Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Содержание
  1. Юридический аудит компании. Порядок проведения
  2. Суть проведения юридического аудита
  3. Цели и задачи
  4. Нормативная база
  5. Как осуществляется юридический аудит?
  6. Требования к аудитору
  7. Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ООО. |
  8. Правовое регулирование
  9. Инициация проверки участником
  10. Позиция ВАС РФ
  11. Подмена понятий
  12. Положительный «стандарт»
  13. Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров
  14. «если крупный контрагент требует провести в обществе аудиторскую проверку»
  15. Аудит учредительных документов
  16. Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ооо
  17. Аудиторская проверка учредительных и связанных с ними документов предприятия
  18. Лекция 1. аудит учредительных документов
  19. Право на аудит
  20. Аудиторская проверка: что это такое
  21. Виды аудита
  22. В каких случаях может быть назначена процедура
  23. Правовые основы регулирования
  24. Сроки и периодичность
  25. Порядок проведения, цели и этапы
  26. Оформление результатов
  27. Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров
  28. Аудит учредительных документов
  29. «если крупный контрагент требует провести в обществе аудиторскую проверку»
  30. Аудит учредительных документов
  31. Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ооо
  32. Аудиторская проверка учредительных и связанных с ними документов предприятия
  33. Лекция 1. аудит учредительных документов
  34. Право на аудит

Юридический аудит компании. Порядок проведения

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Деятельность любого предприятия должна соответствовать законодательству. Однако не каждый руководитель обладает достаточными знаниями для оценки соответствия работы компании юридическим нормам. Именно для установления этого соответствия и осуществляется юридический аудит. Он позволит не допустить нарушений предприятием законов и последующих санкций к нему.

Суть проведения юридического аудита

Юридический аудит – это проверка деятельности предприятия с точки зрения закона. В рамках исследования выявляются имеющиеся нарушения. На основании результатов проверки исправляются все недочеты.

Аудит осуществляется в отношении всех операций, проведенных предприятием. После его проведения формируется отчетность. В ней излагаются имеющиеся нарушения.

Как правило, проверка осуществляется относительно соответствия закону следующих аспектов:

  • Содержания уставных документов, бумаг, требующихся для регистрации организации.
  • Содержания договоров, соглашений, на основании которых проводилась сделка.
  • Заполнения трудовых и гражданско-правовых договоров.
  • Содержания финансовых отчетов.
  • Ведения документов, связанных с налогообложением.

Как правило, аудитор проверяет именно имеющиеся документы.

Цели и задачи

цель юридического аудита – приведение деятельности предприятия в соответствие с законом. Рассмотрим основные цели проверки:

  • Выявление нарушений закона.
  • Получение сведений о юридическом аспекте существования предприятия от независимого источника.
  • Анализ степени риска наложения на компанию санкций.
  • Формирование стратегии ликвидации недочетов.
  • Увеличение ликвидности фирмы.
  • «Прозрачность» компании в глазах инвесторов, банков и клиентов.
  • Нахождение потенциальных убытков предприятия ввиду наложения административной ответственности, претензий от налоговых служб, контрагентов.

В ходе аудиторской проверки выполняются следующие задачи:

  • Проверка правильности расчета налогов.
  • Рациональное применение имеющихся финансовых ресурсов.
  • Проверка отражения активов и пассивов в отчетности.
  • Исследование документации, которая прилагается к отчету.
  • Правильность изменения размера капитала организации.
  • Соответствие показателей синтетического и аналитического учета.
  • Проверка фиксации в отчете задолженностей предприятия.
  • Соответствие деятельности компании учетной политике.
  • Проверка соответствия хозяйственных операций юридическим нормам.
  • Содействие в организации бухучета.
  • Помощь в налоговом планировании и исчислении.
  • Консультация касательно ведения ключевой документации.
  • Предоставление экспертных оценок.
  • Формирование правильно составленных учредительных документов.

Аудитор не только проверяет деятельность компании, но и оказывает информационные услуги.

Нормативная база

Юридический аудит регулируется целым рядом нормативных актов, таких как:

  • ФЗ от 7 августа 2001 года №119. Это один из главных законов, регулирующий аудит предприятий. В нем прописано понятие юридического аудита и его содержание. Согласно пункту 6 статьи 1, правовой аудит является услугой, сопутствующей основной проверке.
  • Пункт 1 статьи 17 ФЗ от 8 августа 2001 года №128. Согласно этому нормативному акту, компании, занимающиеся аудиторской деятельностью, должны получить соответствующую лицензию в обязательном порядке. До 2006 года получение лицензии было необязательным, однако в этом году был принят закон ФЗ №156, который сделал этот пункт обязательным. Однако конкретно юридический аудит считается сопутствующей услугой. Соответственно, к нему не применим рассмотренный закон. То есть организации, занимающиеся именно правовой проверкой, могут не получать лицензию.
  • Глава 39 ГК РФ. Оказание аудиторских услуг выполняется на основании договора возмездного предоставления услуг. К этому соглашению не предъявляется специальных требований. Соглашение составляется в соответствии с нуждами сторон.

