Входящий ндс у ооо на упрощенке

Содержание
  1. Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий
  2. Откуда на УСН берется НДС?
  3. НДС по материалам
  4. НДС по товарам
  5. Пример
  6. НДС по ОС и НМА
  7. Пример
  8. Запись в КУДиР
  9. Нужен ли «упрощенцу» счет-фактура
  10. При какой системе налогообложения ООО не платит НДС
  11. Какими системами налогообложения может пользоваться ООО
  12. При выборе какой системы платиться НДС
  13. В чем плюсы данной системы для ооо
  14. В чем минусы осно системы для ооо
  15. При каких системах налогообложения НДС не платится
  16. В каких случаях выгодны системы с уплатой ндс в каких без уплаты
  17. Как работать с НДС на «упрощенке» в 2018 году
  18. Посреднические сделки
  19. При каких условиях можно перейти на УСН
  20. Входной НДС и возмещение
  21. Отчетность и декларация по НДС
  22. Что нужно знать дополнительно
  23. Как правильно учитывать в расходах входящий НДС при УСН
  24. Плательщикам УСН не уплачивающим НДС в бюджет все-таки приходится с ним сталкиваться
  25. НДС по закупленным материалам
  26. НДС по закупленным товарам
  27. НДС в стоимости ОС и НМА
  28. Входной НДС и заполнение Книги учета при УСН
  29. Зачем упрощенке счет-фактура
  30. Ндс и упрощенная система налогообложения
  31. Роль налогового агента по НДС
  32. Аренда государственного и муниципального имущества
  33. Покупка у иностранных компаний в России
  34. Когда компания на УСН становится плательщиком НДС
  35. Импорт товаров
  36. Выставление счетов-фактур с выделенным НДС
  37. Операции по некоторым видам договоров
  38. Когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры
  39. Двойное налогообложение: грядущие перемены
  40. Платят ли НДС при УСН? :
  41. Какие налоги заменяет упрощенная система
  42. Когда при УСН нужно платить НДС
  43. Можно ли на упрощенке выписывать счета-фактуры
  44. Что выбрать: уплату НДС или упрощенку
  45. Критерии УСН
  46. Переход на УСН
  47. Как восстановить НДС при переходе на УСН
  48. Что еще учесть при переходе на упрощенку
  49. Если решено вернуться к уплате НДС
  50. Если субъект слетел с УСН
  51. Подведем итоги

Входной НДС при УСН – учитываем в расходах без последствий

Входящий ндс у ооо на упрощенке

Работая на «упрощенке», вы конечно знаете, что перечень расходов, которые можно учесть при расчете единого налога (объект «доходы-расходы») ограничен. Все они перечислены в п.1 ст.346.16 НК.

И есть среди них есть один вид затрат «с изюминкой»: он является самостоятельным видом расходов, но с другой стороны – может учитываться только одновременно с другими расходами.

О чем речь? Вероятно, вы поняли, что тема этой статьи — входной НДС при УСН.

Откуда на УСН берется НДС?

Согласно п. 2,3 ст.346.11 НК, организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы-расходы», плательщиками НДС не являются. Есть и исключения (ввод товаров на территорию РФ, обязанности налогового агента), но сегодня мы их рассматривать не будем.

Откуда же на УСН берется НДС? Здесь все зависит от того, с какими поставщиками и подрядчиками вы работаете, являются они плательщиками НДС или нет. Если являются, то при продаже вам своих товаров, услуг, работ их обязанностью является начислить и уплатить НДС. Т.е. вы получаете товары, работы, услуги по стоимости вместе с НДС (10% или 18%).

Добросовестный поставщик выпишет вам счет-фактуру. Тогда при выполнении ряда условий вы сможете включить этот входной НДС при УСН в расходы. Что это за условия? Ответ зависит от того, что именно вы приобретали (заказывали).

Обратите внимание: компании на УСН не являются плательщиками НДС и не выставляют его свои покупателям, а, следовательно, и не могут сделать вычет по НДС.

НДС по материалам

Чтобы включить НДС по материалам в расходы, потребуется (пп.8 п.1 ст.346.16 НК):

— материалы должны быть приобретены, оприходованы;

— материалы, на стоимость которых поставщик начислил НДС, должны быть оплачены;

—  сами материалы можно учесть в расходах на УСН (ст.346.16, 346.17).

Получается, что НДС будет включаться в расходы одновременно с включением расходов на сами материалы.

НДС по товарам

В случае с товарами ситуация немного посложнее. Как минимум, чтобы включить НДС в расходы, необходимо оплатить товары поставщику и оприходовать их. А на вопрос, можно после выполнения этих двух условий сразу включить НДС в расходы, или нужно ждать реализации товаров (т.е. момента, когда расходы по товарам будут списываться), четкого ответа НК не дает.

Поэтому есть 2 точки зрения:

1. Официальная позиция Минфина (письмо от 24.09.2012г. №03-11-06/2/128): НДС по товарам относится на расходы не раньше момента, когда в расходы пойдут сами товары.

2. НДС – это отдельный вид расходов, который есть в перечне НК. Кодекс не дает информации, когда включать НДС в расходы и не привязывает этот момент к реализации товаров. А значит, НДС можно отнести в расходы уже после его оплаты поставщику. Но доказывать эту точку зрения придется в суде. И поскольку судебной практики по этому вопросу нет, то предугадать решение суда заранее невозможно.

Как правило, товары покупателям отгружаются по партиям, а значит, надо будет каждый раз считать, какую сумму НДС относить на расходы. Давайте посмотрим пример.

Пример

ООО «Веснушка» работает на УСН с объектом «доходы-расходы» и занимается оптовой торговлей бытовой техникой. 25 февраля 2013 года организация приобрела партию холодильников стоимостью 590 000 руб. (в т.

ч. НДС 90 000 руб.). Оплата поставщику перечислена 10 марта. А 20 марта была реализована часть партии холодильников покупной стоимостью 200 000 руб. (без НДС). Остальная часть партии реализована 25 марта.

20 марта мы можем включить в расходы стоимость товаров – 200 000 руб. и НДС по этим товарам – 36 000 руб. А 25 марта мы включим в расходы – 300 000 руб. товаров по покупной стоимости и 54 000 руб. НДС по этим товарам.

НДС по ОС и НМА

Иная ситуация с входным НДС по основным средствам и нематериальным активам. Такой налог к отдельному виду расходов по пп.8 п.1 ст.346.16 НК не относится.

Расходы на покупку ОС и НМА в период работы на упрощенке списываются по п.3 ст.346.16 и пп.4 п.2 ст.346.17 НК (письмо Минфина от 12.11.2008г. №03-11-04/2/167).

А именно после их ввода в эксплуатацию и оплаты поставщику равными долями ежеквартально.

