В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Содержание
  1. Где взять для баланса коммерческие расходы
  2. Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?
  3. С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности
  4. Коммерческие расходы предприятия
  5. Финансовый словарь 
  6. Коммерческие расходы. строка 2210
  7. Управленческие и коммерческие расходы – это… Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов :
  8. Общие понятия
  9. Коммерческие и управленческие расходы – характеристика
  10. Виды коммерческих расходов
  11. Расходы на доставку продукции
  12. Расходы на упаковку
  13. Рекламные кампании
  14. Бухгалтерский учет коммерческих расходов
  15. Списание в себестоимость
  16. Пример ведения учета на счете 44
  17. Управленческие расходы: счет
  18. Что входит в управленческие расходы
  19. Управленческие расходы – счет учета и типовые проводки
  20. Управленческие расходы в бухгалтерской отчетности
  21. Бюджет управленческих расходов
  22. Что включают в себя управленческие расходы
  23. Что это и чем отличаются от коммерческих
  24. Состав
  25. Аналитический подход
  26. Учетная политика и отражение
  27. Как признать
  28. Практические особенности
  29. Коммерческие расходы в организации. Учёт, анализ и состав
  30. Расшифруем термин коммерческие расходы
  31. Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации
  32. Как учитываются коммерческие расходы
  33. Новый план счетов и коммерческие расходы
  34. Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе
  35. Коммерческие расходы и налогообложение
  36. Оптимизация коммерческих расходов

Где взять для баланса коммерческие расходы

В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Большой словарь иностранных слов М ЮНВЕС 1999. 6. Большой экономический словарь под ред А Н Азрилияна М Институт новой экономики 2008. 7. Жукова

  • Финансовый анализФинансовый словарь содержит более 1500 терминов по финансам и анализу финансового состояния Мы разработали программу для финансового анализа — ФинЭкАнализ которая ускоряет и упрощает процесс анализа по данным бухгалтерской
  • БиблиотекаФинансовый словарь Нормативные документы по финансовому анализу
  • Анализ интегральной динамики финансово-хозяйственной деятельности с использованием рейтинговой оценкифинансовых коэффициентов 8 Большой экономический словарь Под ред А Н Азрилияна 4 е изд доп и перераб М Ин-т новой экономики 1999. С 858.

Что указывается в строке 2210 коммерческие расходы?

На счете 44 отражают расходы коммерческих организаций, занимающихся как производством продукции, так и осуществляющих торговую деятельность. Статьи затрат в части коммерческих расходов промышленных предприятий уже были рассмотрены. Ознакомимся с возможными видами управленческих расходов торговых организаций, учитываемых на счете 44:

  • оплата транспортных услуг;
  • заработная плата;
  • затраты на хранение товаров;
  • арендная плата;
  • рекламные, представительские расходы.

Расходы коммерческого банка складываются из статей хозяйственных, управленческих и прочих затрат для нормального функционирования банка.

Сельскохозяйственные предприятия отражают на счете 44 заготовительные, операционные расходы и затраты на содержание помещений, скота/птицы. В конце месяца бухгалтер относит дебетовые суммы сч. 44 в себестоимость продукции.

С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности

Внимание Коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих у производственных и сельскохозяйственных предприятий в связи с реализацией продукции, работ или услуг. Суммы коммерческих и управленческих расходов включают в себестоимость продаваемых товаров.

Порядок калькуляции зависит от выбранного предприятием способа формирования фактической цены продукции.
Общие понятия Если рассматривать процесс реализации, то обязательно следует обратить внимание на такие понятия, как коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль, себестоимость.

Без четкого определения каждого из них невозможно правильно вести бухгалтерский учет. Рассмотрим ситуацию на примере производственного предприятия.
В процессе изготовления продукции осуществляются расходы.

Это оплата счетов поставщикам, коммунальным службам, работникам и прочие затраты, связанные с производством.

Коммерческие расходы предприятия

К данному виду затрат производственные фирмы относят расходы на продажу готовой продукции, которыми, в частности, могут быть:

  • затраты на упаковку продукции;
  • транспортные расходы на перемещение до мест отправки продукции;
  • комиссионные сборы;
  • затраты по складам готовой продукции;
  • расходы на рекламу;
  • представительские расходы, связанные с продвижением продукции;
  • другие аналогичные расходы.

Фирмы, заготавливающие и перерабатывающие сельхозпродукцию, могут дополнительно в них включать:

  • общезаготовительные расходы;
  • расходы на содержание заготовительных и приемных пунктов, включая содержание на них скота и птиц, и другие аналогичные расходы.

О том, как собираются расходы на продажу в бухучете, читайте в статье «Бухгалтерские проводки на коммерческие расходы».

Финансовый словарь 

Статью выделяют отдельно только промышленные и сельскохозяйственные предприятия. Организации, специализирующиеся только на торговле, ведут учет управленческих расходов в части коммерческих. Затраты также включают в себестоимость продукции. Виды коммерческих расходов Затраты, возникающие вне производства, но напрямую относящиеся к продукции, можно разделить на несколько категорий:

  • транспортные услуги;
  • тара и упаковочный материал;
  • комиссионные выплаты посредникам;
  • рекламные кампании;
  • хранение продукции;
  • прочие затраты, связанные со сбытом товаров;
  • управленческие расходы (для торговых предприятий).