К СВЕДЕНИЮ! В связи с тем что юридический аудит не лицензируется, у руководства предприятия возникают проблемы с выбором компании.

Практически каждый ИП может заняться этой деятельностью, но не всегда ее качество является удовлетворительным. Рекомендуется выбирать крупную компанию, с лицензией на осуществление аудита.

Правовая проверка будет только одним из аспектов ее деятельности.

Как осуществляется юридический аудит?

Для осуществления проверки требуется выбрать хорошую аудиторскую компанию. Затем формируется перечень задач, поставленных перед аудитором. Сделать это нужно в письменной форме. Потом происходит встреча со специалистом. На ней решаются следующие задачи:

  • Анализ имеющихся проблем.
  • Анализ сложности предстоящей проверки.
  • Стороны обговаривают сроки оказания услуги и ее стоимость.

Затем составляется договор. Только после его подписания осуществляется проверка. По запросу клиента специалист может формировать промежуточные отчеты.

Ответственность руководителя предприятия – предоставление аудитору всей полноты информации о предприятии. В частности, нужно предъявить такие документы, как:

  • Уставная документация.
  • Учредительная документация.
  • Различные лицензии и сертификаты.
  • Корпоративные документы.
  • Бумаги, связанные с кадровым составом.
  • Заключение по инвестициям.
  • Информация о дебиторских и кредиторских долгах.
  • Сведения об уставном капитале.
  • Бумаги, связанные с управленческой деятельностью.
  • Назначение органов управления.
  • Правоустанавливающие бумаги.
  • Документы, сопровождающие различные сделки.
  • Реестр акционеров.

Рассмотрим порядок проведения юридического аудита:

  1. Специалист составляет индивидуальный план проверки.
  2. Изучаются документы, предоставленные предприятием.
  3. Проводится систематизация полученной информации.
  4. Проводится анализ документов.
  5. Все документы сверяются с существующими законами.
  6. Формируется отчет о проделанной работе. В него включаются имеющиеся в компании недочеты.

К СВЕДЕНИЮ! По желанию руководства предприятия аудитор может проводить проверку сразу по нескольким направлениям. К примеру, можно получить уголовно-правовой аудит. Он требуется для анализа возможного наложения санкций на компанию.

Требования к аудитору

Специалист, осуществляющий проверку, должен соответствовать ряду требований. В обратном случае результаты аудита будут бесполезными. Недостоверная информация вредна, прежде всего, для самого руководства. На основании недостоверных сведений принимаются неправильные решения. Рассмотрим требования, которые предъявляются к аудитору:

  • Объективность и независимость. Специалист не должен быть субъективным и предвзятым.
  • Наличие юридических знаний. Специалист должен знать не только центральные законы, но и актуальные поправки к ним. Для этого нужно постоянное обновление своих знаний.
  • Индивидуальная работа с клиентом. У каждого предприятия могут быть свои нужды. В одном есть проблема с документами, в другом – с осуществляемыми хозяйственными операциями. Аудитор должен прислушиваться к нуждам клиента и проводить работу в соответствии с его запросами.

Соответствие специалиста всем этим требованиям поможет сделать аудит наиболее эффективным.

Источник: https://assistentus.ru/vedenie-biznesa/yuridicheskij-audit/

Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ООО. |

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Аудиторская проверка в корпоративных конфликтах чаще всего служит интересам участников против самого общества. Если интересы участника и общества расходятся, а доля участника не является значительной для принятия решений, то один из немногих оставшихся механизмов влияния на деятельность общества — инициирование аудиторской проверки.

Конечно, это не отменяет иных ситуаций, когда аудиторская проверка проводится самим обществом, но в данном случае ее цели мало чем отличаются от ревизионной комиссии и иных органов по контролю за деятельностью общества.

Итак, аудиторская проверка порой играет роль наступательного вооружения участника, предваряя последующие судебные споры.

Правовое регулирование

Прошедшие в последние годы изменения в законодательстве об ООО не коснулись порядка проведения аудиторских проверок в обществах с ограниченной ответственностью.

В свете корпоративных споров основное значение имеет ст. 48 Закона об ООО, которая предусматривает то, что по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором. В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится.

То есть в случае расхождения интересов участника и общества участник имеет право провести аудиторскую проверку за собственный счет.

Также указанная статья регулирует, что привлечение профессионального аудитора производится:

  • для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества;
  • для проверки состояния текущих дел общества.