Первоначальная стоимость ОС и НМА в учете на УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (ПБУ 6/01 и ПБУ 14/2007). В бухучете в первоначальную стоимость включаются невозмещаемые налоги. На УСН налог на добавленную стоимость возмещаемым не является, поэтому входной НДС по основным средствам и нематериальным активам включается в первоначальную стоимость.

Пример

ООО «Парус» приобрело токарный станок стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС 18%) 18 февраля 2013 года. Станок оплачен 26 февраля, введен в эксплуатацию 28 февраля.

Ежеквартально включаем в расходы: 31 марта – 59 000 руб., 30 июня – 59 000 руб., 30 сентября – 59 000 руб., 31 декабря — 59 000 руб.

Запись в КУДиР

Еще один распространенный вопрос – как сделать запись в книгу учета доходов и расходов по входному НДС? Согласно НК налог на добавленную стоимость является самостоятельным видом расходов (пп.8 п.1 ст.346.16), поэтому в книгу он записывается отдельной строкой. На эту тему есть множество разъяснений Минфина и ФНС.

Что будет, если вы не будете выделять НДС отдельной строкой, а запишете его вместе со стоимостью материалов или товаров? Такое нарушение нельзя отнести к грубым по п.3 ст.120 НК, поскольку книга учета на УСН – это регистр налогового учета, а не бухгалтерского. Поэтому санкций за это не будет. Однако лишний раз давать повод для претензий налоговых инспекторов не стоит.

Нужен ли «упрощенцу» счет-фактура

Входной НДС – это отдельный вид расходов, а значит согласно п.1 ст.252 НК он должен быть подтвержден первичными документами. Какими?

1. Документы, связанные с покупкой имущества: платежные поручения, накладные, акты оказанных услуг, выполненных работ.

2. Счет-фактура (письмо Минфина от 24.09.2008г. №03-11-04/2/147), составленный по всем правилам постановление Правительства от 26.12.2011г. №1137.

Источник: http://pommp.ru/usn/vhodnoy-nds-pri-usn-uchityivaem-v-rashodah-bez-posledstviy/

При какой системе налогообложения ООО не платит НДС

Входящий ндс у ооо на упрощенке

Перед открытием собственного бизнеса одним из важнейших вопросов, которые предстоит решить учредителям компании, является выбор системы налогообложения. Ответ на этот вопрос во многом зависит от того, необходим ли для работы ООО выделенный НДС в выставленных счетах или нет, а также предполагаемых масштабов бизнеса.

Какими системами налогообложения может пользоваться ООО

Сегодня юридические лица на территории России могут использовать один из двух базовых налоговых режимов: ОСНО (или общая система налогообложения) или УСН («упрощенка»).

В некоторых российских регионах продолжает действовать ЕНВД («вмененный» налоговый режим) и ЕСХН (для компаний, работающих в сфере с/х), но данные системы налогообложения распространяется на ограниченный перечень видов деятельности.

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

Патентная система налогообложения ООО не применяется и разработана исключительно под индивидуальных предпринимателей.

При выборе какой системы платиться НДС

По умолчанию все компании применяют общий налоговый режим (или ОСНО). Именно на этой системе налогообложения предусмотрена уплата НДС.

В чем плюсы данной системы для ооо

Приведем основные преимущества выбора ОСНО с НДС для ООО:

  • У компании появляется возможность компенсировать из бюджета разницу между входящим (выставленных ООО за приобретенные товары и услуги) и исходящим НДС.
  • Компании, работающие с НДС более привлекательны для крупных контрагентов, которые вынуждены применять ОСНО по законодательным нормам. Такие клиенты нередко отказываются работать с упрощенцами из-за невозможности получить вычет по НДС с перечисленных в их пользу платежей за отгруженные товары и выполненные работы. У ООО с НДС открыт путь для заключения крупных сделок.
  • Нет ограничений по размеру годовой выручки и среднесписочной численности для использования ОСНО.
  • Убытки прошлых периодов на ОСНО можно учесть в будущем при расчете налога на прибыль.

В чем минусы осно системы для ооо

Не лишен данный налоговый режим и недостатков:

 Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – звоните по телефонам: Москва +7(499)653-60-87, Санкт-Петербург +7(812)313-26-64

  • Более сложная отчетность: необходимость ежеквартально отчитываться в ФНС по начисленному и уплаченному НДС, собирать и вести учет первичной документации.
  • Повышенное налоговое бремя для ООО на ОСНО: необходимость перечислять НДС и налог на прибыль, а также все остальные налоги.
  • Более пристальное внимание со стороны налоговой инспекции, ООО на ОСНО чаще становятся объектами проверок

При каких системах налогообложения НДС не платится

При желании ООО вправе подать уведомление в налоговую инспекцию о переходе на применение упрощенной системы налогообложения.

Это можно сделать в момент регистрации бизнеса или перед началом нового календарного года и при условии соблюдения требований для перехода на УСН.

Упрощенная система налогообложения предполагает освобождение юрлиц от необходимости исчисления и уплаты в бюджет НДС.

Плюсы УСН:

  • Упрощенная отчетность и бухгалтерия (не нужно составлять регистры первичной документации, выставлять счета-фактуры).
  • Есть возможность выбора объекта налогообложения: налог может уплачиваться с выручки («доходы») или прибыли («доходы-расходы») .
  • Более низкое налоговое бремя: налог на прибыль в размере 20% и НДС заменяются при упрощенке едиными налогами в 6% с полученной выручки или 15% с разницы между доходами и расходами.
  • ООО на упрощенке с объектом «доходы-расходы» вправе учесть НДС в составе произведенных расходов.

Минусы УСН:

  • Существуют ограничения по размеру выручки и штату: упрощенку могут применять юрлица с относительно невысокими доходами (до 45 млн.р. по итогам 9 мес.) и численностью до 100 чел. Перейти на УСН не вправе компании, имеющие филиалы/представительства, доля в которых других ООО превышает 25% и со стоимостью основных средств более 100 млн.р.
  • При внешнеторговых операциях (ввозе товаров на российскую территорию) компания обязана перечислять НДС в любом случае.
  • У ООО нет возможности компенсировать свои расходы на уплату НДС, перечисленных поставщикам.
  • Нередко такой компании закрыт доступ на рынки с крупными клиентами и высокой конкуренцией.

Компании на ЕНВД также не уплачивают НДС, но этот налоговый режим достаточно специфичен (в основном распространяется на бытовые услуги и розничные продаж отдельных товаров) и на сегодняшний день отменен в крупнейших регионах.