Таким образом, коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих после сдачи готовой продукции на склад и происходящих до сбыта.

Коммерческие расходы. строка 2210

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете. НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб.

Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль. По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст.

264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб.

Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Торговые компании могут учитывать транспортные расходы, связанные с доставкой купленных товаров до склада, 2 способами. Первый предусматривает их включение в стоимость приобретенных ценностей. В этом случае подобные затраты увеличивают стоимость товаров, отраженную на счете 41 «Товары».


При их продаже транспортные расходы отражают в строке 2120 «Себестоимость продаж» унифицированной формы отчета. При использовании второго способа данные затраты учитывают на счете 44 «Издержки обращения». И тогда их необходимо распределять между реализованными и нереализованными товарами.

Транспортные расходы, относящиеся к реализованным товарам, списывают на счет 90 «Продажи», субсчет 2 «Себестоимость продаж». Такие затраты отражают по строке 2210 «Коммерческие расходы» отчета.

Здесь, в частности, могут быть отражены расходы: — на перевозку товаров; — оплату труда работников фирмы; — аренду производственных помещений и складов; — содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря, используемых в основной деятельности; — хранение и подработку товаров; — рекламу; — представительские расходы; — командировочные расходы; — амортизацию основных средств и нематериальных активов; — приобретение тепло- и электроэнергии; — оплату услуг охраны. Пример За отчетный период расходы торговой компании составили 2 231 000 руб. (в том числе НДС — 306 000 руб.), из них на: — аренду торговой площади, склада и помещений общехозяйственного назначения — 590 000 руб. (в том числе НДС — 90 000 руб.); — транспортные расходы по доставке товаров — 1 180 000 руб. (в том числе НДС — 180 000 руб.); — оплату юридических и консультационных услуг — 236 000 руб.

Важно Величина размаха рекламной кампании регулируется нормативными актами и напрямую зависит от объема выручки:

  • при доходе не более 30 млн рублей разрешено использовать 5% от его суммы;
  • если компания получила от продаж 30–300 млн р., то возможно использовать в рекламных целях 1.5 млн + 2.5% с превышающей 30 млн суммы дохода;
  • в случае превышения выручки 300 млн руб. максимальные затраты на рекламу составят 8.25 млн р. + 1% от суммы превышения 300 млн р.

Включить затраты на рекламу в коммерческие расходы можно только в том случае, если в бухгалтерии имеется первичная документация, подтверждающая выполнение работ (услуг).

Бухгалтерский учет коммерческих расходов Согласно рекомендации по использованию типового плана счетов РФ, коммерческие расходы отражаются на счете 44.

Это активный счет, по дебету которого происходит зачисление, а по кредиту – списание средств.

Как списываются коммерческие расходы в бухучете Накопленные на счете 44 затраты ежемесячно списывают в дебет счета 90.

Однако на конец месяца счет 44 может иметь сальдо, относящееся к остатку нереализованных товаров или непроданной готовой продукции.

Образуется это сальдо за счет распределения транспортно-заготовительных расходов, среди которых в инструкции к плану счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, по видам деятельности выделяются затраты:

  • на упаковку и транспортировку – в производстве;
  • транспортировку – в торговой и посреднической деятельности;
  • заготовку сельхозсырья, скота или птицы – в организациях сельхозпереработки.

Распределение осуществляется расчетным путем.

Источник: http://11-2.ru/gde-vzyat-dlya-balansa-kommercheskie-rashody/

Управленческие и коммерческие расходы – это… Что такое коммерческие расходы? Учет коммерческих расходов :

В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих у производственных и сельскохозяйственных предприятий в связи с реализацией продукции, работ или услуг. Суммы коммерческих и управленческих расходов включают в себестоимость продаваемых товаров. Порядок калькуляции зависит от выбранного предприятием способа формирования фактической цены продукции.

Общие понятия

Если рассматривать процесс реализации, то обязательно следует обратить внимание на такие понятия, как коммерческие расходы, управленческие расходы, прибыль, себестоимость. Без четкого определения каждого из них невозможно правильно вести бухгалтерский учет.

Рассмотрим ситуацию на примере производственного предприятия. В процессе изготовления продукции осуществляются расходы. Это оплата счетов поставщикам, коммунальным службам, работникам и прочие затраты, связанные с производством. Все эти суммы в дальнейшем включаются в себестоимость. Коммерческие расходы распредляют методом, указанным в учетной политике предприятия.

Понятие прибыли возникает тогда, когда товар продан. Предприятие получило оплату. Если суммы дохода от реализации хватит на покрытие всех расходов, связанных с производством и продажей продукции, и дополнительно останется ее часть во владении компании, можно говорить о прибыли.

Коммерческие и управленческие расходы – характеристика

Процесс сбыта и доведения до потребителя товара требует определенных усилий и затрат. Их составляют, как правило, услуги транспортных организаций, оплата за хранение и упаковку продукции, рекламные кампании и прочие.

Счет 44, собирающий информацию о коммерческих расходах периода, в полной мере характеризует этапы реализации.

