Проводки при выбытии ос

Содержание
  1. Бухгалтерский учет. Списание основных средств проводки :
  2. Учет ОС
  3. Ликвидация ОС в связи с истечением срока пользования
  4. Списание основных средств – проводки
  5. Пример на предприятии
  6. Ликвидация ОС в связи с износом
  7. Решение задачи по ликвидации ОС в связи с износом
  8. Выбытие ОС при чрезвычайных происшествиях
  9. Списание основных средств – проводки при ЧП
  10. Выбытие ОС при продаже
  11. Ликвидация в связи с недостачей
  12. Ликвидация ОС в бюджетных учреждениях
  13. Проводки при выбытии основных средств
  14. Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО
  15. статьи:
  16. 1. Документы при продаже основных средств
  17. Выбытие основных средств проводки
  18. Выбытие основных средств (проводки, примеры)
  19. Выбытие основных средств: проводки
  20. Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
  21. Учет выбытия основных средств с предприятия
  22. Выбытие основных средств — проводки
  23. Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)
  24. Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)
  25. Проводки при выбытии ос
  26. Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств
  27. 502 bad gateway
  28. Выбытие основных средств (проводки, примеры)
  29. Проводки по списанию основных средств
  30. Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)
  31. Бухгалтерский учет. списание основных средств проводки
  32. Выбытие основных средств
  33. Бухгалтерский учет выбытия основных средств
  34. Выбытие основных средств: проводки
  35. Учет выбытия ОС: примеры
  36. Проводки по списанию основных средств
  37. Основные нюансы списания основного средства
  38. Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет. Списание основных средств проводки :

Проводки при выбытии ос

Основные средства – имущество организации, которое используется в процессе деятельности сроком более 1 года. Чаще всего подлежат списанию в состоянии, не способном принести фирме пользу. К случаям подобного типа можно отнести:

  • истечение рекомендованного срока эксплуатации;
  • преждевременный износ;
  • порча имущества в связи с ЧП или инвентаризацией;
  • продажа или обмен активами.

Учет ОС

Прием на учет осуществляется по первоначальной стоимости, в которую входят прямые расходы на основные средства и сумма, перечисленная поставщику. Стоит заметить, что к первоначальной стоимости не относят НДС.

На срок эксплуатации рассчитывают амортизационную стоимость, которую бухгалтер списывает каждый месяц на соответствующий счет. В баланс предприятия заносят сумму основных средств за вычетом амортизации, что называют балансовой стоимостью актива.

Ликвидация ОС в связи с истечением срока пользования

Каждое имущество имеет свой срок полезной службы, будь то здание или промышленное оборудование. Организация может произвести позже списание основных средств. Проводки при ликвидации после окончания рекомендованного для эксплуатации срока и сразу после его наступления не отличаются.

Характеризуют списание объекта основных средств проводки, осуществляемые бухгалтером. Предполагается, что сумма стоимости актива полностью перенесена в текущие затраты. Это утверждение подтверждает нулевое конечное сальдо по счету 01 после совершения операции, что не требует дополнительных котировок по списанию остатков.

Списание основных средств – проводки

Ликвидация активов в связи с истечением срока полезной службы предполагает использование следующих бухгалтерских проводок:

  1. Дт “Выбытие ОС” Кт 01 (субсч. типа ОС “Непроизводственные ОС”, “Инвентарь” и другие) – списывается сумма первоначальной или восстановительной стоимости.
  2. Дт “Амортизация” Кт “Выбытие ОС” – списывается сумма начисленной амортизации по ликвидированным активам.
  3. Дт “Расходы” Кт счетов III группы “Учет и затраты на производство”- сумма расходов, связанных со списанием ОС.
  4. Дт “Материалы” Кт “Доходы” – сумма полученных в ходе ликвидации материалов и отходов.

Прием материалов и запасных частей осуществляется с учетом их фактического состояния по рыночным ценам. Если фирмой не проводится списание самортизированных основных средств, проводки не составляются или проходят в соответствии с принятым решением о дальнейшем использовании или продаже.

Пример на предприятии

Рассмотрим обычную ситуацию для организации по ликвидации ОС: списано производственное оборудование с первоначальной стоимостью 25 000 р. Амортизационные отчисления поступили полностью.

Во время демонтажа работники выявили запасные части стоимостью 3 500 р., пригодные для дальнейшей эксплуатации. Дополнительно принят металлолом на 1 000 р. Ликвидация оборудования принесла следующие расходы: использованные материалы – 500 р.

, заработная плата рабочим – 1 500 р., взносы по социальному налогу и страхованию – 500р.