Немало споров вызывало положение о том, что привлечение аудитора происходит по решению общего собрания участников общества (подп. 10 п. 2 ст. 33 Закона об ООО). Долгое время судебная практика на основании данного положения ограничивала права участников и утверждала лишь об их праве поставить вопрос об аудиторе на общем собрании, а не о самостоятельном праве заключать с аудитором договор.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Закона об ООО аудитор может быть утвержден и при учреждении общества. Данный вопрос решается большинством, не менее трех четвертей от общего числа учредителей.

Вопросы о назначении аудиторской проверки, утверждении аудитора и определении размера оплаты его услуг отнесены согласно п. 2 ст. 33 Закона об ООО к компетенции общего собрания участников общества. Уставом общества данный вопрос может быть отнесен к компетенции совета директоров (наблюдательного совета) общества (п. 2.1 ст. 32 Закона об ООО).

Закон предоставляет право аудитору на созыв внеочередного общего собрания участников общества и на открытие в этом случае общего собрания участников (п. 2 ст. 35 и п. 4 ст. 37 Закона об ООО).

Заключение аудитора в соответствии с п. 1 ст. 50 Закона об ООО подлежит обязательному хранению в обществе.

Статья 36 Закона об ООО устанавливает, что заключение аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов общества подлежит представлению участникам общества при подготовке общего собрания участников.

Инициация проверки участником

Негативная практика.

Долгое время не мог решиться вопрос, может ли участник самостоятельно требовать проведения аудиторской проверки или же только выносить данный вопрос на общее собрание. И почти по всем судебным округам практика отвечала на данный вопрос однозначно — не может.

Такая негативная судебная практика исходила из императивности подп. 10 п. 2 ст.

33 Закона об ООО, согласно которому назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг относится к исключительной компетенции общего собрания участников.

И соответственно, в случае отсутствия решения о проведении аудиторской проверки Закон об ООО не возлагает на общество обязанность проводить такую проверку по требованию одного из его участников Постановление ФАС Северо-Западного округа от 27.10.2004 N А56-33180/03.

Кроме того, суды указывали, что согласно указанной норме договор о проведении аудиторской проверки заключается от имени общества его исполнительным органом, а не участником общества, если иное не предусмотрено уставом общества. Следовательно, право заключать договоры от имени общества участнику не предоставлено.

Позиция ВАС РФ

Такое отношение судов, по мнению адвоката, в корне изменилось в связи с принятием Постановления Президиума ВАС РФ в 2008 г. ВАС РФ указал на ошибочность указанной позиции и привел аргументацию, которая дословно заимствуется некоторыми федеральным судами Постановление Президиума ВАС РФ от 13.05.2008 N 17869/07 по делу N А32-5962/2007-62/129.

Согласно ч. 1 ст.

48 Закона об ООО для проверки и подтверждения правильности годовых отчетов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества.

Часть 2 ст. 48 Закона об ООО предусматривает, что по требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой этой статьи.

В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счет участника общества, по требованию которого она проводится.

Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счет средств общества.

Данная норма предусматривает два различных случая назначения аудиторской проверки — по инициативе и за счет общества и по инициативе и за счет участника общества. В случае, предусмотренном ч. 2 ст.

48 Закона об ООО, решение общего собрания участников общества о проведении аудиторской проверки и выборе аудитора не требуется; общее собрание в этом случае решает лишь вопрос о возможности компенсации расходов участника на проведение проверки.

Вывод о том, что при привлечении аудитора самим участником должен применяться подп. 10 п. 2 ст. 33 Закона об ООО, не учитывает соотношения указанных норм и практически лишает участника общества возможности контролировать его хозяйственную деятельность, в частности при уклонении общества от проведения аудиторских проверок.

В силу ст. 8 Закона об ООО участник общества имеет право на получение информации о деятельности общества и ознакомление с его бухгалтерскими книгами и иной документацией.

С учетом приведенных положений Закона об ООО общество по требованию его участника обязано предоставить аудитору, определенному в соответствии с условиями, содержащимися в ч. 2 ст. 48 Закона об ООО, возможность ознакомиться с бухгалтерскими книгами и иной документацией, необходимой для проведения проверки, в порядке, установленном законодательством об аудиторской деятельности.

Подмена понятий

Однако представляется, что указание ВАС РФ на право участника получать документацию о деятельности общества в данном случае не совсем корректно. Данное указание породило, в свою очередь, судебную практику, когда суды аргументируют незаконность отказа общества в допуске аудиторов правом участника на информацию.

Механизм проведения аудиторской проверки деятельности общества по требованию участника отличается по своему статусу от механизма получения участником документов и дальнейшего их использования, в т.ч. и дальнейшей их передачи на анализ аудиторам.

То есть одно дело — провести аудиторскую проверку общества, другое — получить консультацию аудитора по имеющимся у участника документам.