Суммы накапливаются в дебете, после чего списываются на другие счета методом, установленным учетной политикой предприятия.

В состав управленческих расходов входят затраты на содержание непроизводственных помещений и персонала. Статью выделяют отдельно только промышленные и сельскохозяйственные предприятия. Организации, специализирующиеся только на торговле, ведут учет управленческих расходов в части коммерческих. Затраты также включают в себестоимость продукции.

Виды коммерческих расходов

Затраты, возникающие вне производства, но напрямую относящиеся к продукции, можно разделить на несколько категорий:

  • транспортные услуги;
  • тара и упаковочный материал;
  • комиссионные выплаты посредникам;
  • рекламные кампании;
  • хранение продукции;
  • прочие затраты, связанные со сбытом товаров;
  • управленческие расходы (для торговых предприятий).

Таким образом, коммерческие расходы – это совокупность затрат, возникающих после сдачи готовой продукции на склад и происходящих до сбыта. Торговые предприятия включают в эту статью и затраты общехозяйственного характера (административные, управленческие).

Следует помнить, что не все суммы могут быть учтены в части внепроизводственных расходов. Например, если затраты на тару или иной упаковочный материал согласно договору возмещает покупатель, суммы учитывают в части дебиторской задолженности покупателей (счет 62), а не коммерческих расходов. Любое оговоренное с заказчиком возмещение затрат должно быть принято на учет аналогичным образом.

Расходы на доставку продукции

Сложность учета транспортных расходов заключается в том, что необходимо внимательно следить за условиями договора поставки. Существует понятие франко-места, которым характеризуют пункт доставки товара, производимой за счет продавца. Чаще всего компании применяют 4 вида транспортировки:

  • самовывоз (или франко-склад продавца) – расходы за доставку ложатся на плечи покупателя;
  • франко-вагон места отправления – затраты распределены между покупателем и заказчиком;
  • франко-склад заказчика – стоимость доставки полностью оплачивает поставщик;
  • франко-вагон места назначения – расходы взимаются частично как с заказчика, так и с продавца.

Возможно применение и других условий оплаты транспортных услуг, предусмотренных договором. Стоит запомнить, что к части коммерческих расходов можно отнести лишь те суммы, которые уплачиваются полностью за счет предприятия. Если планируется возмещение затрат покупателем, то они не участвуют в формировании себестоимости и учитываются на счете 62.

Расходы на упаковку

Стоимость тары и тарных материалов включают в фактическую себестоимость или относят к коммерческим расходам. Первый способ применяют тогда, когда продукция упаковывалась в цехах, что учитывают в части расходов на производство. Если же предприятие пакует готовую продукцию на складе, затраты на тару и тарный материал относят к коммерческим расходам.

Рекламные кампании

Реклама товаров – основной метод информационного воздействия на покупателя, позволяющий улучшить качество сбыта. В эту часть расходов относят оплату любых услуг, связанных с продвижением на рынке продукции, будь то печать буклетов или оформление витрин.

Величина размаха рекламной кампании регулируется нормативными актами и напрямую зависит от объема выручки:

  • при доходе не более 30 млн рублей разрешено использовать 5% от его суммы;
  • если компания получила от продаж 30–300 млн р., то возможно использовать в рекламных целях 1.5 млн + 2.5% с превышающей 30 млн суммы дохода;
  • в случае превышения выручки 300 млн руб. максимальные затраты на рекламу составят 8.25 млн р. + 1% от суммы превышения 300 млн р.

Включить затраты на рекламу в коммерческие расходы можно только в том случае, если в бухгалтерии имеется первичная документация, подтверждающая выполнение работ (услуг).

Бухгалтерский учет коммерческих расходов

Согласно рекомендации по использованию типового плана счетов РФ, коммерческие расходы отражаются на счете 44. Это активный счет, по дебету которого происходит зачисление, а по кредиту – списание средств.

На счете 44 отражают расходы коммерческих организаций, занимающихся как производством продукции, так и осуществляющих торговую деятельность. Статьи затрат в части коммерческих расходов промышленных предприятий уже были рассмотрены. Ознакомимся с возможными видами управленческих расходов торговых организаций, учитываемых на счете 44:

  • оплата транспортных услуг;
  • заработная плата;
  • затраты на хранение товаров;
  • арендная плата;
  • рекламные, представительские расходы.

Расходы коммерческого банка складываются из статей хозяйственных, управленческих и прочих затрат для нормального функционирования банка.

Сельскохозяйственные предприятия отражают на счете 44 заготовительные, операционные расходы и затраты на содержание помещений, скота/птицы.

В конце месяца бухгалтер относит дебетовые суммы сч. 44 в себестоимость продукции. При этом распределение может осуществляться частично. При ведении учета не стоит забывать, что коммерческие расходы – это статья затрат, которая используется при расчете налога на прибыль. Процесс требует особой внимательности.

Списание в себестоимость

Накопившиеся за отчетный месяц суммы коммерческих расходов списывают в дебет счета «Продажи».

Обычно компания не успевает реализовать весь объем выпущенной (заготовленной) продукции, что приводит к необходимости распределения сумм между проданными товарами и остатками на складе.