В каких случаях выгодны системы с уплатой ндс в каких без уплаты

Выбор в пользу ОСНО с НДС оправдан для ООО, которые предполагают работать преимущественно с юридическими лицами – представителями среднего бизнеса и крупными промышленными предприятиями. В данном случае дополнительные издержки в виде усложненного бухучета и дополнительного налогообложения будут окупаться за счет крупных заказов и наличия постоянных платежеспособных клиентов.

Таким клиентам не нужен выделенный НДС в счетах, так как они сами преимущественно находятся на спецрежимах, а сама УСН позволит ООО сэкономить на налогах и сборах.

В некоторых случаях самым оптимальным вариантом для бизнесменов будет разделить бизнес-сегменты и для сферы оптовой торговли открыть ООО на ОСНО, а для розницы – на УСН.

У компаний со стабильными крупными бизнес-показателями выбор, работать с НДС или без него, не стоит. Они обязаны перечислять этот налог в любом случае.

 Дорогие читатели, информация в статье могла устареть, воспользуйтесь бесплатной консультацией позвонив по телефонам: Москва +7 (499) 653-60-87, Санкт-Петербург +7 (812) 313-26-64 или задайте вопрос юристу через форму обратной связи, расположенную ниже. 

Источник: http://zakonguru.com/nalogi-2/nds/platelshiki/ooo-ne-platit-nds.html

Как работать с НДС на «упрощенке» в 2018 году

Входящий ндс у ооо на упрощенке

Прослеживается тенденция экономической политики государства, которая заключается в привлечении некрупных фирм к тендерным и бюджетным программам. Поэтому им разрешено осуществлять операции по счетам-фактурам с НДС.

Но в данной ситуации сами «упрощенцы» были бы поставлены в невыгодные условия «двойного налогообложения». Во-первых, выставленный НДС нужно было оплатить в ФНС, во-вторых, внести его себе в доходы. Учитывая эту правовую коллизию, были внесены поправки в НК.

Существует две формы: с НДС и без налога.

Данные, которые отражаются в счет-фактуре:

  1. Дата оформления и номер накладной.
  2. Код налогоплательщика (ИНН).
  3. Реквизиты фирмы, частного предпринимателя.
  4. Адрес, по которому зарегистрирована компания.
  5. Реквизиты и адрес получателя.
  6. Форма расчета и валюта, в которой производится оплата

Обязательно в 7, 8 графах нужно проставить не ноль, а вписать «без НДС». Документ должен подписать руководитель, бухгалтер.

Посреднические сделки

НДС при упрощенной системе оплачивается в порядке, предусмотренным Налоговым кодексом. Выделяют два главных случая.

Все операции, связанные с импортом товаров. Если товары ввозятся из-за рубежа,то должны быть оплачены все ввозные сборы плюс НДС.

Случаи, когда производится деятельность совместно с другими компаниями (закупка товара в определенных частях, совместные договора, концессии и т.д.): дополнительно оплачивается НДС, когда компания осуществляет деятельность как налоговый агент.

Формула расчета для стран, входящих в Таможенный союз:

цена товара + пошлина + акцизная ставка = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС = сумма НДС

Импорт товаров из ЕС:

цена по сделке (договору) + акциз на данный вид товара = общая стоимость

общая стоимость * ставка НДС

Фирма обязана перечислять НДС государству в качестве налогового агента в следующих случаях:

  1. При аренде государственной собственности. Оплачивать можно через арендодателя, когда в договоре налог включен в стоимость. Если идет отдельно сумма аренды и сумма НДС, то перечислить налог должен арендатор.
  2. Осуществляя деятельность с зарубежными компаниями, которые не поставлены на учет в ФНС, необходимо уплатить НДС. Это может быть закупка товара, представление интересов в виде посредничества и т.д.
  3. Если фирма покупает государственную собственность или имущество.
  4. Реализация отчужденного судом имущества, конфискованного товара и ценностей.

При заключении подобных сделок и договоров уплата НДС для компаний на упрощенной системе носит обязательный характер.

«Упрощенец» обязан выписать счет-фактуру с НДС в течение 5 дней с момента отгрузки, совершения сделки, получения аванса.

В случае с арендой в течение 5 дней выписывают счет-фактуру «Аренда государственного имущества», делают запись в журнале регистрации НДС. Сумму аренды вносят в расходы.

Такой же порядок оформления относится к ситуациям, когда «упрощенец» выступает как налоговый агент. Перечисляется сумма налога до 20 числа наступающего месяца.

При импорте товара расчет производится в соответствии с правилами таможенного законодательства. Декларацию по НДС оформлять не нужно, так как расчет ведется по таможенным правилам. Исключения составляют товары из Белоруссии и Казахстана. Здесь действует оплата как и с внутренними счетами-фактурами (оплата до 20 числа), только сдается специальная декларация (по косвенным налогам).

До 25 числа после окончания квартала сдается декларация по НДС, куда внесены все суммы счетов-фактур с НДС. До этого момента должны быть оплачены налоги. В книге доходов суммы НДС не учитываются.

При каких условиях можно перейти на УСН

Оформить переход на УСН можно раз в году. Например, чтобы перейти в 2018 году, нужно было уведомить налоговую службу до конца 2017 года. Для этого существует специальное заявление по форме, называется «Уведомление о переходе на УСН».

Решающим условием для перехода являются установленные лимиты по экономическим показателям компании. Необходимо отметить, что на 2018 год государство повысило порог перехода на УСН.

Выделяют следующие показатели по отчетности за предыдущий год:

  1. С начала прошедшего года и до подачи заявления доход не должен быть выше 120 000 000 рублей (при предельном доходе 9 000 000 рублей).
  2. Необходимо оценить основные средства фирмы. Не более 150 000 000 рублей.
  3. Если фирма является долевым владельцем других фирм, то ее доля не должна превышать четверти.
  4. Количество наемных работников — не больше 100 человек.

Для того чтобы убедиться в том, что можно работать по УСН, нужно написать запрос в налоговую службу.

Входной НДС и возмещение

Часто компаниям на УСН приходится закупать продукцию или оборудование у фирм, которые находятся на общей системе. В этом случае в стоимость включен НДС. Возникает вопрос, можно ли возместить налог?

Так как «упрощенцы» не являются плательщиками НДС, то в классическом понимании они не могу поставить его на возмещение через налоговую службу. Но на 2018 год можно внести суммы НДС в расходы, тем самым уменьшив налоговую базу при оплате единого налога.

При этом нужно, чтобы был соблюден ряд условий:

  • «упрощенец» должен работать по схеме «Доход минус расход»;
  • в счете-фактуре от поставщика должен быть выделен НДС;
  • в журналах учета нужно отдельно указывать стоимость товара и налог;
  • если речь идет о товарах, то они должны быть оплачены и реализованы;
  • если закупаются материалы, то нужно подтверждение оплаты, и из них должно быть что-либо изготовлено;
  • при приобретении материалов или оборудования для основных фондов, они должны быть оприходованы и введены в эксплуатацию.