И данное различие должно приводить к определенным юридическим последствиям: различный статус аудитора по отношению к обществу, различные полномочия аудитора в данных случаях, различный «вес» аудиторского заключения и т.д.

Само правовое основание для доступа к документам общества влечет определенные последствия для дальнейшего рассмотрения корпоративного спора: разный круг обстоятельств, подлежащих доказыванию, и диаметрально противоположный исход дел о проведении аудита и об истребовании информации при схожих обстоятельствах.

Кроме того, ранее это имело смысл в плане ограничения участника на получение копий документов о деятельности общества, как следует из судебной практики адвоката. Согласно п. 3 ст. 12 Закона об ООО участник имел право претендовать лишь на копию устава общества и учредительного договора. Однако изменения в ст.

50 Закона об ООО, вступившие в силу с 1 июля 2009 г., обеспечили участнику возможность получать копии всех документов, подлежащих хранению обществом. До этого участник мог с ними только ознакомиться в помещении исполнительного органа общества в порядке п. 1 ст. 8 Закона об ООО.

В настоящее же время данные проблемы отпали в связи с указанными изменениями.

Положительный «стандарт»

Несмотря на такую «легкую» критику, данное Постановление Президиума ВАС РФ существенно улучшило положение участников и увеличило их инструментарий в борьбе за свои права.

Источник: http://5898523.ru/praktika-advokatov-po-delam-svyazannym-s-auditorskoj-proverkoj-v-ooo/

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Юридическое лицо считается созданным с момента государственной регистрации, поэтому проверяется наличие свидетельств и записи в едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ).

При ознакомлении с уставом, аудитор устанавливает, определены ли в нем: фирменное наименование с организационно-правовой формой, местонахождение, цель и виды деятельности, порядок назначения или избрания исполнительных органов, состав и компетенция органов управления, порядок принятия ими решений, наличие представительств и филиалов, размер уставного капитала, порядок распределения дивидендов (в АО) или прибыли (в ООО). Организационно-правовая форма должна соответствовать гражданскому законодательству. В уставе организации также должен быть определен порядок формирования уставного капитала (денежными или неденежными активами), а также его размер.

Внимание

Также аудитор обращает внимание на соответствие величины уставного капитала требованиям федеральных законов «Об акционерном обществе» и «Об обществах с ограниченной ответственностью» в части минимального размера.

Размер уставного капитала может изменяться в соответствии результатами рассмотрения итогов деятельности экономического субъекта за год и после перерегистрации учредительных документов с внесенными в них изменениями.

Аудитор проверяет подтверждение решения об изменении уставного капитала протоколом общего собрания участников и изменениями в уставе.

Аудитору необходимо исследовать, как организован аналитический учет по счету 80. Он должен обеспечить формирование информации по учредителям организации, стадиям формирования капитала и видам акций. Следовательно, в рабочем плане счетов целесообразно предусмотреть соответствующие аналитические счета.

«если крупный контрагент требует провести в обществе аудиторскую проверку»

Полностью ли приведены все расчеты с учредителями: по формированию уставного капитала; промежуточным расчетам; окончательным расчетам? 3. Соблюдено ли законодательство по налогам? Для ответов на эти вопросы аудиторская организация должна проверить ряд факторов, которые существенным образом влияют на ход проверки экономического субъекта.

Аудит учредительных документов

Важно изучить также свидетельства о регистрации в органах статистики, Министерстве Российской Федерации по налогам и сборам, Пенсионном фонде Российской Федерации, Фонде социального страхования, Фонде обязательного медицинского страхования, в экологических фондах; документы, связанные с приватизацией и акционированием предприятий, находившихся в собственности государства, субъектов Российской Федерации, общественных организаций, колхозов и т.д.; документы, подтверждающие права собственности учредителей на имущество, вносимое в оплату приобретенных ими акций при государственной регистрации общества с участием государственных или муниципальных предприятий.

Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ооо

Минимальный размер уставного капитала для ООО – 10 000 рублей, для ЗАО – 10 000 рублей и для ОАО – 100 000 рублей. На момент государственной регистрации ООО его уставный капитал должен быть оплачен учредителями не менее чем наполовину. Не менее 50% акций АО, распределенных при его учреждении, должны быть оплачены в течение трех месяцев с момента государственной регистрации общества.

После регистрации общества в банк представляются все необходимые документы для открытия банковского счета на основании ст. 86 НК РФ. 3.

Аудит формирования уставного капитала При проверке уставного капитала анализирует учредительные документы, бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках и учетные регистры по счету 80.

В первую очередь, проверяется соответствие величины уставного капитала на счете 80 сумме заявленного в уставе.