Расчет производят пропорционально установленной стоимости единицы продукции. Подробные правила отнесения коммерческих расходов на себестоимость указаны в учетной политике предприятия.

Порядок списания сумм в дебет счета 90.2 зависит и от порядка перехода права собственности на отгруженную продукцию.

Если, согласно условиям договора, товар после отгрузки считается имущественным правом покупателя, проводку Дт 90.2 Кт 44 можно оформить сразу же после доставки.

В случае когда продукция считается проданной только после расчета, коммерческие расходы нельзя списать до тех пор, пока не поступит оплата.

Пример ведения учета на счете 44

Рассмотрим расходы коммерческих предприятий и порядок их отражения на счетах 44 и 90 на примере. Задано условие: В марте 2015 года фабрика произвела следующие виды расходов:

  • по доставке продукции – 240 тыс. р.;
  • на хранение товара – 30 тыс. р.;
  • заготовительные – 15 тыс. р.;
  • погрузочные – 48 тыс. р.

Всего – 333 тыс. рублей. Производственная себестоимость проданной продукции на март составляет 1.1 млн р., а изготовленной – 4.7 млн р. Остатки по счетам 43 и 44 принять равными нулю.

Спишем суммы на коммерческие расходы:

  1. Дт 90.2 Кт 44 – 288 тыс. (240 тыс. + 48 тыс.) – списаны расходы на погрузку и доставку товаров, полностью относящиеся к реализованной продукции.
  2. Распределим суммы расходов на упаковочный материал и хранение между проданными товарами и остатками на складе:
  • 30 + 15 = 45 тыс. р. – общая сумма расходов;
  • 45 × 1100 ÷ 4700 = 10.532 тыс. р. – сумма расходов, приходящихся на себестоимость реализованной продукции;
  • Дт 90.2 Кт 44 – 10.532 р. – списана часть коммерческих расходов.

Для целей бухгалтерского учета предприятия имеют право полностью списывать дебетовые суммы счета 44 в счет 90.2, не распределяя при этом расходы между реализованной продукцией и остатках на складе. Но в данных налогового учета необходимо указывать строго те коммерческие расходы, которые связаны с реализованной продукцией.

https://www.youtube.com/watch?v=8DpAaNEqLoY

Коммерческие расходы – это основной показатель рентабельности той или иной производственной или реализационной деятельности, благодаря которому можно провести качественный анализ затрат и доходов.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-upravlencheskie-i-kommercheskie-rasxody-eto-chto-takoe-kommercheskie-rasxody-uchet-kommercheskix-rasxodov.html

Управленческие расходы: счет

В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Учет управленческих и коммерческих расходов ведется обособленно от других затрат. Порядок разграничения расходных операций по их принадлежности к той или иной категории закрепляется учетной политикой.

Что входит в управленческие расходы

Правила признания и разделения затрат зафиксированы в ПБУ 10/99.

К управленческому типу трат относят средства, направляемые на оплату труда офисному персоналу, погашение обязательств по счетам за услуги связи, охранную сигнализацию, ЖКХ и т.п.

Управленческие расходы включают в себя широкий спектр затрат, которые не связаны с производством продукции напрямую, они не используются в процессе деятельности в сфере торговли или услуг.

Примерами этого типа затрат могут быть:

  • оплаченные счета за канцтовары;
  • проведение семинаров и тренингов для работников компании;
  • представительские расходы;
  • амортизационные отчисления по основным средствам, используемым на административных объектах;
  • техобслуживание и ремонт техники, предназначенной для эксплуатации управленческими кадрами.

Все, что относится к управленческим расходам, может включаться в себестоимость производимой продукции двумя способами:

  • списание по мере продажи изготовленных предприятием товаров;
  • списание полной суммы понесенных затрат с привязкой к периоду их возникновения.

Чем отличаются коммерческие расходы от управленческих? Необходимость первых обусловлена осуществляемой компанией торговой деятельностью, вторые нужны для содержания административного аппарата фирмы.

В состав коммерческих расходов могут быть включены перечисленные средства поставщикам тары, оплата услуг по упаковке изделий, их погрузке и доставке.

Для управленческих затрат свойственна предсказуемость, их прогнозируемый объем можно примерно просчитать, коммерческие траты характеризуются зависимостью от количества произведенной и проданной продукции.

Управленческие расходы – счет учета и типовые проводки

Для трат, связанных с управленческими нуждами, предназначен синтетический счет бухучета 26 «Общехозяйственные расходы». Он является активным, образовавшееся на нем сальдо должно списываться ежемесячно.

Типовые проводки по отражению понесенных управленческих затрат:

  • Д26 – К21 – показана стоимостная оценка полуфабрикатов собственного производства, которые были использованы для нужд административного объекта;
  • Д26 – К43 – на расходы управленческого типа отнесена цена израсходованных готовых изделий;
  • Д26 – К60 или 76 – учтены полученные от третьих лиц услуги;
  • управленческий учет расходов на оплату труда осуществляется при помощи записи Д26 – К70 в отношении начисленного заработка и Д26 – К69 в части страховых взносов.

Подотчетные суммы, относящиеся к административным расходам, отражаются как Д26 – К71. Если часть управленческих затрат передается филиалам (при условии, что они изначально были понесены головным предприятием), то составляется корреспонденция между дебетом 26 и кредитом 79. Недостачи списываются проводкой Д26 – К94.