Совершение хозяйственных операций
ДтКтСумма, рХарактеристика
01.90125000списана сумма начальной стоимости актива
0201.925000списывается амортизация за весь срок эксплуатации
1091.23500оприходованы полученные материалы
1091.11000учтен полученный металлолом
91.210500списана стоимость использованных материалов
2391.270231500начислена зарплата работникам вспомогательного производства
91.269500начислена сумма социального налога и взносов

В примере четко показано списание начальной цены и амортизации основных средств: проводки Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС” и Дт “Амортизация” Кт “ОС”. Когда ликвидируются активы, отслужившие полный срок и успевшие накопить полную амортизационную стоимость, счет 01 полностью закрывается описанными проводками.

Ликвидация ОС в связи с износом

Нередко производственное оборудование приходит в негодность задолго до завершения срока эксплуатации, предусмотренного техническими характеристиками объекта. Бухгалтер проводит несколько операций: фиксирует остаточную стоимость и списание амортизации основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

  1. Кредитуется начальная цена ОС (Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС”).
  2. Отражается амортизационная стоимость (Дт “Амортизация ОС” Кт “Выбытие ОС”).
  3. Проводится списание остаточной стоимости основных средств (проводка Дт “Доходы” Кт “Выбытие ОС”).

Помимо остатка по дебету сч. 01, в сч. 91.1 относят прочие затраты на ликвидацию ОС. Материалы и запасные части приходуют в том же порядке, как и при списании после истечения срока эксплуатации.

Решение задачи по ликвидации ОС в связи с износом

Рассмотрим пример: условное предприятие приняло решение списать капитальную пристройку к производственному помещению. Восстановительная стоимость составляет 1 000 000 (учитывая стоимость пристройки – 250 000 р.). Амортизация составила 500 000 р., а норма амортизации – 10%. После проведения ликвидации предполагаемый срок службы сооружения составит 4 года.

Необходимо выполнить следующие бухгалтерские проводки:

  1. Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС” – 250 000 р. – списана восстановительная стоимость.
  2. Дт “Амортизация” Кт “Выбытие ОС” – (1000 : 2000) × 500 = 750 000 р. – отражены амортизационные накопления.
  3. Списание остаточной стоимости основных средств – проводка Дт “Доходы” Кт “ОС” – 1 000 000 – 750 000 = 250 000 р.

Выявлены необходимые суммы, подлежащие списанию. Расход фирмы в связи с износом ОС составил 250 000 р.

Выбытие ОС при чрезвычайных происшествиях

Характеристику происшествий, которые можно оценить как чрезвычайные, регламентирует статистический учет. Бухгалтерские проводки при списании основных средств во время ЧП будут зависеть от того, было ли застраховано имущество. При этом сумма выплаченной компенсации страховой компанией не должна превышать сумму фактического ущерба.

При начислении страховой компенсации используется сч. 76.1. Остаток, не покрытый выплатой, списывается на чрезвычайные расходы организации.

Списание основных средств – проводки при ЧП

Незастрахованные средства подлежат списанию с использованием корреспонденции счетов:

  1. Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС” – сумма восстановительной или полной стоимости приобретения.
  2. Дт “Амортизация” Кт “ОС” – сумма амортизации ликвидируемого объекта.
  3. Дт “Расходы при ЧП” Кт “ОС” – сумма остаточной стоимости.
  4. Дт “Материалы” Кт “Доходы” – сумма материалов, пригодных для использования.

При использовании страховки, изменяется учет списания основных средств. Проводки, совершаемые бухгалтером, записываются так:

  1. Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС” – сумма восстановительной или полной стоимости приобретения.
  2. Дт “Амортизация” Кт “ОС” – сумма амортизации ликвидируемого объекта.
  3. Дт “Расч. по страхованию” Кт “ОС” – страховая выплата, составляющая часть суммы остаточной стоимости, списанной в результате ЧП объекта.
  4. Дт “Материалы” Кт “Доходы” – сумма материалов, пригодных для использования.
  5. Дт “Расходы при ЧП” Кт “ОС” – сумма остаточной стоимости, которую не покрывает страховая выплата.

Выбытие ОС при продаже

Ликвидация имущества в связи с продажей состоит из нескольких хозяйственных операций:

  1. Отражение начальной цены (Дт “Выбытие ОС” Кт “ОС”.
  2. Списание амортизации основных средств (проводки Дт “Амортизация” Кт “ОС”).
  3. Признание выручки от продажи (Дт “Расч. с покупателями” Кт “Доходы”).
  4. НДС от суммы продажи (Дт “Доходы” Кт “НДС”).

При обмене или дарении выбывающего ОС помимо приведенных котировок совершается списание самортизированной стоимости и отражаются затраты, связанные с передачей и транспортировкой.

Ликвидация в связи с недостачей

При обнаружении недостачи или порче имущества во время проведения инвентаризации бухгалтер проводит списание основных средств. Проводки составляются в установленном порядке:

  1. Учитывается начальная цена ОС.
  2. Отражается амортизационная стоимость.
  3. Проводится учет разницы между амортизационными начислениями и потерянными ОС.
  4. Списываются суммы недостачи на виновника или в расходы компании.