Аудиторская проверка учредительных и связанных с ними документов предприятия

Тогда номинальная стоимость доли не может превышать сумму оценки этого вклада, определенную оценщиком. Источниками взносов учредителей могут быть только собственные средства, поэтому целесообразно проверять документы, подтверждающие право собственности на имущество, вносимое в счет вклада.

Проверка документального подтверждения вкладов в уставный капитал осуществляется по следующим направлениям: — наличие документов подтверждающих вклад; — правильность оформления этих документов (приходный кассовый ордер, выписка из расчетного счета, накладные, акты, документы, подтверждающие право собственности); — контроль полноты и своевременности взносов в уставный капитал осуществляется по датам в этих документах.

Дт 50, 51, 52, 55, 08, 10, 41, … — Кт 75.1.
Пересчет налогооблагаемой базы по формуле: Н = К х Сн х (д — Д),

  • К — отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей величине дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом (без учета дивидендов, распределяемых в пользу иностранных организаций и граждан);
  • Сн — ставка налога, по которой облагаются дивиденды, %;
  • д — общая сумма дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов, руб.;
  • Д — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом от другой органи зации в текущем и предыдущем отчетных (налоговых) периодах к моменту распределения его собственных, руб.

2.

Лекция 1. аудит учредительных документов

Далее аудитор осуществляет проверку расчетов по дивидендам – рассматриваются решения совета директоров, протоколы общего собрания участников или акционеров.

Общество не вправе принимать решения о выплате дивидендов или доходов, во-первых, до полной оплаты уставного капитала, во-вторых, если на момент выплаты общество имеет признак несостоятельности (банкротства) или если эти признаки проявляются в результате выплаты дивидендов.

Также аудитору необходимо проверить, осуществляется ли налогообложение выплаченных дивидендов: Дт 84 — Кт 75.2, 70.
Дт 75.2 – Кт 68 – на сумму налога на доходы физических лиц или налога на прибыль с дивидендов учредителей. Ставка НДФЛ в отношении дивидендов 9 %.

В части начисления дивидендов, аудитору необходимо проверить расходно-кассовые ордера и выписки с расчетного счета.

Право на аудит

Цель. Задачи. Информационная база проверки. 2. Аудит учредительных документов 3. Аудит формирования уставного капитала 4. Аудит расчетов с учредителями 1. Цель. Задачи. Информационная база проверки.

Цель аудита учредительных документов заключается в формировании мнения относительно составления учредительных документов действующему законодательству, правильности формирования уставного капитала, достоверности показателей бухгалтерской отчетности, соответствие порядка ведения бухгалтерского учета уставного капитала и расчетов с учредителями законодательству Российской Федерации.

Важно

Задачи: 1. Изучение статуса юридического лица, сферы деятельности и права его функционирования 2. Установление наличия лицензий по видам деятельности, подлежащих обязательному лицензированию. 3. Проверка формирования и изменения уставного капитала, изучение его структуры 4.

Установление законности выплаты доходов учредителям, соблюдение законодательства по налогам и сборам. Нормативные акты: 1. Гражданский кодекс 2. Налоговый кодекс 3. Федеральный закон «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 года №208-ФЗ.
4.

Источник: http://golden-mark.ru/vnutrennyaya-auditorskaya-proverka-zaprashivaet-uchreditelnye-dokumenty-partnerov/

Аудиторская проверка: что это такое

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Аудиторская проверка представляет мероприятия по контролю финансово-экономической деятельности фирмы. Ее проведением занимается аудитор на базе представленной документации.

Посредством аудита осуществляется проверка бухгалтерской отчетности, соответствие правилам и нормам оформления, юридическим и хозяйственным бумагам. Положительный результат заключается в подтверждении со стороны специалиста соответствия данных. Отрицательный итог подтверждению не подлежит.

Аудиторская проверка (далее по тексту – АП) традиционно носит независимый характер и включает мероприятия по сбору, анализу, оцениванию данных, способствующих указанию на финансовое состояние организации частного и государственного типа.

Посредством полученных результатов аудиторы и заказчики получают возможность сделать завершающие выводы о том, насколько рационально ведется коммерческая деятельность, насколько правдивой и достоверной считается финансовая отчетность.

Виды аудита

В современной экономической практике существует огромное количество разновидностей аудита, проводимого с различными целевыми задачами. К основным группам относят следующие направления:

  • обязательный традиционно проводится по плану и затрагивает финансовую, налоговую отчетность, некоторые формы бухгалтерской документации;
  • инициативная процедура включает выборочные и сплошные контрольные действия;
  • экспресс-аудит – осуществляется оценка отдельных вопросов, связанных с коммерческой работой;
  • налоговый контроль – осуществляется подготовка к проверке со стороны налоговых органов;
  • налоговые споры – еще одна форма действий, включающая в себя консультации, принятие непосредственного участия в разрешении конфликтных ситуаций;
  • проверка в процессе реорганизации, банкротства, ликвидации фирмы;
  • аудит учетной политики и проверочные мероприятия по документообороту.