Существует два метода дальнейшего списания управленческих расходов.

Первый метод предполагает, что затраты на содержание администрации компании по предписаниям учетной политики подлежат частичному включению в себестоимость продукции. Бухгалтерские записи будут такими:

  • Д20 – К26 для отнесения части расходов на производство;
  • когда компанией, специализирующейся на сфере услуг, списаны управленческие расходы, проводка имеет вид Д29 – К26;
  • при расчете себестоимости изделий вспомогательных производств админрасходы будут переноситься через корреспонденцию Д23 – К26.

На следующем этапе при реализации товаров накопленная себестоимость, включающая затраты управленческого типа, списывается на 90 счет.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При втором методе учета управленческих расходов проводка списания сразу перенесет их на 90 счет: Д90 – К26.

Управленческие расходы в бухгалтерской отчетности

Все произведенные предприятием операции в конкретном периоде должны находить отражение в бухгалтерской отчетности. Форма Баланса показывает итоговые сальдо по счетам на определенную дату, а в бланке Отчета о финансовых результатах указываются накопительные данные.

Управленческие расходы в балансе – это не самостоятельная строка, а составляющая сумма других строк в зависимости от того, на какой счет было произведено списание в конце месяца.

Выделение управленческого типа затрат в отчетности осуществляется в строке 2220 Отчета о финрезультатах, при условии, что применяется второй метод учета.

Когда определяются управленческие расходы, формула их расчета для отчетности сводится к анализу кредитовых оборотов по счету 26 в сочетании с дебетом счета 90.

Бюджет управленческих расходов

При формировании прогноза по доходам и затратам для разных направлений расходования средств рекомендуется рассчитывать нормативные величины или устанавливать лимиты по отчетным периодам.

Бюджет может составляться одним из трех методов:

  1. Традиционный, использующий привязку лимита админрасходов к общему фонду оплаты труда (способ считается морально устаревшим).
  2. Метод индексации – за основу берутся данные отчетного года и увеличиваются на определенный процент.
  3. Нацеленность на результат – величина выделяемых на управленческие нужды средств напрямую зависит от ожидаемых и достигаемых результатов деятельности предприятия.

Источник: https://spmag.ru/articles/upravlencheskie-rashody-schet

Что включают в себя управленческие расходы

В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Каждое предприятие обязано формировать по итогам деятельности за период отчет о финансовых результатах. Результатом становится либо прибыль, либо убыток, что зависит от размеров расходов и доходов субъекта.

В соответствии с последним законом о бухгалтерском учете, принятым в ноябре 2011 года №402-ФЗ, расходы относятся к объектам двойной записи фирмы или ИП. Среди российских стандартов регулирует расходную часть бухгалтерии ПБУ 10/99.

Согласно этим двум актам, затраты — это возникновение обязательств или выбытие активов, ведущие к уменьшение капиталов и экономических выгод фирмы. Все расходы фирмы учитываются исключительно методом начисления, момент зависит от ряда условий.

Укрупненно затраты делятся по обычной деятельности, а также прочие.

В зависимости от критериев траты подразделяются на множество различных групп и блоков.

В обычной деятельности фирмы имеют несколько наиболее значимых и крупных статей, используемых для отражения операций выбытия и обязательств:

  • по основному производству — счет 20;
  • по вспомогательным производствам — счет 23;
  • общепроизводственные траты — счет 25;
  • общехозяйственные траты — счет 26;
  • по реализации — счет 44.

По счету 26 затраты бывают коммерческие и управленческие.

Что это и чем отличаются от коммерческих

Управленческие затраты — это издержки, не связанные напрямую с производством и реализацией, а относящиеся к управлению фирмой.

Если издержки на управление касаются определенного производства или продукта, то они не являются управленческими или общехозяйственными, а полностью составляют себестоимость изготавливаемой продукции.

Пример: зарплата начальника швейного отдела фабрики распределится по себестоимости изготовленных продуктов или полуфабрикатов. А зарплата общего директора фабрики относится к управленческим расходам.

https://www.youtube.com/watch?v=m9lYpyHrt0c

Коммерческие затраты, наоборот, затрагивают производство и реализацию, хотя не относятся непосредственно к ним. Они — часть вспомогательных издержек этих процессов.

Состав

В законодательстве и стандартах не оговорены строгие правила содержания управленческих затрат. Однако важно прописать состав и порядок признания таких издержек по учетной политике и придерживаться его при учете всех хозяйственных операциях.

Могут включаться в затраты на управление:

  • на административный и управленческий персонал, относимый к общей деятельности, без привязки к производственным отделам фирмы;
  • на аренду помещений для общехозяйственных целей;
  • на амортизационные отчисления и ремонт основных средств, не относящихся к производству и продажам;
  • административные;
  • аудиторские, юридические, консультационные, прочие издержки и т.п.

Аналитический подход

Управленческие затраты считаются условно-постоянными, поскольку на них не влияет объем и величина реализации.

Однако косвенная связь присутствует: рост масштабов производства означает аналогичное снижение управленческих затрат на единицу продукта, зато прибыль на единицу продукта возрастает.

