Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

Содержание
  1. Как учитывать результаты исследований и разработок при оценке финансового состояния компании
  2. Как выбрать даты для проверки корректности учета результатов исследований и разработок при оценке финансового состояния компании
  3. Как убедиться в корректности учета результатов исследований и разработок
  4. Как определить балансовую стоимость результатов исследований и разработок компании
  5. Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)
  6. Бухгалтерский баланс — что это такое?
  7. Классификация бухгалтерских балансов
  8. Структура бухгалтерского баланса предприятия
  9. разделов бухгалтерского баланса
  10. Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии
  11. Что отражаем в строке 1120 баланса: результаты исследований и разработок
  12. Результаты исследований и разработок
  13. Анализ формы 1: как прочитать бухгалтерский баланс предприятия
  14. Краткая справка о форме 1
  15. Состав бухгалтерского баланса
  16. I. Внеоборотные активы
  17. II. Оборотные активы
  18. III. Капитал и резервы
  19. IV. Долгосрочные обязательства
  20. V. Краткосрочные обязательства
  21. Необходимость в прочтении баланса
  22. Основные показатели анализа бухгалтерского баланса
  23. Заполняем бухгалтерский баланс: Строка 1120
  24. Что учитывается в составе расходов на НИОКР на счете 04
  25. Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 “Результаты исследований и разработок”

Как учитывать результаты исследований и разработок при оценке финансового состояния компании

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

Результаты исследований и разработок – это активы из состава внеоборотных средств. Они состоят из суммы расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР).

К последним относят работы, результаты которых не оформлены в соответствии с законодательством (в т. ч. подлежащие правовой защите, а также те, что не нуждаются в ней).

Эти затраты могут включать не только стоимость работ, произведенных собственными силами компании, но и расходы на привлечение сторонних исполнителей для этих целей.

Как правило, в состав расходов на выполнение НИОКР включают:

  • стоимость товарно-материальных ценностей, а также услуг компаний и лиц, привлеченных для выполнения этих работ;
  • затраты на заработную плату специалистов, занимающихся этими работами по трудовому договору, а также отчисления на страховые взносы (в ПФР, ФСС, ФОМС);
  • стоимость оборудования и оснастки, используемых в качестве объектов испытаний и исследований, а также затраты на их содержание и эксплуатацию;
  • амортизацию основных средств и нематериальных активов, используемых в ходе НИОКР;
  • общехозяйственные расходы, связанные с выполнением этих работ, а также и прочие затраты, включая стоимость проведения испытаний.

Оценка платежеспособности и финансовой устойчивости компании подразумевает анализ различных индикаторов, в том числе коэффициента обеспеченности обязательств компании активами, показателя обеспеченности собственными оборотными средствами.

На уровень этих коэффициентов влияют величина и состав внеоборотных активов.

Так, если хотя бы четвертая часть из них – это результаты исследований и разработок, то при выявлении периодов существенного ухудшения в работе компании на протяжении всего горизонта исследований стоит перепроверить корректность учета этих активов на балансе компании.

Предстоит сделать следующее:

Как выбрать даты для проверки корректности учета результатов исследований и разработок при оценке финансового состояния компании

Финансовое состояние компании оптимально оценивать за два или три года поквартально, включая отчетную дату (подробнее об этом см. Как провести экспресс-оценку вероятности банкротства).

При этом, чтобы не анализировать первичные документы за несколько лет, достаточно выбрать бухгалтерскую отчетность только за кварталы существенного ухудшения показателей финансового состояния, а также предшествующие им даты.

Если результаты исследований и разработок в составе имущества компании имеют заметную долю, то величина этого актива может существенно повлиять на уровень платежеспособности и финансовой устойчивости компании. А значит, и даты значительных изменений суммы этих активов в бухгалтерском балансе совпадут с периодами существенного ухудшения имущественного положения компании.

Как убедиться в корректности учета результатов исследований и разработок

Начинать проверку учета результатов исследований и разработок стоит с изучения учетной политики компании. Не будет лишним уточнить требования законодательства к отражению этих активов в бухгалтерской отчетности, причем именно в тех периодах, которые были выбраны для проверки. Если есть аудиторские заключения к отчетности за эти и предшествующие даты, они тоже пригодятся.

В бухгалтерском балансе информация об указанных активах в общем случае отражается по строке 1120 «Результаты исследований и разработок». Статья формируется из затрат компании на проведение научной (научно-исследовательской) и научно-технической деятельности, а также экспериментальных разработок.