Для начисления материального ущерба в качестве дебиторской задолженности работника используют счета 73 или 76. Отражение суммы с вычетом амортизации и последующее списание недостачи происходит на счете 94. Первая операция учитывается в дебете, сумма недостачи – в кредите.

Ликвидация ОС в бюджетных учреждениях

Выбытие ОС в бюджетных организациях происходит по тем же причинам, что и в любой коммерческой фирме. Для списания составляются акты, которые подписывает комиссия и утверждает руководство.

Только на их основании составляются проводки списания основных средств в бюджетных учреждениях: Дт 020 “Износ ОС” К 010–019 “ОС” и Дт 250 “Фонд в ОС” Кт 010–019 “ОС”. Использованные счета 010–019 являются субсчетами сч.

01 и применяются в бюджетных учреждениях при ведении бухгалтерского учета.

В результате ЧП проводится списание основных средств, проводки: бюджет возмещает стоимость поврежденного имущества Дт 020 Кт 010–019 и Дт 250 Кт 010–019.

Ликвидация ОС в результате недостач происходит с использованием такой же котировки, но бухгалтер дополнительно проводит вторую запись, отнесенную на виновное лицо.

Котировки зависят от характера денежных поступлений, на которые были приобретены потерянные ОС:

  • за счет средств бюджета Дт 170.1 Кт 173.1;
  • за счет безвозмездной помощи Дт 170.1 Кт 270.3;
  • за счет предпринимательства Дт 170.2 Кт 401.

Приход материалов и запасных частей в результате ликвидации ОС учитывают в дебете счетов 063.1, 063.3, 069.1 и 069.3 и кредите сч. 270, 241. Суммы, полученные от продажи активов или материалов при ликвидации, отражаются на сч. 178.3 (Дт) и сч. 270, 241 (Кт).

Ведение учета ОС занимает важное место в бухгалтерии предприятия любого вида деятельности. Данные об остаточных суммах применяются при начислении налога на имущество. Неправильные показатели могут привести к ошибкам и административной ответственности за нарушение НК РФ.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-buxgalterskij-uchet-spisanie-osnovnyx-sredstv-provodki.html

Проводки при выбытии основных средств

Проводки при выбытии ос

При проведении операции по продаже объекта средства кроме обычного договора и накладной необходимо составить акт приёма-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1), а для зданий (сооружений) по форме № ОС-1а.

Дт02 Кт01: остаток стоимости выбывающего объекта добавляется в прочие расходы;

ООО «Восход» продало ЧП «Прогресс» станок за 120000 рублей (в том числе НДС- 20000 рублей). В балансе вначале стоимость станка 140000 р. затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р.

Дт01/2субсчет «Выбытие ОС» Кт01 — 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 — 60000 р.(на сумму начисленной амортизации).

Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость).

Дт83 Кт84 — 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта).

Дт62 Кт91/1- 120000 р.(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП «Прогресс» и прочие доходы от продажи основного средства).

Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию).

ДТ51Кт62 -120000р. (по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП «Прогресс» задолженность за реализованный станок).

Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению. Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4). для автотранспортных средств ОС-4а. Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество — металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

При ликвидации автотранспортного средства к акту списания дополнительно прилагается справка о снятии его с учёта в Госинспекции безопасности дорожного движения.

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р. начислена амортизация на сумму 18000 р.

Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р. материалы на сумму 500 р.

и металлолом на сумму 600 р.

Дт91/2 Кт01 — 2000 р. (на сумму остаточной стоимости 20000 р. — 18000 р.).

Дт91/2 Кт23,25 — 250 р. (затраты на разборку).

Дт10 Кт91/1 — 1100 р. (поставлены на учёт и отображены в составе прочих доходов оприходованные материалы и металлолом).

Дт10/5 Кт91/1 — 1200 р.(оприходованы запасные части).

На предприятие случилось чрезвычайное происшествие — в офисе украли ноутбук. Для документального оформления этого неприятного события необходимо обратиться в органы внутренних дел для проведения расследования.

Следствие может закончиться возбуждением уголовного дела, поиском виновного, его нахождением либо прекращением дела по мотивам предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом.

Выбытие отражается актом по форме ИНВ-26.

В бухгалтерском учёте кроме стандартных документов по списанию основного средства обязательно должно быть постановление органов внутренних дел, подтверждающее факт хищения.

На основании этого документа остаточная стоимость украденного имущества отражается проводкой Дт94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» Кт91/2.

В случае, когда виновник кражи установлен, сумма нанесенного им ущерба проводится по Дт73-2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» Кт94.

Погашение задолженности виновным при поступлении средств в кассу предприятия отображается в учёте Дт50 Кт73-2, на расчётный счет Дт51 Кт73-2.