Данный вид формируется итогом в отчете о прибылях и убытках по графе 2220, а также записывается на счете 26 бухгалтерского баланса, откуда он списывается ежемесячно.

Учетная политика и отражение

В положении об учетной политике, принимаемом до начала деятельности, каждая фирма обязана прописать порядок признания расходов, включая и управленческие. Выбор способов признания свободный, закон не выделил здесь императивных норм.

Рассматриваемые затраты распределяются в себестоимости, если они являются расходами от обычной деятельности текущего периода. Также они могут учитываться в себестоимости реализованных продуктов полностью.

Как признать

Данные издержки записываются по дебету счета 26. Когда фирма указывает в учетной политике, что такие траты частично включаются в себестоимость продуктов, то нужно составлять следующие корреспонденции:

  • если это производство — основное на фирме: Дт 20 Кт 26;
  • если фирма оказала услуги по обслуживанию для клиентов: Дт 29 Кт 26;
  • если произведена и реализована продукция вспомогательного производства — Дт 23 Кт 26.

В случае отнесения рассматриваемых затрат на счета 20, 23 или 29, в сумму издержек производства они будут добавляться постепенно — реализация выпущенных продуктов и их синхронное списывание со счетов 20, 23 и 29 на счет 90 по дебету.

Если траты на управление всем размером признаются в себестоимости, то, являясь условно-постоянными, они будут учитываться по тому периоду, в котором возникли и были признаны в себестоимости. Корреспонденция для такой ситуации:

Дт 90 Кт 26

Такая проводка — списание по счету 90 — означает отнесение расходов на общее управление всей суммой в затратах по производству продукции в период (месяц), в который они были учтены в расходах обычной деятельности.

Особенность: такая проводка и такое списание возможны, если фирма следует Инструкции Плана счетов бухгалтерии, а именно, счет 26 предусмотрен для отражения информации о расходах для нужд управления, не связанных непосредственно с производственным процессом.

Следовательно, счет 26 изначально предназначен для учета расходов исключительно по общему управлению на фирме.

В действительности на счет 26, отражающем общие расходы на хозяйственную деятельность, могут записываться расходы производства. Тогда списать всю сумму указанной выше проводкой невозможно и неправильно. Списать можно именно ту долю издержек, которая напрямую относится к управленческим. Смешивание их с затратами производства неприемлемо.

Когда приходит время заполнять годовой отчет о финансовых результатах, нужно учесть, что графа 2220 формы 2 остается нулевой, если рассматриваемые расходы распределяются по расчетным объектам. Тогда не используются все перечисленные выше корреспонденции.

Практические особенности

Зачастую отдел бухгалтерии вообще не включает строку 2220 в отчет о финансовых результатах, опираясь на учетную политику, утвержденную в фирме, по которой вся себестоимость продуктов калькулируется с оценкой НЗП по фактической себестоимости.

https://www.youtube.com/watch?v=65gZPVYRU-8

Такой путь учета допустим и законен, если в положении об УП оговорено списание управленческих расходов подобным образом и выбран метод оценки НЗП. В случае списания на себестоимость эти расходы отражаются по соответствующей статье себестоимости реализации.

Если же фирма признает эти траты как условно-постоянные, то они записываются на счет 26 и в конце каждого месяца списываются по дебету счета 90.

Пример: фирма «Ясмина» за июль списала расходы на производственные материалы — 50000 руб., начислила зарплаты работникам цеха — 200000 руб.

, страховые взносы во внебюджетную систему — 60000 руб., амортизационные отчисления составили 30000 руб., списаны затраты будущих периодов за июнь — 15000 руб.

Как распределяются общие производственные и хозяйственные расходы (в рублях)?

ОПР:

  • зарплата производственных работников — 70000;
  • страховые выплаты — 21000;
  • амортизация — 5000;
  • материалы для производства — 25000;
  • оплата поставщикам и должникам — 100000.

ОХР:

  • зарплата административного штата — 130000;
  • страховые взносы — 39000;
  • амортизация — 18000;
  • контрагентам и должникам — 80000;
  • июньские расходы будущего периода — 3000.

Всего ОХР — 270000 рублей.

Готовых продуктов на начало июля не было. За месяц были произведены 20 единиц продукции, а 5 единиц не завершены. Итог всех производственных расходов (счета 20, 25 и 26) — 800000 руб.

В положении об УЧ указано формирование себестоимости полностью. На производство 20 единиц приходится 680000 руб. из всех расходов.

Себестоимость единицы:

680000 / 20 = 34000 руб.

НЗП:

800000 — 680000 = 120000 руб.

Какую часть в общих расходах занимают ОХР:

270000 / 800000 = 0,34 или 34%.

В себестоимости единицы:

34000 * 34% = 11560 руб.

В стоимости выпуска всех готовых продуктов:

11560 * 20 = 231200 руб.

В стоимости выпуска НПЗ:

270000 — 231200 = 38800 руб. или 38800 / 120000 = 32%.

Готовая продукция может отражаться в балансе в одной из трех оценок в зависимости от учетной политики организации:

  1. По фактической производственной себестоимости.
  2. По нормативной (запланированной) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства ОС, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции.
  3. По непосредственным счетам издержек.