Первоначально расходы на НИОКР учитываются на субсчете 08-8 счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

В случаях когда результаты НИОКР используются в основной деятельности компании (производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд, расходы на их выполнение должны быть списаны с кредита счета 08, субсчет 08-8, в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Проверяя документы, стоить помнить, что порядок учета расходов на завершенные и незаконченные работы различается. Первые учитываются обособленно на счете 04 «Нематериальные активы», а вторые на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», на субсчете 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ».

Расходы на незаконченные НИОКР могут быть вписаны в бухгалтерский баланс также двумя разными способами.

Первый подразумевает запись непосредственно в строку 1120 «Результаты исследований и разработок» обособленно по одной из статей, расшифровывающих указанный показатель. Это может быть обосновано примером из приказа Минфина России.

При том что в разделе «Внеоборотные активы» бухгалтерского баланса нет отдельной строки для учета затрат компании на незаконченные и неоформленные НИОКР.

При втором способе расходы на эти незавершенные работы могут отражаться в самостоятельной группе статей, как установлено в законодательстве. К примеру, в разделе 1 бухгалтерского баланса по отдельной строке, выделенной компанией.

В ходе проверки корректности учета указанных активов (затрат на незавершенные НИОКР) важно выяснить, отражены все виды вложений во внеоборотные активы и соблюдался ли при этом единый подход во всех исследуемых периодах.

И, конечно же, стоит помнить: если суммы затрат на НИОКР признаны существенными, они должны быть отражены в прочих внеоборотных активах (строка 1190 «Прочие внеоборотные активы» бухгалтерского баланса).

Проверив по всем анализируемым периодам правильность и однообразие учета активов из строки бухгалтерского баланса 1120 «Результаты исследований и разработок», можно оценить корректность финансовой отчетности.

Если удастся выявить значительные неточности или ошибки в учете, следует их исправить и привести информацию в первичных документах в соответствие с учетной политикой компании и законодательством. А затем можно пересчитать балансовую сумму этих активов на отчетную дату (подробнее об этом см.

Как определить балансовую стоимость результатов исследований и разработок компании).

Как определить балансовую стоимость результатов исследований и разработок компании

Правильность расчета балансовой стоимости результатов исследований и разработок возможно проверить после идентификации всех объектов, учтенных в качестве этого актива. В случае выявления значительных искажений в отчетности их следует исправить в соответствии с учетной политикой компании и законодательством, а затем пересчитывать балансовую сумму указанного актива.

Итоговый показатель строки 1120 бухгалтерского баланса складывается из расходов на выполнение НИОКР. Эта строка заполняется суммой, отраженной обособленно на счете 04 в части учета затрат на эти работы и не списанной на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности или же на прочие затраты.

Рассчитав балансовую стоимость (итоговый показатель) результатов исследований и разработок после внесенных исправлений в первичные учетные документы, можно определить фактическое имущественное положение компании.

Иными словами, пересчитать индикаторы платежеспособности (показатель обеспеченности обязательств компании активами) и финансовой устойчивости (коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами) за даты существенного ухудшения имущественного положения компании.

Источник: https://fd.ru/recommend/2827-kak-uchityvat-rezultaty-issledovaniy-i-razrabotok-pri-otsenke-finansovogo-sostoyaniya

Бухгалтерский баланс (актив и пассив, разделы, виды)

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

Баланс бухгалтерский — важнейший документ бухгалтерской отчетности организации. Рассмотрим, что он собой представляет и по каким правилам следует его заполнять.

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Классификация бухгалтерских балансов

Структура бухгалтерского баланса предприятия

https://www.youtube.com/watch?v=3lV_5B_Jt10

разделов бухгалтерского баланса

Понятие и значение статей бухгалтерского баланса

Состав статей бухгалтерского баланса

Прочие внеоборотные активы – это в балансе что такое?

Текущие пассивы в балансе – это строка 1500 баланса

Итоги

Бухгалтерский баланс — что это такое?

Баланс бухгалтерский — это табличный вариант отражения финансовых показателей организации на определенную дату.

В самом широко распространенном в РФ виде баланс бухгалтерский состоит из двух равных по сумме частей, в одной из которых показано то, что имеет организация, в денежном выражении (актив баланса), а в другой — за счет каких источников это приобретено (пассив баланса). В основе данного равенства лежит отражение имущества и обязательств способом двойной записи на счетах бухучета.

Баланс бухгалтерский, составленный на определенную дату, позволяет оценивать текущее финансовое состояние организации, а сопоставление данных бухгалтерского баланса, составленного на разные даты, — проследить изменение ее финансового состояния во времени. Бухгалтерский баланс является одним из основных документов, служащих источником данных для проведения экономического анализа деятельности предприятия.