Если виновным оказался работник предприятия и производится частичное ежемесячное удержание нанесенного ущерба из его заработной платы, делается проводка Дт70 Кт73/2.

Основные средства иногда используются предприятиями как финансовые инвестиции, вложения в другие юридические лица.

ЧП «Перспектива» зарегистрировано как участник ООО «Сокол». Уставом ООО предусмотрено, что частное предприятие «Перспектива» делает вклад в уставный фонд, оцененный собранием участников в триста тысяч рублей, линией по переработке овощей. Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов.

Ранее она находилась в эксплуатации на балансе частного предприятия. Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей.

Дт02 Кт01/2 — 30000 р.(на сумму начисленной амортизации);

Дт58/1 «Финансовые инвестиции» Кт01/2 — 250000 р.(на сумму остаточной стоимости);

Дт19 Кт68 — 56000 р. (восстанавливается НДС, отражённый при приобретении линии);

Дт91/2 Кт58/1 — 6000 р. (отображается в составе прочих расходов сумма убытка от операции по инвестиции линии. Стоимость доли в уставном капитале 300000 р.- остаточная стоимость 250000 р. — сумма восстановленного НДС при приобретении 56000 р.).

Хозяйственные операции по выбытию основных средств требуют от специалистов бухгалтерского учёта внимательности и аккуратности, требовательности к соответствующим службам предприятия по своевременности и полноте представления в бухгалтерию обязательных справок, форм и актов.

Изучение и верное отражение в учёте этих операций позволит избежать ненужных проблем при последующем составлении отчета о прибылях и убытках, баланса, в налоговом учёте и при проведении проверок.

Бухгалтерские проводки по взносам в уставный капитал

  • Инвентаризация дебиторской и кредиторской задолженности

    Как отразить продажу основного средства в учете на ОСНО

    Когда в деятельности компании уже нет необходимости использовать основные средства, организация стремится от них «избавиться». Одним из способов выбытия основных средств является их продажа. Чтобы правильно отразить продажу основного средства, бухгалтер в первую очередь должен определить остаточную стоимость ОС.

    С документальным оформлением, бухгалтерскими проводками и налогообложением при реализации основных средств поможет данная статья.

    статьи:

    1. Документы при продаже основных средств

    2. Амортизация при продаже основного средства

    3. Проводки при реализации основных средств

    4. Продажа списанного основного средства

    5. Финансовый результат от продажи основных средств

    6. Учет убытка от продажи основного средства

    7. Как отразить продажу основного средства в декларации по прибыли

    8. НДС при реализации основного средства

    9. Продажа основных средств на примере

    10. Продажа основных средств в 1С: Бухгалтерия

    Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

    (если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

    Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

    1. Документы при продаже основных средств

    Для оформления передачи объекта основных средств покупателю составляется Акт приема-передачи. При этом организация может выбрать, какую форму акта ей использовать – унифицированную, либо самостоятельно разработанную. Типовые формы утверждены постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 №7:

    • форма № ОС-1 применяется при продаже одного объекта ОС, кроме зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1а – для зданий и сооружений;
    • форма № ОС-1б – при продаже однородных объектов, кроме зданий и сооружений.

    Данные для заполнения актов приема-передачи берутся из технической документации, бухгалтерского учета. Документы при продаже основных средств составляются на дату перехода права собственности к покупателю (для зданий – на дату передачи объекта), в двух экземплярах.

    Если организации вместо типовых утвердила самостоятельно разработанные первичные документы, то они обязательно должны иметь реквизиты, перечисленные в ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

    На основании Акта приема-передачи информация о выбытии основного средства указывается в инвентарной карточке (книге).

    Источник: http://buhnalogy.ru/provodki-pri-vybytii-osnovnyh-sredstv.html

    Выбытие основных средств проводки

    Проводки при выбытии ос

    Первоначальная стоимость автомобиля — 700 000 руб., сумма начисленной амортизации за период эксплуатации — 130 000 руб. Организация учитывает поступившие ОС на счете 01.01, для выбывших ОС используется субсчет 01.02. В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете: Дт 62 Кт 91.

    01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля. Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб. — начислен НДС по реализации. Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб. — списание первоначальной стоимости. Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб. — списание амортизации. Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб.

    — остаточная стоимость учтена в расходах. Подробнее о проводках, отражающих учет ОС, см. в статье «Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)». Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п.

    31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

    Выбытие основных средств (проводки, примеры)

    Пример продажи основного средства: Основное средство стоимостью первоначальной 100 000 продаем другому предприятию за 50 000. Открываем на счете 01 субсчет 2 «Выбытие ОС».

    Сумма Дебет Кредит Название операции 100 000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС на субсчет «Выбытие ОС» 20 000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту Находим остаточную стоимость объекта, как разницу между стоимостью ОС и начисленной амортизации, в данном примере остаточная стоимость = 100 000 — 20 000 = 80 000.