Данный способ оценки ГП (по фактической производственной себестоимости) соответствует аналогичному способу оценки НЗП. В бухгалтерии готовые продукты записываются следующими корреспонденциями:

Дебет 90 «Продажи», субсчет «Себестоимость продаж» Кредит 43 «Готовая продукция», списание себестоимости проданных готовых продуктов

Сумма всех аналогичных записей за отчетный год формирует показатель себестоимости реализованных товаров, продукции, работ, услуг в отчете о финансовых результатах.

Что касается второго способа, то нужно знать число проданных единиц. Предположительно, из 20 выпущенных продуктов проданы 15.

Себестоимость оставшейся продукции:

680000 / 20 / 15 = 2267 руб.

Себестоимость продажи:

34000 * 15 = 510000 руб.

ОХР в себестоимости продаж за июльские продукты:

11560 * 15 = 173400 руб.

Контроль правильности расчета:

173400 / 510000 * 100 = 34%.

В данном случае будут использоваться исходные данные. Общие расходы составили 800000 рублей, из них по счету 20, т.е. по основному производству — 100000 рублей. Планировалось выпустить 25 единиц продукции, по факту готовы только 20.

План:

100000 / 25 = 4000 руб.

Расчеты (в рублях):

  1. Себестоимость готовой продукции: 4000 * 20 = 80000.
  2. Себестоимость единицы: 4000.
  3. Себестоимость НПЗ: 100000 — 80000 = 20 000.
  4. Себестоимость продаж: 4000 * 15 = 60000.
  5. Себестоимость оставшихся готовых продуктов: 4000 * 5 = 20000.
  6. Выручка от реализации: 8000 (цена продажи единицы) * 15 = 120000 * 118 % (НДС) = 141600.
  7. НДС: 8000 * 15 * 18 % = 21600.
  8. Финансовый результат: 141600 — 21600 — 60000 — 270000 (ОХР) = 210000 рублей — убыток фирмы за июль.

Должны ли управленческие расходы фирмы «Ясмина» исключаться из графы себестоимости реализации товаров, услуг, работ, продуктов и входить в отдельную графу управленческих расходов? Анализ закона о бухгалтерском учете, ПБУ 4/99, Приказа Минфина России №67н позволяют ответить, что нет, могут не исключаться.

https://www.youtube.com/watch?v=AwfkdLKDVVo

Для уверенного учета таким путем лучше сумму управленческих издержек, списанных расчетно-учетным способом, разъяснить в пояснительных записках к отчету о прибылях и убытках, чтобы не вызвать подозрения и претензии фискальных органов власти.

Момент признания расходов описан в данном видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/passivy/upravlencheskie-rashody.html

Коммерческие расходы в организации. Учёт, анализ и состав

В бухгалтерском балансе как правильно поставить коммерческие и управленческие расходы

Любое предпринимательство предусматривает определенные виды затрат. Среди них значительное место занимают так называемые коммерческие расходы. От их формирования и управления зависит эффективность всей хозяйственной и производственной системы предприятия.

Рассмотрим, что представляют собой коммерческие расходы организации, на что влияет их распределение и анализ, как их правильно отражать при финансовом учете, а также приведем конкретные примеры расчетов, касающихся коммерческих расходов.

Расшифруем термин коммерческие расходы

Если организация занимается производством и реализацией товаров и/или услуг, у нее непременно возникают затраты, непосредственно связанные с ее прямой деятельностью. Затраты непосредственно на производство учитываются отдельно, остальные же и называются коммерческими, иначе внепроизводственными. К таким видам трат относятся:

  • расходы, связанные с отгрузкой реализуемого товара;
  • траты, связанные с процессом реализации;
  • стоимость упаковки или тары, если ее не производят, а приобретают в другой организации;
  • оплата сторонним упаковщикам, если используются их услуги;
  • затраты на доставку товара до места назначения, определенного договором;
  • рекламные и маркетинговые расходы;
  • комиссии и отчисления посредникам;
  • аренда складских помещений, магазинов и т.п.;
  • обеспечение хранения товара;
  • представительские издержки;
  • расходы на лицензирование и/или сертификацию;
  • заработная плата реализаторам;
  • иные траты, близкие по назначению.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Допускается включение в коммерческие расходы затрат не только на реализацию, но и на покупку товаров. Такие затраты называются транспортно-заготовительными (ТЗР). Их распределяют между уже проданным и пока еще не реализованным товаром.

Роль коммерческих расходов в хозяйственном механизме организации

Успешной будет лишь та предпринимательская деятельность, которая ведет эффективный учет и управление своих финансовых результатов деятельности, к которым относятся и коммерческие расходы. Факторы их влияния на механизм хозяйствования весьма значительны и разноплановы.