Возникли сложности с балансом? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу. Например, тут можно посмотреть, нужна ли пояснительная записка к бухгалтерской отчетности небольшого предприятия.

Классификация бухгалтерских балансов

Видов бухгалтерского баланса очень много. Их разнообразие определяется самыми разными причинами: характером данных, на основе которых формируется баланс, временем его составления, назначением, способом отражения данных и рядом других факторов.

По способу отражения данных бухгалтерский баланс может быть:

  • статическим (сальдовым) — составленным на определенную дату;
  • динамическим (оборотным) — составленным по оборотам за определенный период.

По отношению к моменту составления различают балансы:

  • вступительный — на начало деятельности;
  • текущий — составляемый на отчетную дату;
  • ликвидационный — при ликвидации организации;
  • санируемый — при оздоровлении организации, приближающейся к банкротству;
  • разделительный — при разделении организации на несколько фирм;
  • объединительный — при объединении организаций в одну.

По объему данных по организациям, отражаемых в балансе, выделяют балансы:

  • единичный — по одной организации;
  • сводный — по сумме данных нескольких организаций;
  • консолидированный — по нескольким взаимосвязанным организациям, внутренние обороты между которыми при составлении отчетности исключают.

По назначению бухгалтерский баланс может быть:

  • пробным (предварительным);
  • окончательным;
  • прогнозным;
  • отчетным.

В зависимости от характера исходных данных бывает баланс:

  • инвентарный (составленный по результатам инвентаризации);
  • книжный (составленный только по учетным данным);
  • генеральный (составленный по учетным данным, учитывающим результаты проведенной инвентаризации).

По способу отражения данных:

  • брутто — с включением данных регулирующих статей (амортизация, резервы, наценка);
  • нетто — с исключением данных регулирующих статей.

Бухгалтерские балансы могут различаться в зависимости от организационно-правовой формы компании (балансы государственных, общественных, совместных, частных организаций) и от вида ее деятельности (основная, вспомогательная).

По периодичности балансы делят на месячные, квартальные, годовые. Они могут иметь как полную, так и сокращенную форму.

Таблица бухгалтерского баланса может быть 2 видов:

  • горизонтального — когда валюта баланса определяется как сумма его активов, а сумма активов равна сумме капитала и обязательств;
  • вертикального — когда валюта баланса равна величине чистых активов организации (т.е. величине капитала), а чистые активы, в свою очередь, равны активам предприятия за вычетом его обязательств.

Для внутренних целей организация сама вправе выбирать периодичность, способы и методы составления баланса. Отчетность, представляемая в ИФНС, должна иметь определенную форму с сопоставимыми данными на даты, указанные в балансе.

О заполнении бухгалтерского баланса за 2017 год читайте в материале «Бухгалтерский баланс за 2017 год: образец заполнения».

О том, как составить бухгалтерский баланс малому предприятию, читайте в статье «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)».

Структура бухгалтерского баланса предприятия

Используемая для официальной отчетности в РФ форма бухгалтерского баланса представляет собой таблицу, разделенную на две части: актив и пассив баланса. Итоговые суммы актива и пассива баланса должны быть равны.

Актив баланса — это отражение того имущества и обязательств, которые находятся под контролем предприятия, используются в его финансово-хозяйственной деятельности и могут принести ему выгоду в будущем. Актив делят на 2 раздела:

  • внеоборотные активы (в данном разделе отражено имущество, используемое организацией в течение длительного времени, стоимость которого, как правило, учитывают в финансовом результате по частям);
  • оборотные активы, данные по наличию которых находятся в постоянной динамике, учет их стоимости в финансовом результате, как правило, осуществляется разово.

Подробнее о них читайте в материале «Оборотные активы в балансе – это…».

Пассив баланса характеризует источники тех средств, за счет которых сформирован актив баланса. Он состоит из трех разделов:

  • капитал и резервы, где отражаются собственные средства организации (ее чистые активы);
  • долгосрочные обязательства, которые характеризуют задолженность предприятия, существующую в течение длительного времени;
  • краткосрочные обязательства, показывающие активно меняющуюся часть задолженности организации.

О том, какие проводки используют, отражая в бухучете собственный капитал, читайте в статье «Порядок учета собственного капитала организации (нюансы)».

разделов бухгалтерского баланса

Выделение разделов в структуре бухгалтерского баланса обусловлено главным образом временным фактором.