    Выбытие основных средств: проводки

    Проводки при списании застрахованного основного средства: Сумма Дебет Кредит Название операции 60000 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 35000 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 25000 91/2 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 40000 51 76 Оприходованы на расчетный счет страховое возмещение 40000 76 91/1 Страховое возмещение отражаем в на счете 91/1, как прибыль по данному объекту В данном примере сумма, которую возместила страховая компания покрыла все убытки, понесенные предприятием при краже основного средства, фирма даже осталась в плюсе, в данном случае прибыль составила 40000 — 25000 = 15000 рублей.

    Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

    Внимание

    • Объект используется в деятельности хозсубъекта.
    • Период его использования должен превышать 12 месяцев.
    • Перепродажа объекта не планируется.
    • Объект способен приносить доход.

    ВАЖНО! При первоначальной стоимости объекта, равной 40 000 или менее, и одновременном выполнении указанных выше условий актив может быть признан материально-производственным запасом (п. 5 ПБУ 6/01). Как осуществляется выбытие основных средств в бухучете? Порядок, регулирующий выбытие ОС, отражен в ч.

    5 ПБУ 6/01. В соответствии с указанной нормой выбытие может быть обусловлено следующими причинами:

    • реализация;
    • износ: моральный или физический;
    • ликвидация: вследствие аварии, стихийного бедствия и пр.;
    • другие причины, приведенные в п.

    Учет выбытия основных средств с предприятия

    Пример на предприятии Рассмотрим обычную ситуацию для организации по ликвидации ОС: списано производственное оборудование с первоначальной стоимостью 25 000 р. Амортизационные отчисления поступили полностью.

    Во время демонтажа работники выявили запасные части стоимостью 3 500 р., пригодные для дальнейшей эксплуатации.
    Дополнительно принят металлолом на 1 000 р. Ликвидация оборудования принесла следующие расходы: использованные материалы – 500 р.

    , заработная плата рабочим – 1 500 р., взносы по социальному налогу и страхованию – 500р.

    Выбытие основных средств — проводки

    ПБУ 6/01.Любое выбытие ОС необходимо подкрепить следующими документами:

    • ОС-4 (исключая автомобили);
    • ОС-4а (для автомобилей);
    • ОС-4б (для группы ОС, исключая автотранспорт).

    В соответствии с приказом Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению» от 31.10.

    2000 № 94н для отражения операций по выбытию ОС к счету 01 «Основные средства» открывается субсчет «Выбытие основных средств».

    Это позволяет сформировать остаточную стоимость по выбывшему ОС на отдельном субсчете, а далее отразить ее в расходах на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

    О документах, которыми необходимо обосновать выбытие ОС, см. в материале «Документальное оформление списания основных средств».

    Оформление выбытия основных средств (проводки, документы)

    Проводки при списании не застрахованного основного средства: Дебет Кредит Название операции 01/2 01/1 Списана первоначальная стоимость ОС 02 01/2 Списана начисленная амортизация по данному объекту 94 01/2 Списана остаточная стоимость объекта основных средств 99 94 Стоимость объекта списана в качестве убытков

    1. Списание основного средства, застрахованного от хищения.

    Рассмотрим данный случай на примере: Из фирмы похищен сканер стоимостью 60000. По нему была начислена амортизация 35000. Страховая фирма возместила 40000.

    Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

    Важно

    Выбытие основных средств (при краже и хищении) Рассмотрим теперь, как ведется учет выбытия основных средств в результате кражи или хищения. Тут возможны два варианта: первый — похищенный объект не застрахован, второй — похищенный объект застрахован от хищения.

    1. Списание не застрахованных основных средств в случае кражи, хищения.

    В данном случае остаточная стоимость объекта списывается на счет 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

    Источник: http://yurist123.ru/vybytie-osnovnyh-sredstv-provodki/

    Проводки при выбытии ос

    Проводки при выбытии ос

    В этом случае остаточная стоимость объекта ОС со счета 01 или субсчета 01/В будет отнесена на прочие расходы организации: Дебет счета 91, субсчет «Прочие расходы» — Кредит счета 01/В Выбытие ОС в результате аварии, иной ЧС или недостачи Аналогично списанию в результате морального или физического износа выбытие ОС в результате аварии, стихийного бедствия или иной чрезвычайной ситуации отражается в составе прочих расходов. При этом учитывая, что при возникновении таких обстоятельств обязательно проведение инвентаризации, утраченный объект целесообразно предварительно учесть на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» (п.

    В августе ООО «Авто-парк» отразит в учете: Дт 62 Кт 91.01 — 472 000 руб. — реализация автомобиля. Дт 91.02 Кт 68.02 — 72 000 руб. — начислен НДС по реализации.
    Дт 01.02 Кт 01.01 — 700 000 руб. — списание первоначальной стоимости. Дт 02 Кт 01.02 — 130 000 руб. — списание амортизации.