Отчетность и декларация по НДС

Если компания выписывает счет-фактуру с НДС, она вносит его в «Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур». Кроме этого, с момента оформления счета нужно оплатить налог и до 25 числа наступающего квартала сдать декларацию по НДС.

Если для плательщиков на общих основаниях возможна только электронная декларация, то для «упрощенцев» допускается на бумажном носителе.

За несвоевременную отчетность или нарушения предусмотрена ответственность. При нарушении сроков выставляют пени (20-40% от суммы). Штрафы накладываются и на предпринимателя в зависимости от сроков просрочек, начиная от 5 и заканчивая 30% (больше 180 дней).

Таким образом, с «упрощенцев» взимают штрафы также, как и с тех, кто находится на общей системе.

Что нужно знать дополнительно

Выделены виды деятельности, при которых платится НДС не зависимо от системы налогообложения: топливо, природный газ, акцизная группа товаров, дорогие автомобили и мотоциклы.

До 01 июля 2019 вводятся онлайн-кассы. Они непосредственно будут подключаться к налоговому серверу через интернет. Если по каким-то причинам интернет будет недоступен, то в кассах предусмотрены фискальные накопители, с которых можно будет снять информацию.

Все про НДС на «урощенке» — в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/nalogi/spec-rezhimy/usn/kak-rabotat-s-nds.html

Как правильно учитывать в расходах входящий НДС при УСН

Входящий ндс у ооо на упрощенке

Являясь по своей сути косвенным налогом НДС, когда дело касается специальных режимов, освобожденных от уплаты данного вида налогов, принимается к учету как обычный вид расхода. Ведь именно в расходах должен учитывать входной НДС плательщик упрощенного налога. Касается это не всех упрощенцев, а только тех, кто применяет УСН – доходы минус расходы.

Напомним, что полный и закрытый перечень расходов для данного вида налогоплательщиков приведен в первом пункте 346.16 статьи Налогового кодекса, в числе которых и НДС, уплаченный поставщикам.

И, несмотря на то, что условия, при которых расходы принимаются к учету все названы в статье 346.

17 этого же Кодекса, и эти условия не содержат каких-либо дополнительных ограничений, или оговорок, при наличии которых НДС принимается к вычету, тема – входной НДС при УСН по прежнему вызывает много обсуждений и вопросов. Сегодня именно об этом пойдет речь в нашем материале.

Плательщикам УСН не уплачивающим НДС в бюджет все-таки приходится с ним сталкиваться

Сегодня мы не будем касаться отдельных ситуаций, когда и на упрощенке приходится перечислять в бюджет данный вид косвенного налога. В рамках данного материала мы будем рассматривать общие правила учета входящего НДС при УСН.
По общему правилу, содержащемуся в п.

2,3 ст.346.11 Налогового кодекса, налогоплательщики, при применении упрощенной налоговой системы, уплачивающие 15 процентов с разницы между доходами и произведенными расходами, не являются плательщиками НДС.

Тем не менее, работая с другими компаниями, которые оказывают разного рода услуги, поставляют материалы, товары и т.п.

, одним словом, являются поставщиками, плательщик упрощенного налога видит в полученных документах НДС, его сумму и ставку, а также получает счета-фактуры, которые, как мы знаем, выставляют только плательщики этого налога.

Дело в том, что если в документах, полученных от поставщика вы обнаружили счет-фактуру, значит ваш поставщик применяет общую систему налогообложения. Являясь добросовестным налогоплательщиком, для него не имеет никакого значения, на какой системе находится его покупатель. Он всегда должен выделять в документах налог и выписывать счет-фактуру.

Однако, не стоит паниковать, это не обязывает упрощенца уплатить НДС в бюджет. Документы с выделенной налоговой суммой, все лишь позволят включить компании на УСН всю сумму НДС в расходы. Поскольку мы с вами помним, что все расходы компании должны быть документально подтверждены. И расходы в виде НДС не является исключением.

Напомним про условия для принятия к учету расходов при УСН:

  • расходы из закрытого перечня;
  • фактическая их оплата;
  • наличие подтверждающих документов;
  • экономическая обоснованность.

Казалось бы все просто и понятно. Однако не все так просто, когда дело касается такого расхода, как входной НДС. Несмотря на то, что Налоговый кодекс не содержит для принятия этих расходов каких-либо отдельных условий, на практике выходит все не так однозначно.
Давайте посмотрим, как учитывать НДС при УСН в разных ситуациях.

НДС по закупленным материалам

Для того, чтобы входной НДС при закупке материалов включить в расходы, следует обратиться к положениям подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Для этого должны быть учтены следующие условия:

  • не должно быть задолженности по оплате материалов;
  • материалы должны быть оприходованы;
  • стоимость материалов учтена в расходах.

Напомним, что при УСН полученные материалы сразу после оплаты списываются в полном объеме в расходы.
В данном случае, сложностей с включением налога на добавленную стоимость в расходы не возникает. Впишите в Книгу учета доходов и расходов при УСН выделенную в счете-фактуре сумму налога, если все перечисленные выше условия соблюдены.

НДС по закупленным товарам

И вот здесь мы сталкиваемся с тем, что не все так просто. Организация или предприниматель на УСН, оплатил и оприходовал закупленный товар.

Все общие условия соблюдены, можно ли списать НДС в расходы? Вопрос этот до сих пор остается открытым. Налоговый кодекс не дает на него четкого ответа, хотя и не выделяет этот вид расхода среди прочих.

Поэтому, казалось бы, и учитывать его следует, как и остальные расходы, при соблюдении общих правил. Однако, чиновники думают по другому, и рекомендуют плательщикам упрощенного налога списывать в расходы НДС только после того, как товар будет реализован.

Так, Министерство финансов дает именно такие указания в письме №03-11-06/2/128 от 24.09.2012 г. При этом, НДС списывается только по мере реализации этих товаров.

Следовательно, необходимо отслеживать количество и номенклатуру реализованного товара, что не так сложно, если товар отгружается оптом, и практически нереально для малых предприятий при розничной торговле.

Особенно, если при этом товар облагается разными ставками налога.

И так, как мы выяснили, существует два мнения по включению сумм входного НДС в расходы:

  • 1 – только по мере реализации товара – официальная позиция Минфина;
  • 2 – после оплаты и оприходования товара не дожидаясь момента его реализации.

Как было сказано выше, против второго способа выступают чиновники и, в случае проверки, придется уже в суде урегулировать этот вопрос.
К сожалению, судебной практики до сих пор нет по данному вопросу, поэтому исход судебного дела предугадать не представляется возможным.