Так, актив баланса разделен на 2 раздела в зависимости от времени использования активов в деятельности организации:

  • внеоборотные активы используют более 12 месяцев;
  • оборотные активы содержат данные по показателям, которые в течение ближайших 12 месяцев будут в существенной степени изменены.

При выделении разделов в пассиве баланса, помимо временного фактора, играет роль принадлежность средств, за счет которых формируется актив баланса (собственный капитал или привлеченные средства). С учетом этих 2 факторов пассив сформирован из 3 разделов:

  • капитал и резервы, где собственные средства организации разделены на практически постоянную часть (уставный капитал) и переменную, зависящую как от принятой учетной политики (переоценка, резервный капитал), так и от ежемесячно меняющегося финансового результата деятельности;
  • долгосрочные обязательства — кредиторская задолженность, которая будет существовать в течение более 12 месяцев после даты составления отчетности;
  • краткосрочные обязательства — кредиторская задолженность, значительные изменения в которой произойдут в течение ближайших 12 месяцев.

Об отражении в балансе переоценки подробнее читайте в материале «Переоценка внеоборотных активов в балансе – это…».

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/godovaya_buhgalterskaya_otchetnost/buhgalterskij_balans_aktiv_i_passiv_razdely_vidy/

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

— Статьи По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 «Нематериальные активы» обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).

Напомним, что в «старой» (ранее действовавшей) форме Бухгалтерского баланса не было предусмотрено специальной (отдельной) строки для отражения расходов на завершенные НИОКР. Как правило, они отражались в составе прочих внеоборотных активов и формировали показатель строки 150.

В Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н приводится Пример оформления пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В данном Примере разд.

Что отражаем в строке 1120 баланса: результаты исследований и разработок

Важно ПФР, ФСС, ФОМС); стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований; амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ; затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества; общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ; прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний. Расходы, связанные с выполнением НИОКР, первоначально учитываются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы», субсчет 08-8 «Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ» (п.

Результаты исследований и разработок

  • Назначение статьи: Отображение издержек, направленных на проведение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ
  • Номер строки в балансе: 1120
  • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 04.02 + дебетовый остаток 08.08

Подробно Под результатами исследований и разработок в балансе подразумевается собранная информация по итогам года, отображающая итоговую сумму понесенных финансовых затрат организации на завершенные научные исследования и опытно-конструкторские разработки.

Данные мероприятия НИОКР могут быть осуществлены самостоятельно сотрудниками компании или с привлечением сторонних организаций по договору.

Примечание от автора! НИОКР – комплекс мероприятий по созданию абсолютно нового продукта, усовершенствования имеющейся продукции или технологического процесса.

ПБУ 17/02 в разделе «Внеоборотные активы» по самостоятельной группе статей отражается информация о расходах на НИОКР. При этом ПБУ 17/02 не применяется в отношении затрат на незаконченные НИОКР (п.

3 ПБУ 17/02). Следовательно, по строке 1120 не отражается информация о таких затратах. Данные затраты могут быть отражены в разд. I «Внеоборотные активы» по отдельной строке, самостоятельно введенной организацией (абз. 4 п. 16

ПБУ 17/02). Если же показатель является несущественным, он может быть отражен по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы». Отметим, что при решении вопроса об отражении в Бухгалтерском балансе затрат на незавершенные НИОКР целесообразно применить единый подход к отражению всех видов вложений во внеоборотные активы.

Об отражении в Бухгалтерском балансе незавершенных капитальных вложений в объекты основных средств см. разд. 3.1.1.5 «Строка 1150 «Основные средства».
Внимание / Бухгалтерская отчетность / Строка 1120 Внимание! Важная новость сайта!Расширение функций сайта.

Запомните новый адрес Строка 1120 Сальдо дебетовое по счету 04 «Нематериальные активы» (аналитический счет учета расходов на НИОКР) Строка 1120 бухгалтерской отчетности относится к бухгалтерскому балансу.

Строка 1120 отражает суммарные расходы на НИОКР (научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы) НИОКР отражаются в бухгалтерском учете как внеоборотные активы.

Расходы на НИОКР включают в себя работы с результатами, не подлежащими правовой охране или подлежащими правовой охране, но не оформленными в установленном законом порядке.

ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов). Если результаты НИОКР подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, то расходы на их выполнение списываются с кредита счета 08, субсчет 08-8, в дебет счета 04 «Нематериальные активы».

Расходы на незаконченные НИОКР, а также НИОКР, результаты которых отражаются в бухгалтерском учете в качестве НМА, не учитываются в составе расходов на НИОКР на счете 04 (п. 3 ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов).