    Важно

    Дт 91.02 Кт 01.02 — 570 000 руб. — остаточная стоимость учтена в расходах. Подробнее о проводках, отражающих учет ОС, см. в статье «Проводки Дт 01 и Кт 01, 08 (нюансы)».

    Как видно из примера, доходы и расходы, связанные с выбытием ОС, учитываются в периоде осуществления указанных действий (п. 31 ПБУ 6/01), что нельзя сказать о налоговом учете таких операций.

    Бухгалтерские проводки по операциям списания основных средств

    • дебет 10, кредит 91/2 – 800 руб. (оприходование металлолома).

    Выбытие похищенного основного средства Если ОС отсутствует в организации по причине противоправного действия, это действие переходит в компетенцию уголовных органов.

    Вне зависимости от результатов расследования, поскольку актива нет в наличии, его необходимо списать.
    Для этого составляется акт по форме ИНВ-26.

    К прочим бухгалтерским документам нужно присоединить копию постановления о возбуждении уголовного дела или расследования, то есть подтверждение противоправности действия по отношению к ОС.

    Бухгалтерская проводка украденных материальных ценностей осуществляется по дебету счета 73/2, кредиту 94 «Расчеты по возмещению материального ущерба».
    Если виновный найден, то возмещение убытка через кассу проводится по дебету 50, кредиту 73-2.

    502 bad gateway

    Независимо от причины выбытия ОС проводки (записи по списанию первоначальной стоимости и амортизации) будут аналогичными:

    • Дт 01 «Выбытие» Кт 01«ОС» — перенесена на счет выбытия первоначальная стоимость ОС.
    • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» — списана амортизация.

    При этом сформированная на счете 01«Выбытие» остаточная стоимость будет списываться в дебет счетов, соответствующих характеру произведенных операций, например:

    • реализация, ликвидация, износ: Дт 91.2 Кт 01«Выбытие»;
    • вклад в УК: Дт 76 Кт 01«Выбытие»;
    • выбытие актива по причине недостачи: Дт 94 Кт 01«Выбытие».

    Пример 1 ООО «Авто-парк» реализовало автомобиль в августе 2018 года. Стоимость реализации в соответствии с договором составила 472 000 руб. (в т. ч. НДС 72 000 руб.).

    Выбытие основных средств (проводки, примеры)

    • Списание остаточной стоимости основных средств – проводка Дт «Доходы» Кт «ОС» – 1 000 000 – 750 000 = 250 000 р.
    • Выявлены необходимые суммы, подлежащие списанию. Расход фирмы в связи с износом ОС составил 250 000 р. ВниманиеВыбытие ОС при чрезвычайных происшествиях Характеристику происшествий, которые можно оценить как чрезвычайные, регламентирует статистический учет. Бухгалтерские проводки при списании основных средств во время ЧП будут зависеть от того, было ли застраховано имущество. При этом сумма выплаченной компенсации страховой компанией не должна превышать сумму фактического ущерба. При начислении страховой компенсации используется сч. 76.1. Остаток, не покрытый выплатой, списывается на чрезвычайные расходы организации.

    Проводки по списанию основных средств

    Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки. Основные нюансы списания основного средства Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

    • Продажа другим организациям;
    • Дарение, обмен;
    • Кража или хищение;
    • Взнос в уставной капитал;
    • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

    Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

    1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
    2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

    Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями).

    Выбытие основных средств в бухгалтерском учете (нюансы)

    Каковы особенности налогового учета выбытия основных средств? Следует обратить внимание на порядок учета реализованных ОС, установленный гл. 25 НК РФ. Так, в соответствии с п. 3 ст.

    268 НК РФ убыток, возникающий при превышении остаточной стоимости ОС над суммой выручки от продажи ОС, следует принимать в целях исчисления налога на прибыль равными долями в течение всего оставшегося срок полезного использования.

    Указанная особенность учета убытка в целях налога на прибыль формирует временные разницы, отражение которых производится путем применения ПБУ 18/02. Пример 2 Исходные условия — из примера 1. При этом оставшийся срок полезного использования ОС — 37 месяцев.

    Определим сумму убытка 570 000 – (472 000 – 72 000) = 170 000 руб. Убыток, который ООО «Авто-парк» может равномерно учитывать ежемесячно в целях исчисления налога на прибыль, — 170 000 / 37 = 4 594,59 руб.

    Бухгалтерский учет. списание основных средств проводки

    Учитывая, что оценка вносимого неденежного вклада в уставный капитал ООО производится независимым оценщиком, а участники не могут утверждать стоимость ОС выше, чем дал оценщик, вероятно возникновение разницы между остаточной стоимостью вносимого объекта ОС и стоимостью, по которой данное имущество оценено независимым оценщиком (п. 2 ст. 66.2 ГК РФ). Эта разница учитывается на счете 91. Кроме того, организация-налогоплательщик НДС при передаче основных средств в качестве вклада в уставный капитал должна будет восстановить НДС, принятый ранее к вычету по этому объекту ОС. Восстанавливается НДС пропорционально остаточной стоимости передаваемого в качестве вклада объекта ОС (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Сумма восстановленного НДС передающей стороной указывается в документах, которыми оформляется передача объекта ОС, и принимается к вычету у принимающей стороны.