НДС в стоимости ОС и НМА

Входной НДС по закупленным основным средствам, также как и по нематериальным активам учитывается способом, отличным от предыдущих. В этой ситуации следует действовать в соответствии с положениями пункта 3 статьи 346.16 и подпункта 4 пункта 2 статьи 346.

17 Кодекса, согласно которым стоимость приобретения ОС а также НМА при применении УСН списывается в течение года равными долями. Разумеется, при соблюдении прочих условий: оплаты активов и их ввода в эксплуатацию. Иными словами, НДС, при приобретении в период применения упрощенной системы активов, учитываемых в составе ОС или НМА, включается в их стоимость.

Затем, стоимость такого имущества делится на количество кварталов в периоде с момента приобретения активов и до конца года и равными долями списывается в расходы в конце каждого квартала. Минфин дает такое же разъяснение в письме №03-11-04/2/167 от 12.11.2008 г.

Стоимость активов учитываемых в составе ОС, равно как и НМА, формируется по правилам, установленным для бухгалтерского учета. Согласно которым, в начальную стоимость включаются и налоги, которые не подлежат возмещению. В рассматриваемом случае таким налогом является НДС.

В 2013 году все компании на упрощенке ведут бухгалтерский учет, однако и до 2013 года, по ОС и НМА такие организации должны были вести бухучет. Поэтому, такие активы, как и прежде, учитываются по правилам бухучета и налогового учета. В бухгалтерском учете по ним начисляется амортизация, в налоговом – стоимость этих активов списывается в течение года равными долями.

Входной НДС и заполнение Книги учета при УСН

Вернемся к подпункту 8 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, согласно которому НДС является самостоятельным видом расхода. Исходя из этого, в Книге эти суммы следует отражать отдельной строкой. Такова официальная позиция Министерства финансов и ФНС.

Заметим, что многие плательщики УСН, отдельно не выделяют НДС, а отражают его в графе «Расходы» в стоимости материалов, либо себестоимости товаров. Данный подход к заполнению является неверным, но поскольку налоговая база при этом не искажается, санкции за это не предусмотрены.

А учитывая тот факт, что КУДиР регистр налогового, а не бухгалтерского учета, то и п.3 ст.120 Кодекса, здесь неприменим. Ведь в нем говорится о грубых нарушениях бухгалтерского учета.

Зачем упрощенке счет-фактура

Как мы уже говорили, все расходы должны быть документально подтверждены (п.1 ст.252 НК РФ) В случае входящего НДС, именно счет-фактура является первичным подтверждающим документом.

Однако, если по входному НДС у организации, применяющей льготный режим, по какой-то причине отсутствует счет-фактура, считаем, что нет препятствий для включения в расходы НДС, если соблюдены следующие условия:

  • в наличии товаросопроводительные документы по приобретенным материальным ценностям, полученным услугам или работам, с выделенной суммой налога;
  • имеются документы, подтверждающие фактическую оплату приобретенных ценностей.

Поскольку, исходя из норм Налогового кодекса, счет-фактура является документом, подтверждающим право на вычет НДС, считаем, что для включения в расходы входящего НДС, достаточно вышеназванных условий. Такую позицию поддержал ФАС МО постановление КА-А-40/2163-11 от 11.04.2011.

Полезные материалы

Как зачесть минимальный налог на УСН

Как ИП на УСН может распоряжаться своими деньгами

Шпаргалка для бухгалтера по самым важным изменениям в учете 2013

Бухгалтерский учет для УСН 2013

Льготы для УСН 2012-2013

Отчетность ИП с работниками на УСН 2013

Отчетность ИП без работников на УСН 2013

Новая Книга учета доходов и расходов для УСН в 2013 году

Какие еще изменения коснулись УСН в 2013 году

Упрощенная система налогообложения УСН 2013

При применении УСН сумма госпошлины включается в налогооблогаемую базу

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/kak-pravilno-uchityvat-v-raskhodakh-vkhodyashchij-nds-pri-usn.html

Ндс и упрощенная система налогообложения

Входящий ндс у ооо на упрощенке

Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), освобождены от обязанности исчислять и уплачивать некоторые налоговые платежи, в том числе и НДС. Однако в ряде случаев у компаний на УСН возникает обязанность перечислить этот налог в бюджет и представить отчетность в органы ФНС. В статье рассмотрим подобные ситуации и все тонкости взаимоотношения НДС и УСН.

Роль налогового агента по НДС

На основании пункта 5 статьи 346.11 Налогового кодекса, компании, применяющие УСН, в некоторых случаях могут признаваться налоговыми агентами по НДС, а именно:

  • при аренде имущества у органов государственной власти и местного самоуправления;
  • при покупке на территории России товаров (работ, услуг), продавцами которых являются иностранные лица, не состоящие на учете в органах ФНС РФ;
  • осуществляя роль посредника, участвующего в расчетах, при реализации товаров иностранных лиц, не состоящих на учете в органах ФНС РФ;
  • при покупке либо получении государственного или муниципального имущества, которое не закреплено за какими-либо учреждениями;
  • при продаже имущества, которое подлежит реализации по решению суда, а также конфискованного имущества, бесхозных, скупленных и найденных ценностей (кладов);
  • в некоторых других случаях, установленных статьей 161 НК РФ.

Чаще всего на практике встречаются аренда госимущества и приобретение товаров у иностранцев — о них и поговорим более детально.

Аренда государственного и муниципального имущества

Арендуя имущество у органов государственной власти и местного самоуправления, компания на УСН становится налоговым агентом. Следовательно, ей вменяется в обязанность перечислить в бюджет НДС с арендной платы. В зависимости от условий договора расчеты с арендодателем могут осуществляться двумя путями:

  1. НДС выделен в составе арендной платы. При этом налог исчисляется следующим образом: НДС = АП × 18/118, где АП — сумма арендной платы по договору. В этом случае арендатор перечисляет арендодателю сумму платы за аренду имущества, уменьшенную на величину НДС, который подлежит перечислению в бюджет в установленном порядке.
  2. НДС не выделен в составе арендной платы. В этом случае налог исчисляется по формуле: НДС = АП × 18%, где АП — сумма арендной платы по договору. При этом арендодатель получает полную сумму, указанную в договоре, а арендатор перечисляет в бюджет НДС из собственных средств.

Рассмотрим отличие между этими вариантами на примере. ООО «Аякс», применяющее УСН, решило арендовать помещение у органа государственной власти.

В договоре прописано, что арендная плата за месяц составляет 236 000 рублей, в том числе НДС — 36 000 рублей.

Таким образом, арендодатель ежемесячно получает 200 000 рублей в качестве оплаты за аренду, а оставшиеся 36 000 рублей ООО «Аякс», которое в данной сделке выступает в роли налогового агента, удерживает и перечисляет в бюджет.