Деятельность специалистов, осуществляющих подобные мероприятия, является крайне сложной и трудоемкой. Зато по итогу заказчик получает полноценные сведения, связанные с финансовой отчетностью фирмы.

Процедура является крайне необходимой, поскольку оказывает всестороннюю помощь в процессе направления развития компании и обеспечивает непрерывный рост прибыли даже в условиях кризиса. Наибольшую пользу АП имеет перед этапом подготовки важных решений.

В каких случаях может быть назначена процедура

Аудиторская деятельность направлена на выявление несоответствий ряда документов и их устранение. Подобные проверочные мероприятия осуществляются на базе ФЗ от 30.12.2008 №307.

Немаловажную роль играют федеральные стандартны. Аудит может быть инициативным и осуществляться в рамках личного желания клиента, а также обязательным (действующий закон обязывает время от времени обеспечивать подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности).

Правовые основы регулирования

Профессиональная АП подлежит регулированию со стороны международных стандартов под названием МСА, а также отраслевых документов, которые не должны противоречить рассматриваемым бумагам.

Немаловажную роль играют федеральные нормы, кодекс профессиональной этики. Эти документы и правила обязательны к соблюдению частными аудиторами, аудиторскими организациями, обществами и членствами работников. Вот еще несколько норм, принимающих непосредственное участие в процессе регулирования:

Все законодательные нормы принимаются во внимание в процессе осуществления АП и обязательны к соблюдению заказчиками и исполнителями услуг.

Аудиторская деятельность осуществляется специализированными конторами и частными лицами, имеющими соответствующие навыки, опыт, разрешения.

В качестве аудитора может выступать лицо, которое сдало экзамен и получило соответствующий аттестационный документ.

В рамках штата организации должно присутствовать не меньше трех человек. Все они должны состоять в саморегулируемой организации – специальном сообществе специалистов. В настоящее время в РФ насчитывается 5 таких СРО.

Сроки и периодичность

Сроки, в которые осуществляется проведение подобной проверки, а также периодичность мероприятий имеют зависимость от вида проверки. Если речь идет о спонтанной АП и по желанию заказчика, то меры принимаются по необходимости.

Если же проверка плановая и обязательная, то она должна осуществляться минимум раз в год. Это связано с тем, что законодательная сторона требует от предприятий подтверждения достоверности финансовой отчетности разово в этот период.

Немаловажная особенность проведения АП состоит в том, что у лиц, ее осуществляющих, есть ограничения по срокам. В связи с этим требуется обеспечение четкой организации процесса в основе с планированием и составлением общей программы.

На стартовом уровне происходит определение ключевых задач и целей, подбор исследуемых объектов, эффективных методов анализа и оценивания. Далее специалист действует в соответствии с назначенным планом, не отклоняясь от него.

Если изучать общие схемы проведения мероприятий, можно отметить следующее:

  • годовой аудит осуществляется в рамках одного этапа;
  • по этапам проводится другая разновидность аудита, это может быть поквартально, по полугодию или по 9 месяцев.

Во втором случае перед проверяющей стороной открывается возможность более детального выявлений нарушений в процессе ведения учета и составления соответствующей отчетности. Посредством данного метода появляется возможность моментального устранения любых ошибок, недочетов, помарок до основной (обязательной) проверки.

Порядок проведения, цели и этапы

Процедура осуществляется в соответствии со сводом установленных правил. Условно можно выделить несколько ключевых этапов данного типа проверки.

  1. Подготовительные работы. Речь идет об организации, планировании, оценке и анализе. Процесс проводится в соответствии с нормами действующего закона и на базе условий, оговоренных в соглашении на оказание услуг. На базе составленного документа и плановой схемы проведения работ аудитор получает набор необходимых документов (отчетностей бухгалтерского, налогового, текущего характера), что позволяет обзавестись полноценным представлением о направлениях финансово-хозяйственной работы. Также происходит изучение и оценка системы учета, внутреннего контроля, определение рисковых факторов, составление плана аудита.
  2. Выполнение. Речь ведется о непосредственной реализации контрольных мер и тактик. Эта стадия состоит в сборе аудиторской доказательной базы и тестировании средств контроля, связанных с соответствием мер. В итоге происходит формирование собственного мнения специалиста и заказчика о достоверности изложенных фактов и их соответствии действующей нормальной документации.
  3. Завершение. Это финальная стадия рассматриваемой процедуры. Она подразумевает осуществление работ, связанных с подготовкой, оформлением рабочих документов, составление заключений и соглашений (в общем, любых итоговых бумаг), связанных с достоверностью отчетности и обобщением необходимой доказательной базы. Сведения, поступившие по итогам мероприятия, доносятся руководству, которое и занимается принятием соответствующих решений.