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы (абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).

Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)» включает подраздел 1.5 «Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов». При этом в разд.

I новой формы Бухгалтерского баланса отсутствует отдельная строка для отражения осуществленных организацией затрат на незаконченные и неоформленные НИОКР. Тем не менее считаем, что сумма таких затрат не должна участвовать в формировании показателя строки 1120 «Результаты исследований и разработок».

Данные затраты, на наш взгляд, могут быть отражены по строке 1170 «Прочие внеоборотные активы».

Информация об этих внеоборотных активах приводится также в Пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках. Нематериальные поисковые активы (данная строка заполняется организациями, осуществляющими затраты на поиск, оценку месторождений полезных ископаемых и разведку полезных ископаемых на определенном участке недр.

По этой строке бухгалтерского баланса указывается остаточная стоимость НПА (фактические затраты с учетом осуществленных переоценок за вычетом накопленных амортизации и обесценения).

Данная величина определяется как разница между остатками по соответствующим аналитическим счетам синтетических счетов 08 и 05 (с учетом переоценки и обесценения).

К НПА относят поисковые затраты, признаваемые внеоборотными активами и не связанные с приобретением (созданием) объекта, имеющего материально-вещественную форму.Дт04 Кт08.08 500 тыс.

рублей – издержки приняты к учету в составе нематериального актива Пример 2 Затраты ООО «Снежинка» на мероприятия по усовершенствованию технологического процесса оценены в размере 350 тыс.рублей.

По завершению всех мероприятий экспертная комиссия проанализировала новинки и приняла решение о нецелесообразности ввода новых технологических процессов. Хозяйственные операции Дт08.08 Кт02,10,70,69 и т.д. 350 тыс.

рублей – учет всех понесенных затрат (на оплату труда сотрудников, используемые в процессе исследования материалы, амортизацию необходимого оборудования и т.д.) Дт91.02 Кт08.08 350тыс.рублей – списание издержек в прочие расходы в связи с отрицательным результатом разработок.

В составе расходов на НИОКР принимаются во внимание работы:

  • по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;
  • по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

В состав расходов при выполнении научно — исследовательских, опытно — конструкторских и технологических работ включаются:

  • стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;
  • затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;
  • отчисления на социальные нужды (в т.ч.

В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04, учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике». При этом принимаются во внимание работы (п. п. 2, 5 ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов): по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке; по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства. В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться (п.

Источник: http://advokat-crimea.ru/rezultat-issledovaniya-i-razrabotok-v-buh-balanse-i-kriterii/

Анализ формы 1: как прочитать бухгалтерский баланс предприятия

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

Любой опытный аналитик с легкость проведет анализ формы 1 бухгалтерского баланса, и более чем с 70% точностью определит наличие существенных угроз и перспектив предприятия, а также, классифицировать организацию относительно ее сферы деятельности. Давайте разберем, на какие важные детали стоит обращать внимание при анализе, и как распознать «дутый» баланс.

Краткая справка о форме 1

Подбалансом понимается свод показателей (формирующих актив и пассив), отражающих в составе использованные собственные и привлеченные заемные средства. Кроме этого, баланс отражает конечное применение данного капитала (в денежной форме).

Не забывайте, расхождение валюты актива и пассива недопустимы. Не бывает ситуаций, когда вы приобрели товар, а заплатили меньшую сумму, или наоборот – затраты по стоимости превысили отраженный объем товара.

Состав бухгалтерского баланса

Традиционно, форма 1 финансовой отчетности предприятия разделена на 5разделов:

Актив:

I. Внеоборотные активы

Внеоборотные активы в своей структуре отражают информацию о фондах,приобретаемых на долгосрочную перспективу. Реализация осуществляется на протяжении периода, превышающего 1 календарный год (или 1 производственный цикл). Первый

раздел сформирован из:

  • Нематериальных активов;
  • Материальных поисковых активов;
  • Основных средств;
  • Доходных вложений в материальные ценности;
  • Долгосрочных финансовых вложений (более 1 год).

Вышеуказанные статьи формируют костяк первого раздела баланса.

II. Оборотные активы

Раздел используют для отражения информация о ликвидных активах
предприятия, способных к оборачиваемости в течение 1 производственного цикла. Срок реализации оборотных активов – меньше 1 года.

Под данный раздел попадают следующие основные показатели:

  • Запасы;
  • НДС по приобретенным ценностям;
  • Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная);
  • Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов);
  • Денежные средства и денежные эквиваленты;
  • Прочие оборотные активы.