Если бы в договоре НДС не выделялся, то сумма ежемесячной платы за аренду должна была составить 200 000 рублей, которые арендодатель получал бы в полном объеме. При этом ООО «Аякс» должно было удерживать НДС в размере 36 000 рублей ежемесячно из собственных средств и в установленном порядке перечислять налог в бюджет.

Сделки, повлекшие исчисление НДС, оформляются в организациях на УСН составлением счета-фактуры. Сумма налога делится на 3 части, каждая из которых подлежит перечислению в бюджет не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом. После оплаты сумма НДС может быть учтена в составе расходов того квартала, в котором она уплачена.

Покупка у иностранных компаний в России

В случае когда отечественная компания приобретает на территории России товары (работы, услуги) у иностранной организации, которая не стоит на учете в налоговой службе России, ей также вменяется роль налогового агента. А с ней — обязанность определить налоговую базу по НДС, исчислить, удержать и перечислить этот налог в бюджет.

Например, упомянутое выше ООО «Аякс» решило воспользоваться услугами европейской компании, не имеющей представительства в России.

Таким образом, отечественная организация признается налоговым агентом по этой сделке: она обязана исчислить НДС и оплатить его в бюджет.

По условиям договора оплата за услуги составляет 354 000 рублей, причем в нее включены все подлежащие уплате в соответствии с законодательством РФ налоги и сборы. Следовательно, НДС уже включен в оплату, хотя и не выделен отдельной суммой.

Используя приведенную выше формулу, исчисляем сумму НДС: 354 000 * 18 / 118 = 54 000 рублей. Значит, за полученные услуги ООО «Аякс» должно заплатить 300 000 рублей непосредственно европейской компании, а остальные 54 000 рублей следует удержать и перечислить в бюджет в качестве НДС.

Мы рассмотрели распространенные ситуации, когда фирмы-«упрощенцы» выступают в роли налогового агента по НДС, то есть исчисляют и перечисляют налог в бюджет, тем или иным образом удерживая его сумму из средств контрагента. Однако порой компании на УСН сами приобретают роль налогоплательщика. О том, в каких случаях это происходит, поговорим далее.

Когда компания на УСН становится плательщиком НДС

В общем случае компании, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС. Однако в некоторых ситуациях и они признаются плательщиками этого налога. Какие же это ситуации?

Импорт товаров

Согласно статье 146 НК РФ, товары, ввозимые на территорию страны, являются объектом налогообложения. В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 346.11, у компаний и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, при ввозе товаров на территорию России возникает обязанность уплатить НДС.

Срок уплаты НДС при импорте товаров из стран Таможенного союза может быть разным в зависимости от таможенной процедуры, под которую они помещаются, а именно:

  • в отношении товаров, ввозимых для внутреннего потребления — до выпуска товаров;
  • в отношении товаров, которые ввозятся временно — до выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой временного ввоза (допуска) при уплате всей суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате за установленный срок временного ввоза;

Указанные выше сроки уплаты НДС устанавливаются соответственно статьями 211 и 283 Таможенного кодекса Таможенного союза.

Расчет суммы НДС, подлежащего уплате, производится по формуле:

НДС = (Таможенная стоимость товаров + Таможенная пошлина + Акциз)* Ставка НДС

Если товары ввозятся из стран — членов Евразийского экономического союза, то порядок уплаты НДС будет несколько иным. Сумма налога рассчитывается по формуле:

НДС = (Цена сделки + Акциз) * Ставка НДС

Также читайте по теме: «Безопасный размер НДС» — какой максимальный удельный вес вычетов по НДС не привлекающий внимание налоговиков?

Срок уплаты НДС в этом случае — не позднее 20 числа месяца, следующего за тем, в котором товары были приняты на учет.

Выставление счетов-фактур с выделенным НДС

У организаций, применяющих УСН, при выставлении счетов-фактур с выделением суммы НДС на основании пункта 5 статьи 173 НК РФ возникает обязанность уплатить налог в бюджет. Помимо этого, в таком случае организация должна отчитаться по НДС, представив декларацию в орган ФНС по каналам электронной связи не позднее 25 числа месяца, следующего за окончанием налогового периода.

Законодательство также устанавливает случаи, когда «упрощенцы» должны вести Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Эта обязанность возникает при осуществлении организацией посреднической деятельности в интересах других лиц, при осуществлении агентских и комиссионных операций от своего имени, а также при деятельности по договору транспортной экспедиции в интересах других лиц, если компания учитывает полученные по таким договорам суммы в составе доходов по УСН.

Операции по некоторым видам договоров

Другие случаи, когда у компаний-«упрощенцев» возникает обязанность уплаты в бюджет НДС, связаны с некоторыми видами договоров, на основании которых осуществляются сделки.

К этой группе относятся договоры простого и инвестиционного товарищества, договор доверительного управления имуществом или концессионное соглашение на территории России.

В этих случаях компания, помимо уплаты налога, должна представить декларацию по НДС в установленном порядке.

Когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры

В рамках деятельно по указанным выше видам договоров (простого и инвестиционного товарищества, доверительного управления или концессионному соглашению) у участника товарищества, концессионера или доверительного управляющего возникает обязанность выставить соответствующие счета-фактуры.

Законом также предусмотрены иные ситуации, когда компании на УСН должны составлять счета-фактуры. Например, когда компания-комиссионер отгружает товары комитента — плательщика НДС. Или «упрощенец»-посредник, принимающий участие в расчетах, получает аванс либо отгружает товары, принадлежащие иностранной компании, не зарегистрированной в налоговых органах РФ.

Двойное налогообложение: грядущие перемены

Компании на УСН, которые в силу закона должны уплатить НДС, порой оказываются в ситуации двойного налогообложения: суммы уплаченного налога включаются в состав доходов от реализации и, следовательно, в налогооблагаемую базу по единому налогу в связи с УСН. Так происходит, например, при выставлении «упрощенцем» счета-фактуры с выделенным НДС.

Чтобы избежать подобной ситуаций, в Налоговый кодекс внесены поправки, которые вступят в силу с 1 января 2016 года. Согласно этим изменениям, компании на УСН, а также плательщики Единого сельскохозяйственного налога, больше не должны будут учитывать в составе выручки суммы налога, полученные по счетам-фактурам с выделенным НДС.

Источник: http://KonturSverka.ru/stati/nds-i-uproshhennaya-sistema-nalogooblozheniya

Платят ли НДС при УСН? :

Входящий ндс у ооо на упрощенке

При выборе системы налогообложения значимую роль, если не сказать решающую, играет именно НДС. Этот налог является весьма сложным и неоднозначным. Немудрено, что многие предприниматели и небольшие компании хотели бы избежать его уплаты. С этой целью они предпочитают применять упрощенный режим налогообложения. НДС при УСН в общем случае не платится, хотя есть ряд исключений.