В ходе проведения АП осуществляется сбор важнейших доказательств, выступающих в качестве основы составляемого заключения. Перед началом подготавливается письмо, свидетельствующее о соблюдении стандарта. Его форма и структура имеют ряд особенностей, но выступают в качестве неизменного указания цели, объема аудита, уровня ответственности руководящего звена.

После согласования основных моментов происходит заключение двустороннего договора, в котором и оговариваются ключевые условия.

Оформление результатов

В ходе проведения основных процедур в адрес заказчика производится выдача нескольких документов:

  • заключение (если речь идет об обязательном аудите);
  • отчетность о проведенном мероприятии, включающая выводы, рекомендации специалистов, связанные с совершенствованием деятельности (в случае добровольного типа проверки).

Есть внешняя и внутренняя проверка. В первом случае проведение осуществляется в рамках предварительного договора между сторонами, процесс независимый и максимально достоверный.

Во второй ситуации организация проводит мероприятия собственными силами и ставит перед собой цель обеспечения управленческого контроля, а также увеличение основных финансовых и хозяйственных показателей, обретение рекомендаций по повышению эффективности коммерческой работы.

Таким образом, АП – масштабное мероприятие, оказывающее организации помощь в процессе ведения деятельности. Грамотный подход к гарантирует эффективное ведение деятельности и отсутствие проблем с законодательством.

Дополнительная информация по проверкам представлена на видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/kontrol/audit/auditorskaya-proverka.html

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Внутренняя аудиторская проверка запрашивает учредительные документы партнеров

Порядок оценки стоимости чистых активов акционерных обществ, утвержден приказом Минфина России N 10н, ФКЦБ России N 03-6/пз от 29.01.2003.

Источники информации для проверки: — Устав, — Свидетельство о государственной регистрации, — Протоколы собраний учредителей, — Акты оценки имущества в счет вклада в уставный капитал, — бухгалтерский баланс, отчет о движении капитала, — Оборотная сальдовая ведомость, — регистры учета по счетам 80, 75, — первичные документы. 2.

Аудит учредительных документов В начале проверки аудитор знакомится с учредительными документами, что позволяет определить, кто является собственником и в чьих интересах проводится проверка. Аудитор устанавливает наличие соответствующих документов и соблюдение процедуры утверждения и государственной регистрации.

Аудит учредительных документов

Но оказалось, что директор фирмы столь же упорно не желает делиться информацией: приглашенному аудитору попросту не было предоставлено никаких документов. После чего конфликт перешел в судебную плоскость. Рассматривавшие спор арбитражные суды трех инстанций признали действия директора правомерными.

Суды исходили из положения статьи 33 федерального закона об ООО, гласящей, что назначение аудиторской проверки находится в компетенции общего собрания участников.
«Внешний» участник пытался обратить внимание судей на статью 48 того же закона, предусматривающую проведение аудиторской проверки по требованию любого участника общества.

На это судьи отвечали, что, дескать, участник вправе лишь предложить аудитора, а решение должно принимать общее собрание.

«если крупный контрагент требует провести в обществе аудиторскую проверку»

Следующими объектами экспертизы должны стать счета, которые имеет право открывать экономический субъект в учреждениях банков, резервы и другие фонды (предусмотрены ли они уставом), а также наличие лицензии на осуществление конкретных видов деятельности, подлежащих лицензированию в соответствии с действующим законодательством. Затем предстоит проанализировать порядок распределения прибыли, оставшейся в распоряжении экономического субъекта по итогам года после уплаты обязательных платежей, правильность исчисления доходов учредителей и акционеров и удержания налога на доходы, а также соблюдение стандартов оформления бухгалтерской документации и составления бухгалтерских проводок по формированию уставного капитала и соответствие записей в первичных документах записям в регистрах бухгалтерского учета по сч. 75 «Расчеты с учредителями» и 80 «Уставный капиталь.

Аудит учредительных документов

Президиум Высшего арбитражного суда РФ, рассматривая спор между участниками ООО, принял постановление, представляющее особый интерес для аудиторов. Теперь в определенных ситуациях аудиторы, приходящие на фирму для проведения проверки, будут чувствовать себя намного увереннее.

Развивался конфликт, дошедший до ВАС РФ, по этапам, которые уже можно считать классическими для совместного ведения бизнеса.
Внимание На первом этапе — в начале 2004 года — двое граждан создали фирму. Один из учредителей был назначен директором, другой остался «участником без портфеля».

Второй этап на практике приводит к тому, что различия в непосредственном участии в деятельности фирмы влекут разную степень информированности участников о положении дел.