Исключение составляет дебиторская задолженность, т.к. в ней отражаются обязательства перед контрагентами и от покупателей, не привязанная к сроку возникновения. Если компания для себя, водит деление по сроку, оно учитывается при определении коэффициента ликвидности предприятия.

Пассив:

III. Капитал и резервы

Третий раздел отражает информацию о собственном капитале, за счет которого создавались активы предприятия. Его структура выглядит следующим образом:

  • Уставный капитал;
  • Собственные акции, выкупленные у акционеров;
  • Переоценка основных средств;
  • Добавочный капитал;
  • Резервный капитал;
  • Нераспределенная прибыль.

Грамотно выстроенную политику можно отследить именно по показателям данного раздела. Если по окончании отчетного периода происходит капитализация чистой прибыли, а не вывод денежных средств с помощью дивидендов, это отражается на показателе нераспределенной прибыли.

Чем выше данный показатель, тем ответственнее и серьезнее цели собственников относительно развития компании.

Также, при капитализации, данная подстатья может увеличиваться не синхронно полученной прибыли, в этом случае важно отследить изменение резервного фонда – учетная политика многих предприятий предусматривает формирование резервного фонда в определенном % соотношении от полученного положительного финансового результата. Это не является минусом, т.к. в конченом итоге происходит обычное перераспределение структуры внутри 3 раздела баланса.

Как правило, итог 3 раздела баланса сопоставим с показателем чистых активов.

IV. Долгосрочные обязательства

Раздел отражает объем привлеченного заемного капитала (в основном, платного). В нем консолидируются обязательства по сроку погашения более 1 года. Раздел представлен:

  • Заемными средствами;
  • Отложенными налоговыми и оценочными обязательствами;
  • Прочими обязательствами.

V. Краткосрочные обязательства

Второй раздел заемных обязательств компании. Он представлен финансированием на срок менее 1 года. Аналогично активу, под исключение может попасть показатель кредиторской задолженности, т.к.

отдельной строки для долгосрочных обязательств нет, а договором может быть предусмотрена отсрочка платежа сроком более или менее 1 года.

Все решается в индивидуальном порядке и в зависимости от отраслевой принадлежности предприятия.

Радел представлен:

  • Заемными средствами;
  • Кредиторской задолженностью;
  • Доходами будущих периодов;
  • Оценочными и прочими обязательствами.

При нормальном производственном цикле, происходит равномерное колебание показателей кредиторской и дебиторской задолженности.

Исключение составляют компании, предоставляющие финансовые услуги, а именно, лизинговые компании – в структуре дебиторской задолженности они могут отражать только предстоящиеплатежи, в то время как в кредиторской задолженности сидит полная сумма задолженности по договору купли-продажи. В данном случае этот принцип не применяется.

Если компания сводит аналитический баланс, это может существенно затруднить анализ, т.к. явным примером аналитического баланса предприятия является укрупнение статей:

  • Если в обычном балансе I раздел содержит 9 позиций, то в аналитическом они могутсвестись до 4 самых крупных: основные средства, нематериальные активы, финансовыевложения, остальные статьи уходят в «прочие»;
  • Во II разделе НДС отдельно не выделяется, его считают в прочих активах;
  • Из 6 показателей III раздела исключаются показатели данные о собственных акциях и переоценке;
  • Долгосрочные обязательства могут сокращаться до уровня заемных средств и прочих обязательств;
  • И единственный, кто не подвергается изменениям, является краткосрочный раздел пассивов – просто там нечего сокращать.

В конечном итоге, анализ пассива баланса может дать не только представление об источниках финансирования предприятия, но и отразить динамику их изменений на протяжении заданного временного лага. Если это, конечно же, не укрупненный баланс.

Необходимость в прочтении баланса

Что же дает нам способность «читать» бухгалтерский баланс нашего контрагента/потенциального клиента, или просто предприятия? Вы можете определить:

  • Объем зависимости предприятия от внешних кредиторов;
  • Показатели ликвидности и платежеспособности предприятия;
  • Провести предварительную оценку финансового состояния предприятия;
  • Оценить эффективность управления ресурсами;
  • Слабые места предприятия при отсутствии роста показателя доходности.

Также, по наполнениюстатей баланса вы можете определить вид деятельности предприятия. Примером анализа баланса производственного предприятия может служить выявление высокой доли внеоборотных активов и запасов, когда в пассиве преобладает доля привлеченных ресурсов.