Какие налоги заменяет упрощенная система

УСН или упрощенка — система, при которой субъект вместо нескольких платежей уплачивает один налог.

При этом налогоплательщик может выбрать сам, будет ли он учитывать при расчете налоговой базы свои издержки. Если расходы вычитаются из доходов, то налог исчисляется по ставке 15%.

Если же расчет производится исходя из суммы дохода, то применяется ставка 6%. Выбор делается перед началом применения этого режима.

Налог при УСН заменяет для юридических лиц следующие обязательные платежи:

  • НДС — налог на добавленную стоимость (кроме отдельных случаев).
  • Налог на прибыль (кроме дохода от дивидендов и определенных долговых обязательств).
  • Налог на имущество юридических лиц (исключая объекты недвижимости, облагаемые исходя из их кадастровой стоимости).

Для индивидуальных предпринимателей упрощенный налог уплачивается взамен следующих:

  • НДС (действуют те же условия, что и для юридических лиц).
  • НДФЛ (собственные доходы предпринимателя).
  • Налог на имущество физлиц с собственности, которая используется при осуществлении предпринимательской деятельности (кроме отдельных объектов).

Таким образом, ответ на вопрос — платят ли НДС при УСН — в общем случае отрицательный. Ни компании, ни предприниматели при проведении обычных операций делать этого не должны. Однако существуют исключения, и их немало.

Когда при УСН нужно платить НДС

Налоговым кодексом предусмотрены ситуации, в которых обязанность уплатить этот налог возникает и у тех субъектов, которые обычно работают без НДС — на УСН, ЕНВД, патенте и в других случаях. Вот основные из них:

  • ввоз товара на территорию России (возникает так называемый импортный НДС, который нужно уплатить на таможне);
  • проведение операций по некоторым видам договоров (например, простого товарищества);
  • налоговое агентство по НДС, например, в случае аренды муниципального имущества или покупки товаров/услуг у иностранной компании на территории России (если у нее нет местного представительства);
  • выставление счета-фактуры, в котором отдельно указана сумма НДС при УСН или ином налоговом спецрежиме.

На последнем основании остановимся подробнее, поскольку зачастую упрощенщики попадают в такую ситуацию по собственному незнанию.

Можно ли на упрощенке выписывать счета-фактуры

Довольно часто поставщики на УСН сталкиваются с просьбой своих контрагентов оформить счет-фактуру. Не осознавая последствий, они идут навстречу покупателю. Однако компания или ИП на УСН НДС не платят, а значит, и счета-фактуры выписывать не должны.

Более того, выставление счета-фактуры, в котором отдельной строкой выделена сумма НДС, приводит к тому, что компания или ИП на УСН принимает на себя обязанности его плательщика по этой операции. Это значит, что указанный в счете-фактуре налог нужно уплатить в бюджет.

А по окончании квартала подать декларацию по НДС.

Таким образом, выставив упомянутый документ с НДС при УСН, по собственному незнанию можно в лучшем случае лишиться 18% дохода. А в худшем еще и уплатить санкции за то, что при учете и отчетности были допущены нарушения.

Отчитаться по НДС можно исключительно в электронном виде — отчет на бумаге принят инспекцией не будет. Это касается всех, кто подает отчетность, за исключением налоговых агентов, которые собственный НДС не уплачивают.

При этом никаких поблажек, связанных с тем, что компания обычно не платит этот вид налога, не предусмотрено. Декларация по НДС при УСН должна подаваться в электронном формате через систему документооборота с налоговой инспекцией, работоспособность которой обеспечивается компанией-оператором.

Если организация или ИП не внедрят электронный обмен документами с ИФНС, то отчитаться по НДС не получится.

Отметим, что если составить счет-фактуру на УСН без НДС, то подобных проблем не будет, поскольку не возникнет обязанности налогоплательщика.

Что выбрать: уплату НДС или упрощенку

Как выгоднее работать с НДС или без? Это зависит от того, какие налоговые режимы применяют основные контрагенты. Крупные коммерческие компании уплачивают НДС, поскольку возможность применения УСН ограничена по размеру дохода. А значит, они предпочтут работать с поставщиками на ОСН, поскольку в этом случае смогут заявлять входной налог к вычету.

Когда продавец не уплачивает НДС, то налог в документах не выделяется и зачтен покупателем быть не может. Именно так происходит при УСН. Компенсация НДС, который покупатель не имеет возможности принять к вычету, обычно происходит путем предоставления сопоставимой скидки либо лучших условий договора.

Если же становиться плательщиком НДС и остальных налогов, которые предусматривает основная налоговая система, серьезно усложняется процесс учета и отчетности. К тому же у ИФНС возникает больше поводов для проверок и санкций. Не говоря о том, что в бюджет придется перечислять гораздо больше денег.

Критерии УСН

Упрощенный режим разрабатывался как мера поддержки малого бизнеса. Поэтому и применять его могут компании, не являющиеся крупными. Закон устанавливает целый перечень ограничений для применения УСН:

  • объем годового дохода не более 150 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не более 150 млн рублей;
  • средняя численность работников за год не более 100 человек.

Указанные критерии применяются как для юридических лиц, так и для ИП. Однако для организаций установлены дополнительные требования:

  • отсутствие филиалов;
  • если в составе участников есть юридические лица, их доля не более 25%;
  • если организация собирается перейти на УСН в следующем году, то в текущем ее доход за период с января по сентябрь включительно не должен превышать сумму 112,5 млн рублей.

Приведенные выше цифры иногда меняются, поэтому в период применения УСН рекомендуется сверяться с Налоговым кодексом (статья 346.12).

Кроме того, УСН нельзя применять при осуществлении определенной деятельности. Это запрещено банкам, страховым компаниям, микрофинансовым организациям, инвестиционным фондам, участникам рынка ценных бумаг, ломбардам, нотариусам и некоторым другим субъектам.

Переход на УСН

Если организация подходит под указанные выше требования, она может по своему желанию перейти на упрощенку. Делается это в уведомительном порядке, то есть никакого разрешения получать не нужно. Правда, придется дождаться окончания текущего года. Это связано с тем, что менять налоговый режим разрешено с начала следующего года.

Для возможности применять УСН организация или ИП подает в районную инспекцию уведомление по рекомендованной ИФНС форме 26.2-1. Сделать это нужно до конца текущего года.

При желании могут уплачивать УСН и бывшие вмененщики. Они могут применять упрощенку с того месяца, в котором перестали платить ЕНВД. Уведомить ИФНС об этом следует в течение 30 дней.