Участник, не занимающий руководящей должности в организации, оказывается в положении «бедного родственника», ожидающего милости в виде информации «с места событий».

Практика адвокатов по делам связанным с аудиторской проверкой в ооо

Важно В случае проведения такой проверки оплата услуг аудитора осуществляется за счёт участника общества, по требованию которого она проводится. Расходы участника общества на оплату услуг аудитора могут быть ему возмещены по решению общего собрания участников общества за счёт средств общества. Таким образом, ст.

48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью предусматривает два различных случая назначения аудиторской проверки – по инициативе и за счёт общества и по инициативе и за счёт участника общества.
Назначение аудиторской проверки по инициативе и за счёт самого общества с ограниченной ответственностью. В силу пп. 10 п.

2 ст.

Аудиторская проверка учредительных и связанных с ними документов предприятия

Что это за факторы? Сюда относятся организационно-правовая форма, форма собственности, принадлежность, статус, виды деятельности, территория функционирования. Организационно-правовая форма для зарегистрированных на территории Российской Федерации экономических субъектов должна соответствовать Ч. 1 ГК РФ.

Это открытые акционерные общества (ОАО), закрытые акционерные общества (ЗАО), общества с ограниченной ответственностью (ООО) и т.д.
Форма собственности также должна соответствовать Ч. 1 ГК РФ. Таковы государственная форма, частная и т.д.

По своей принадлежности экономические субъекты могут быть российскими, иностранными, с участием иностранного капитала и т.д. По статусу они могут быть зависимыми, дочерними, малыми предприятиями. Деятельность может осуществляться как на основе специальных разрешений, гак и на основе лицензий, а также без них.

Тем не менее, основной контрагент общества по согласованию с руководящим менеджментом общества с ограниченной ответственностью при заключении двусторонних договоров может включить в положения договоров заверения общества о предоставлении контрагенту сведений (документов), в т. ч.

финансовых, а также указать периодичность их предоставления. В рамках же таких двусторонних договоров контрагентом могут быть закреплены рекомендации обществу по кандидатуре аудитора.

Задать вопрос Добавить в закладки Распечатать Материал, представленный в настоящей статье, предоставлен исключительно для информационных целей и может оказаться не применимым в конкретной ситуации, и не должен воприниматься как гарантия будущих результатов.

Лекция 1. аудит учредительных документов

Если по окончании второго и каждого последующего года стоимость чистых активов оказывается меньше величины минимального уставного капитала, установленного законодательством Российской Федерации, аудитор не вправе подтвердить в отношении аудируемого лица соблюдение им принципа непрерывности деятельности организации: за счет снижения номинальной стоимости акций; путем аннулирования акций, выкупленных у акционеров. Акции, выкупленные у акционеров, должны быть реализованы по рыночной стоимости в течение года с даты приобретения. В противном случае обшее собрание акционеров обязано принять решение об уменьшении уставного капитала общества путем погашения указанных акций.
Проверка налогообложения дивидендов: 1.

Право на аудит

Второе проверку правильности и своевременности формирования уставного капитала. Третье проверку правильности формирования уставного капитала, промежуточных и окончательных расчетов с учредителями (участниками).

Неужели предполагается, что общество может проигнорировать волю общего собрания участников, ссылаясь на то, что если оно «вправе привлекать», то, соответственно, «вправе и не привлекать» тоже? Очевидно, что решение общего собрания участников должно быть исполнено. Но для какой «красоты слога» в норму закона включено лишнее слово, усложняющее понимание смысла, остается загадкой. Однако проблема взаимоотношений общества и общего собрания участников является самостоятельной темой в рамках статьи 48 закона.

Что же касается аудиторской проверки, иници ированной участником самостоятельно — без решения общего собрания, то здесь вопросов возникнуть не должно было изначально. Оплату аудитора осуществляет участник, инициировавший проверку, поэтому приглашение аудитора является личным делом данного участника.
Специально для сайта www.4dk-audit.ru В соответствии со ст.

48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью для проверки и подтверждения правильности годовых отчётов и бухгалтерских балансов общества, а также для проверки состояния текущих дел общества оно вправе по решению общего собрания участников общества привлекать профессионального аудитора, не связанного имущественными интересами с обществом, членами совета директоров (наблюдательного совета) общества, лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества, членами коллегиального исполнительного органа общества и участниками общества. По требованию любого участника общества аудиторская проверка может быть проведена выбранным им профессиональным аудитором, который должен соответствовать требованиям, установленным частью первой статьи 48 Закона об обществах с ограниченной ответственностью.

Источник: http://advokat-crimea.ru/vnutrennyaya-auditorskaya-proverka-zaprashivaet-uchreditelnye-dokumenty-partnerov/

Citize
Добавить комментарий