Или же торговое предприятие – в его активе преобладают запасы, а в пассиве, в основном, кредиторская задолженность. По существенной доле финансовых вложений можно выявить управляющую компанию, либо микрофинансовую организацию.

По существенной доле основных средств, либо статьи доходных вложений в материальные ценности – балансодержателя (или арендодателя, в том числе, лизинга).

Данные знания, а также, логика, помогают аналитикам в решении задач относительно определения вида деятельности контрагента.

И если, например, то жеторговое предприятие наращивает объем запасов, при этом, не происходит роста нераспределенной прибыли, косвенно, это может говорить о наличии проблем у

контрагента.

Не лучше ли о настороживших вас моментах анализа поговорить заранее, до сделки, чтобы потом неуплата в срок, или невозможность поставки не стали для вас неприятным сюрпризом?

Основные показатели анализа бухгалтерского баланса

Методы анализа бухгалтерского баланса достаточно просты в применении. Если вы знаете наизусть основные формулы и их назначение, вы в два счета сможете оценить перспективы предприятия и принять решение о дальнейшей работе с компанией.

Традиционно, выделяют 4 основных группы, на которых держится анализ бухгалтерского баланса. Предлагаем рассмотреть данные группы с выделением основных подгрупп:

1. Анализ структуры и динамики;

Данный раздел отражает картину общего состояния бухгалтерского баланса, анализ влияния показателей на конечный итог валюты баланса и их значимость в
структуре влияния, динамику статей, формирующих костяк баланса, и их влияние, оказываемое при получении доходности предприятия.

  • Для проверки: динамика валюты баланса должна показывать положительное значение, обращайте на это внимание;
  • Вертикальный анализ и его динамика – при проведении анализа проверяйте сопоставимость темпов роста/снижения показателей. В частности, дебиторская и кредиторская задолженность при благоприятной ситуации на предприятии изменяются равномерно;
  • Динамика чистых активов должна быть положительна, как и сам показатель. При грамотной работе, предприятие по собственной инициативе никогда не выйдет в убыток.

2. Анализ финансовой устойчивости;

Проводя анализ финансовой устойчивости предприятия, можно апеллировать расчетом показателей капитала, а также, коэффициентов, на которые капитал предприятия оказывает давление.

Например, при анализе финансовой устойчивости рассчитываются такие нормативы, как чистые активы, собственные оборотные средства, чистый оборотный капитал, определятся финансовая независимость, соотношение собственных и привлеченных средств.

Основной целью раздела является определение финансовой независимости предприятия от внешних кредиторов, их доля влияния и возможность сокращения
расходов на привлечение платных ресурсов.

3. Анализ платежеспособности и ликвидности;

Раздел дает представление о таком явлении, как «ликвидность оборотных активов предприятия», а также, расчет способности организации погашать свои краткосрочные обязательства.

4. Анализ рентабельности.

Данный раздел дает четкое представление о прибыльности организации. В качестве базы используются имеющиеся у предприятия активы.

5. Анализ деловой активности.

Данный раздел помогает рассчитать прибыльность предприятия, его развитие за счет вложений в основные фонды. За это отвечает факторный анализ основных средств – спомощью динамики движения, структуры, эффективности использования, затрат на содержание, можно выявить степень доходности от данных объектов и вовлеченности их в производственный процесс.

В случае, когда у вас имеются расшифровки отчетности, то аналитические возможности бухгалтерского баланса возрастают с космической скоростью. Если до этого вы могли определить угрозы только по наитию, то с появлением расшифровок вы сможете установить скрытые потери по:

  • Финансовым вложениям (проанализировав сроки возврата, либо постоянную пролонгацию действующих сроков);
  • Дебиторской задолженности (необоснованное увеличение долга связанных компаний с несоизмеримо низким уровнем доходности, рост задолженности от прочих контрагентов при наличии негативной информации относительно данных лиц, отсутствию движения задолженности в принципе);
  • По запасам, когда оборот растет, а продажи снижаются. Либо, когда компания реализует сезонный товар, скоропортящуюся продукцию.

Таких примеров масса, поэтому анализ бухгалтерского баланса предприятия будет тем точнее, когда вы будете иметь максимум возможной информации.

Если контрагент отказывается давать расшифровки, либо отчетность, всегда можно воспользоваться открытыми источниками, публикующими данные о годовой отчетности: Росстат, СПАРК, либо официальный сайт контрагента.

В целом, грамотное применение методов оценки бухгалтерского баланса может сказать многое о вашем потенциальном, или текущем контрагенте.