  1. Прямая связь с рентабельностью производства – анализ динамики коммерческих расходов и способов управления ими показывает пути повышения эффективности предпринимательства, а также «слабые места», которым следует уделить повышенное внимание.
  2. Определение резервов снижения себестоимости продукции. Рост или падение коммерческих затрат ясно показывает финансовый потенциал по разным видам деятельности и типам производимых товаров.
  3. Ценовая политика – учет коммерческих расходов позволяет верно устанавливать расценки на продукцию предприятия.
  4. Расчет экономической эффективности в случае изменений технологий, модернизации, приобретения нового оборудования и т.п.
  5. Формирование ассортимента продукции – обоснование принятия решений о снятии каких-либо товаров с производства или внедрении новых.
  6. Доминантное положение в финансовом учете организации – именно коммерческие показатели являются главными бухгалтерскими отчетными единицами.
  7. Влияние на национальный доход в масштабах всего государства.

Как учитываются коммерческие расходы

Одна из ключевых коммерческих характеристик товара – его себестоимость. Определить ее можно только в процессе производства, поскольку она состоит из суммы средств, затраченных на само изготовление (производственные расходы) и на реализацию (коммерческие расходы).

Бухгалтерия организации должна учитывать такие затраты на счете 43 «Коммерческие расходы». Дебет показывает расходы на сбыт продукции по отчетному месяцу, кредит – суммы, которые были списаны на продукцию, проданную в отчетном месяце, а сальдо – затраты на отгруженную продукцию, которая еще не оплачена на начальные даты месяца.

Дебет счета 43 «Коммерческие расходы» позволяет учитывать этот тип затрат, проходящий по кредитам следующих счетов:

  • затраты на тару и упаковку – счет 10 «Материалы»;
  • расходы на транспортную доставку реализуемой продукции на склад покупателя или в пункт дальнейшего отправления (аэропорт, порт, железнодорожную станцию) – счет 23 «Вспомогательные средства»;
  • плата за доставку покупателю, если она осуществляется сторонней организацией – счет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
  • зарплата сотрудникам, сопровождающим продукцию, продавцам и т.д. – счет 70 «расчеты с персоналом по оплате труда».

Ведомость 15 по учету общехозяйственных расходов, будущих и внепроизводственных, отражает результат аналитического учета коммерческих расходов.

Когда истекает отчетный месяц, эти виды расходов списываются на себестоимость проданных товаров. Можно использовать для этого прямой путь (на конкретные виды продукции), а допустимо распределить расходы пропорционально себестоимости и количеству проданных товаров (если затруднительно отнести продукцию к той или иной группе). Для этого применяется следующая проводка по бухгалтерии:

  • дебет 46 «Реализация продукции, работ, услуг»;
  • кредит 43 «Коммерческие расходы».

К СВЕДЕНИЮ! Если за отчетный месяц продана не вся планируемая продукция, а только какая-то ее часть, то коммерческие расходы по реализованной и нереализованной части продукции целесообразно распределить, например, по себестоимости товаров или иным приемлемым способом.

Новый план счетов и коммерческие расходы

Одно из новшеств бухучета предусматривает проведение коммерческих расходов по счету 44 «Расходы на продажу». Дебет этого счета накапливает суммы средств, затраченных на реализацию товаров, услуг, произведенных работ. Списание активов по этому счету идет по дебету счета 90 «Продажи».

Коммерческие расходы в бухгалтерском балансе

Баланс не предусматривает специальной статьи для коммерческих расходов. При составлении баланса остаток средств на счете 43 «Коммерческие расходы» приплюсовывается к остаткам, накопившимся на счете 45 «Отгруженные товары».

Коммерческие расходы и налогообложение

Сложность состоит в том, что приходится отделять затраты на сбыт продукции и траты на рекламу, которые также являются внереализационными, но нормируются по другой статье Налогового Кодекса (п. 4 ст. 264 НК РФ).

В налоге на прибыль доля налога на рекламу составит не более 1% выручки, что составит разницу в налоговом и бухгалтерском учете.

НАПРИМЕР. ООО «Примавера» за отчетный период по нарастающей получила выручку в размере 6 500 000 руб. без учета налога на добавленную стоимость. Расход на рекламу по данным бухгалтерского учета составил 70 000 руб. Рассчитаем, в каком количестве может использоваться затраты на рекламу для вычисления налога на прибыль.

По норме расходов на рекламу, приведенной в п. 4 ст. 264 НК РФ, рекламные траты не могут превышать 1% от выручки: 6 500 000 х 1% = 65 000 руб. Этот процент меньше, чем реально затраченные на рекламу средства – 70 000 руб. Следовательно, налог на прибыль будет считаться только с 65 000 руб., а разница в налоговом и бухгалтерском учете составит 5 тыс. руб.

Оптимизация коммерческих расходов

Эффективное снижение затрат на реализацию – прямой путь к повышению прибыльности и рентабельности. Можно выделить следующие пути оптимизации данного типа расходов:

  • уменьшение затрат не должно быть самоцелью, гораздо важнее организовать эффективное управление;
  • любая единица трат должна приносить максимально эффективный итог;
  • следует помнить, что расходы – результат как действий, так и бездействий;
  • снижение расходов невозможно без соответствующих затрат, вложенных в это;
  • поддержание уровня трат на оптимальном уровне уже считается удачным с точки зрения экономической эффективности;
  • не следует жалеть расходы, которые помогут застраховаться от более существенных затрат;
  • аналитическая работа по оптимизации коммерческих затрат должна быть постоянной.

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/kommercheskie-rashody/

Citize
Добавить комментарий