    Источник: http://golden-mark.ru/provodki-pri-vybytii-os/

    Выбытие основных средств

    Проводки при выбытии ос

    Возможные причины выбытия основных средств перечислены в п. 29 Раздела 5 ПБУ 6/01. В качестве основания для списания с учета стоимости объекта внеоборотных фондов могут, в частности, выступать случаи:

    • продажи имущества;
    • ликвидации в аварийных условиях или при возникновении чрезвычайного происшествия;
    • наступления момента полного износа (оценка изношенности может производиться по физическим и иным характеристикам);
    • выбытие ОС путем их передачи третьим лицам в форме вклада в их уставный капитал;
    • сделок по обмену;
    • дарения;
    • передислокации объекта с территории головной организации на площадки дочерней организации;
    • обнаружения порчи или недостач материальных ценностей по итогам инвентаризационных мероприятий.

    Бухгалтерский учет выбытия основных средств

    Перечень активов, подлежащих списанию, определяется специально созданной комиссией.

    Члены комиссии производят осмотр объектов, знакомятся с технической документацией, сведениями из бухгалтерского учета, обосновывают необходимость списания и выявляют лиц, виновных в преждевременном выводе из эксплуатации основного средства (если такой случай имеет место). Итогом становится оформление акта на списание, на основании которого вносят записи в первичную документацию.

    Выбытие основных средств сопряжено с возникновением у предприятия доходных поступлений и издержек. Показывать их в учете надо с привязкой к тому отчетному периоду, в котором доходные или расходные операции были осуществлены.

    Для отражения факта исключения из списка балансовых отдельных объектов основных средств в бухгалтерском учете к счету 01 открывают дополнительный субсчет «Выбытие».

    Это необходимо для оформления остаточной стоимости на отдельном счете с возможностью ее дальнейшего переноса на статьи 91 счета.

    Выбытие основных средств: проводки

    Оформление в учете операций по списанию объектов из категории внеоборотных фондов начинается с переноса значащейся на 01 счете первоначальной стоимости на субсчет для выбывающих активов. Параллельно составляется корреспонденция по списанию накопленного размера амортизационных отчислений. Отражаются эти действия такими проводками:

    • Д01/Выбытие – К01/ОС;
    • Д02 – К01/Выбытие.

    На следующих этапах учет выбытия основных средств будет разниться в зависимости от причины списания актива. После зачета первоначальной стоимости объекта и всей суммы амортизации по нему на субсчете 01/Выбытие формируется остаточная стоимость. Она может быть списана такими проводками:

    • учет продажи и прочего выбытия основных средств (путем ликвидации и полного износа) реализуется через корреспонденцию Д91.2 – К 01/Выбытие;
    • для случаев недостачи используют типовую проводку Д94 – К01/Выбытие.

    Если актив используется в качестве взноса в капитал другой фирмы, то после записей, формирующих остаточную стоимость, надо указать корреспонденции:

    • Д58 – К76 – показана согласованная стоимость объекта в качестве финансовых вложений;
    • Д76 – К01/Выбытие – списана остаточная сумма стоимости;
    • Д76 – К91.1 – списана положительная разница между остаточной и согласованной стоимостными оценками, или Д91.2 – К 76 – если разница отрицательная.

    Учет выбытия ОС: примеры

    ООО «Велес» реализовало эксплуатируемый ранее трактор. Сумма сделки составила 203 550 руб. (в том числе НДС 31 050 руб.). Первоначальная оценка трактора была зафиксирована в учете на уровне 425 000 руб., за время владения активом по нему начислена амортизация на 106 250 руб. Проводки по итогам сделки будут составлены такие:

    • Д62 – К91.1 в сумме 203 550 руб. – отражена реализация трактора;
    • Д91.2 – К68/НДС – начислена сумма НДС, равная 31 050 руб.;
    • Д01/Выбытие – К01/ОС – 425 000 руб. – списывается первоначальная оценочная стоимость трактора;
    • Д02 – К01/Выбытие – накопленные амортизационные отчисления списаны в полном объеме 106 250 руб.;
    • Д91.2 – К01/Выбытие – выведена остаточная стоимость и зачтена в составе расходов 318 750 руб. (425 000 – 106 250).