Один из показателей – грамотное составление – прямое доказательство структурированности и жесткого контроля над компанией со стороны руководства. Если вы не уверены в ваших потенциальных партнерах, попросите у них отчетность.

Она может рассказать вам больше, чем вам следует знать: помимо негативной информации, вы сможете открыть для себя компанию с новой, положительной стороны.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/buhgalterskij-balans/analiz-formy-1-buhgalterskij-balans.html

Заполняем бухгалтерский баланс: Строка 1120

Результат исследования и разработок в бух балансе и критерии

По данной строке Бухгалтерского баланса отражается информация о расходах на завершенные научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР), учитываемых на счете 04 “Нематериальные активы” обособленно (Инструкция по применению Плана счетов, абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).

Напомним, что в “старой” (ранее действовавшей) форме Бухгалтерского баланса не было предусмотрено специальной (отдельной) строки для отражения расходов на завершенные НИОКР. Как правило, они отражались в составе прочих внеоборотных активов и формировали показатель строки 150.

В Приложении N 3 к Приказу Минфина России N 66н приводится Пример оформления пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках. В данном Примере разд.

1 “Нематериальные активы и расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы (НИОКР)” включает подраздел 1.5 “Незаконченные и неоформленные НИОКР и незаконченные операции по приобретению нематериальных активов”. При этом в разд.

I новой формы Бухгалтерского баланса отсутствует отдельная строка для отражения осуществленных организацией затрат на незаконченные и неоформленные НИОКР.

Тем не менее считаем, что сумма таких затрат не должна участвовать в формировании показателя строки 1120 “Результаты исследований и разработок”. Данные затраты, на наш взгляд, могут быть отражены по строке 1170 “Прочие внеоборотные активы”.

Что учитывается в составе расходов на НИОКР на счете 04

В составе расходов на НИОКР, отражаемых обособленно на счете 04, учитываются затраты организации на выполненные самостоятельно или с привлечением сторонних исполнителей работы, связанные с осуществлением научной (научно-исследовательской), научно-технической деятельности и экспериментальных разработок, определенные Федеральным законом от 23.08.1996 N 127-ФЗ “О науке и государственной научно-технической политике”. При этом принимаются во внимание работы (п. п. 2, 5 ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов):

по которым получены результаты, подлежащие правовой охране, но не оформленные в установленном законодательством порядке;

по которым получены результаты, не подлежащие правовой охране в соответствии с нормами действующего законодательства.

https://www.youtube.com/watch?v=16grd2ZbzEs

В частности, в состав расходов на выполнение НИОКР могут включаться (п. 9 ПБУ 17/02):

стоимость материально-производственных запасов и услуг сторонних организаций и лиц, используемых при выполнении указанных работ;

затраты на заработную плату и другие выплаты работникам, непосредственно занятым при выполнении указанных работ по трудовому договору;

отчисления на социальные нужды (в т.ч. страховые взносы в ПФР, ФСС, ФОМС);

стоимость спецоборудования и специальной оснастки, предназначенных для использования в качестве объектов испытаний и исследований;

амортизация объектов основных средств и нематериальных активов, используемых при выполнении указанных работ;

затраты на содержание и эксплуатацию научно-исследовательского оборудования, установок и сооружений, других объектов основных средств и иного имущества;

общехозяйственные расходы, в случае если они непосредственно связаны с выполнением данных работ;

прочие расходы, непосредственно связанные с выполнением научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, включая расходы по проведению испытаний.

Расходы, связанные с выполнением НИОКР, первоначально учитываются на счете 08 “Вложения во внеоборотные активы”, субсчет 08-8 “Выполнение научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ” (п.

5 ПБУ 17/02, Инструкция по применению Плана счетов).

Если результаты НИОКР подлежат применению в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) либо для управленческих нужд организации, то расходы на их выполнение списываются с кредита счета 08, субсчет 08-8, в дебет счета 04 “Нематериальные активы”.

Расходы на незаконченные НИОКР, а также НИОКР, результаты которых отражаются в бухгалтерском учете в качестве НМА, не учитываются в составе расходов на НИОКР на счете 04 (п. 3 ПБУ 17/02).

Какие данные бухучета используются при заполнении строки 1120 “Результаты исследований и разработок”

По этой строке Бухгалтерского баланса указывается сумма расходов на выполнение НИОКР, отраженная на счете 04 и не списанная на отчетную дату на расходы по обычным видам деятельности и (или) на прочие расходы (абз. 3 п. 16 ПБУ 17/02).

Внимание!

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/balans-1120-rezultaty-issledovanyy-niokr

Citize
Добавить комментарий