Новые организаций и ИП могут сообщить о желании применять УСН в момент открытия, подав упомянутую форму вместе с документами, необходимыми для регистрации. Либо это можно сделать в 30-дневный срок после того, как субъект будет зарегистрирован. Если же он не заявил о применении упрощенки, будет считаться, что применяется основная система.

Как восстановить НДС при переходе на УСН

Плательщики НДС, как правило, принимают входной налог к вычету. То есть уменьшают на его сумму свои налоговые обязательства по НДС. У неплательщиков налога такой возможности нет.

В связи с этим, перед тем, как перейти с ОСН на упрощенку, субъект должен восстановить зачтенный ранее НДС по тому имуществу, которое имеется на момент перехода.

Это касается запасов товаров и материалов, перечисленных авансов, приобретенных имущественных прав, а также всего, что относится к основным средствам.

Восстановление НДС при УСН должно быть проведено до того, как будет начато применение спецрежима. Делается это в налоговом периоде, предшествующем переходу.

Поскольку он возможен только с начала нового года, то восстановить НДС нужно в IV квартале года предыдущего. Налог восстанавливается единовременно, без переносов, отсрочек и т. д.

Для целей налогового учета восстановленную сумму можно списать на прочие расходы.

Что касается восстановления НДС по основным средствам, то здесь есть нюанс. То же самое относится и к нематериальным активам. Дело в том, что такое имущество подлежит амортизации.

Поэтому восстанавливать НДС с ОС и НМА нужно в размере, пропорциональном их остаточной стоимости без учета переоценки. Остаточная стоимость, в свою очередь, определяется по данным бухучета.

Формула для расчета НДС имеет такой вид:

НДС к восстановлению = НДС вычтенный * Стоимость остаточная/Стоимость первоначальная.

А как быть с НДС с приобретенной недвижимости? Ведь есть норма статьи 171.1 НК РФ, в которой говорится о необходимости восстанавливать этот налог в течение 10 лет. Но дело в том, что указанный порядок не относится к случаям, когда налог восстанавливается в связи с переходом на УСН.

Упомянутая статья регулирует порядок восстановления НДС для плательщиков. В ней сказано, что они должны отражать такие суммы в декларациях по НДС. При УСН же компания перестанет быть плательщиком этого налога и подавать декларации.

Поэтому она должна восстановить всю сумму НДС с приобретенной недвижимости единовременно перед переходом в том же порядке, что и по прочему имуществу, подлежащему амортизации.

Налог на добавленную стоимость по прочим активам восстанавливается в том объеме, в котором был принят к вычету. Обращаем внимание, что восстановление НДС перед переходом на УСН применяется лишь в отношении того имущества, по которому он принимался к зачету. Если же его не было, то и восстанавливать ничего не нужно.

Что еще учесть при переходе на упрощенку

Бывает, что аванс получен на ОСН, а отгрузка состоится уже на упрощенке. При таких обстоятельствах сумму НДС, уплаченную с полученного аванса, следует вычесть. Делается это также в IV квартале года, предыдущего переходу на УСН.

Для этого необходимо вернуть покупателю сумму налога и заручиться подтверждающим это документом. Либо можно расторгнуть договор и вернуть весь аванс.

А затем заключить новое соглашение, в котором прописать, что реализация товара/услуги в связи с УСН не облагается НДС.

Итак, подготовка к переходу на упрощенку со следующего года начинается в последнем квартале погода текущего. Хронология примерно такая:

  • проверить соответствие критериям УСН, в том числе объем дохода за первые 3 квартала текущего года;
  • принять решение о переходе на УСН;
  • по максимуму распродать/списать ТМЦ, закрыть задолженности и полученные авансы;
  • восстановить НДС с имущества, которое осталось на момент перехода;
  • подать уведомление в ИФНС о применении УСН (до конца года).

Если решено вернуться к уплате НДС

Нужно учитывать, что осуществить переход с УСН на НДС, то есть вернуться на основной налоговый режим, быстро не получится. Обратный переход возможен только в следующем году. Это касается и новых субъектов, которые решат отказаться от упрощенки — с выбранным режимом придется прожить до конца года.

Переход с УСН на основную систему ничем не ограничен и носит добровольный характер. Все, что нужно для этого сделать — уведомить ИФНС до 15 января того года, с которого решено вернуться на общий режим налогообложения. Также не стоит забывать об отчетности — декларация по УСН за последний год ее применения подается в обычном порядке.

Единственный способ вернуться к уплате НДС раньше начала следующего года — утратить право применять спецрежим. Это происходит в случае, если субъект перестает удовлетворять условиям, разрешающим применять упрощенку.

Если субъект слетел с УСН

Критерии УСН действуют не только на момент перехода на спецрежим, но и в период его применения. Поэтому организациям и ИП нужно постоянно следить за тем, чтобы им соответствовать.

Ведь если субъект выйдет за установленные лимиты, то потеряет право применять упрощенку.

В этом случае он автоматический окажется на основной системе налогообложения со всеми вытекающими из этого обязанностями по учету и отчетности, а также санкциями за их нарушение.

Слетев с УСН, компания/ИП применяет основной налоговый режим, начиная с того квартала, в котором утратила право на упрощенку.

А в течение 15 дней после его окончания необходимо уведомить ИФНС о прекращении применения УСН. Начислять налоги по ОСН, в том числе НДС, придется с самого начала квартала.

При этом слетевшая с УСН компания или ИП будет считаться вновь созданным субъектом в части исчисления тех налогов, которых не было на УСН.

Предположим, что компания произвела восстановление НДС при переходе на УСН со своего имущества, а затем с нее слетела. Может ли она теперь принять восстановленный налога к вычету? Однозначно, нет. Ведь эти суммы ранее были списаны как прочие расходы по налогу на прибыль.

Подведем итоги

Итак, у компаний и предпринимателей, которые применяют УСН, в общем случае отсутствует обязанность уплаты НДС. При этом есть ряд случаев, когда уплачивать этот налог они все же обязаны. Чаще всего это связано либо с импортом товаров, либо с выставлением счетов-фактур с выделенной суммой налога по просьбе своих покупателей.

Каждый бизнесмен должен определиться самостоятельно, как ему выгоднее работать: уплачивать НДС и иметь возможность заключать договоры с крупными контрагентами, либо применять УСН и экономить на налогах.

Он может неоднократно переходить от одного режима к другому, но только с начала будущего года. Конечно, при условии, что удовлетворяет критериям применения упрощенки. Помимо этого, переход на УСН требует определенной подготовки.

Один из моментов, требующих особого внимания при переходе на УСН — восстановление НДС по имуществу.

Источник: https://BusinessMan.ru/platyat-li-nds-pri-usn.html

Citize
Добавить комментарий