    Если бы предприятие решило не продавать этот трактор, а передать его безвозмездно физическому лицу (при условии, что рыночная оценка равна 203 550 руб., включая НДС 31 050 руб.), то проводки составлялись бы такие:

    • Д01/Выбытие – К01/ОС – 425 000 руб. – первоначальная стоимость по учетным данным списана;
    • Д02 – К01/Выбытие – этой записью списывается амортизация, накопленная за период эксплуатации, в сумме 106 250 руб.;
    • выбытие основных средств из организации отражается через корреспонденцию Д91.2 – К01/Выбытие в сумме 318 750 руб.;
    • при начислении налогового обязательства по НДС предприятие должно принять за расчетную базу рыночную стоимость этого ОС, сумма налога будет равна 31 050 руб., проводка имеет вид Д91.2 – К68/НДС.

    Источник: https://spmag.ru/articles/vybytie-osnovnyh-sredstv

    Проводки по списанию основных средств

    Проводки при выбытии ос

    Со временем каждое основное средство подвергается моральному и физическому износу, что приводит к потери его эксплуатационных свойств. Рассмотрим основные нюансы учета при списании (выбытии) основных средств, случаи списания ОС, первичные документы и какие при этом составляются проводки.

    Основные нюансы списания основного средства

    Кроме износа основного средства можно выделить и другие случаи его списания:

    • Продажа другим организациям;
    • Дарение, обмен;
    • Кража или хищение;
    • Взнос в уставной капитал;
    • Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций:

    Важно! Любая операция по списанию основного средства обязательно должна иметь документальное обоснование:

    1. Приказ руководства, который закрепляет состав инвентаризационной комиссии.
    2. Акт списания ОС, где указываются причины этого действия.

    Не является списанием основного средства когда его перемещают в рамках одного предприятия (между структурными подразделениями). Если основное средство временно не эксплуатируется в силу проведения реконструкционных работ или выполнения дополнительного монтажа, то оно также не подлежит списанию.

    Списание основных средств на счетах бухгалтерского учета

    Списание основного средства в бухгалтерском учете происходит развернуто в разрезе прочих доходов и расходов. По Д-ту 91 счета отображается списание его остаточной стоимости и тех затрат, которые имели место при его выбытии. По К-ту отображается сумма начисленного износа, полученного дохода от его реализации.

    Списание основного средства происходит по его остаточной стоимости – это разница между суммами первоначальной его стоимости и начисленной амортизации. При списании основного средства к счету 01 необходимо дополнительно открыть субсчет, который будет символизироваться с выбытием основного средства.

    Все доходы и расходы, полученные организацией при списании основного средства, отображаются только в том периоде, в котором они имели место.

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    Счет ДтСчет КтСумма проводки, руб.Описание проводки
    Моральный и физический износ основного средства
    01-В01150 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В125 000Списание начисленной амортизации
    91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные со списанием ОС
    1091-125 000Оприходованы материалы по рыночной их стоимости, которые остались при списании ОС и могут быть использованы в ремонте подобных ОС
    Продажа основного средства
    01-В0180 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В20 000Списание начисленной амортизации
    91-201-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    62 (76)91-150 000Реализован объект основного средства (начислена выручка от реализации)
    91-2689 000Начислено НДС по данной сделке
    83845 000Списание суммы дооценки проданного внеоборотного актива
    Взнос в уставной капитал другой организации
    01-В0174 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В14 000Списание начисленной амортизации
    5801-В60 000Внесение основного средства как вклад в уставной капитал другой организации
    Безвозмездная передача (дарение) ОС
    01-В0156 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В13 000Списание начисленной амортизации
    91-201-В43 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-270 (69,76)15 000Накладные затраты, связанные с передачей ОС
    91-2682 700Начисление НДС
    Кража и хищение основного средства
    Списание не застрахованных ОС
    01-В0190 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В30 000Списание начисленной амортизации
    9401-В60 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    999460 000Списание стоимости в счет убытка предприятия
    Списание застрахованных ОС
    01-В0160 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В35 000Списание начисленной амортизации
    91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    517640 000Получено страховое возмещение
    7691-140 000Отображение прибыли (страхового возмещения)
    Возврат похищенного ОС
    019460 000Восстановление остаточной стоимости похищенного объекта
    010230 000Восстановление начисленной амортизации
    Ликвидация в силу чрезвычайных ситуаций
    01-В01300 000Списание первичной стоимости объекта основных средств
    0201-В275 000Списание начисленной амортизации
    91-201-В25 000Списание объекта ОС по остаточной стоимости
    91-26010 000Накладные затраты, связанные с ликвидацией ОС
    605110 000Перечисление денег за ликвидацию ОС
    999135 000Отображение финансового результата
    Частичная ликвидация основного средства
    01-В0140 000Списание определенной части первоначальной стоимости объекта ОС
    0201-В25 000Списание соответствующей части начисленной амортизации
    91-201-В15 000Списание первоначальной стоимости частично ликвидируемого объекта ОС

    Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-spisaniyu-osnovnyih-sredstv.html

  • Citize
    Добавить комментарий