Проценты по кредиту списание в налогом учете 100

Пять ситуаций, в которых инспекторы придерутся к учету процентов по кредитам

Проценты по кредиту списание в налогом учете 100

Подробности Категория: Подборки из журналов бухгалтеру : 11.06.2015 00:00

Источник: журнал «Главбух»

Налоговики обычно пристально следят за тем, как компания ведет учет расходов по кредитам и займам. А с тех пор, как проценты разрешили признавать в налоговых расходах без лимита, внимание инспекторов к ним удвоилось.

Инспекторы анализируют, куда компания потратила деньги (см. таблицу ниже. – Примеч. ред.). Если доход от использования заемных средств не покрывает затраты на их привлечение, проценты из налоговых расходов вычеркнут. При этом контролеров нисколько не смущает, что в статье 269 НК РФ право компании признать в расходах проценты по заемным деньгам не увязано с целью, для которой их получили.

Как влияет на учет процентов по займу цель, ради которой его взяли

С какой целью получили кредитЧто думают налоговикиПозиция судей
Предоставить другой организации заем на более льготных условиях или вовсе без процентов– Когда компания использовала заемные средства для выдачи денег под более низкую ставку или вовсе без нее, то проценты в расходах учесть нельзя. Инспекторы однозначно решат, что такие затраты не оправдывают себя экономически+/ – Среди судей однозначного мнения нет. Но у компании все же есть шансы отстоять право на признание процентов в расходах. Нужно доказать, что бесплатный заем компания выдала контрагенту, чтобы получить в будущем доход
Рефинансировать полученный ранее кредит или заем+/– Контролеры не возражают против учета процентов по кредитам или займам, направленным на рефинансирование. Но только при условии, что компания берет деньги для погашения долга по процентому обязательству+/ – Разрешают включать в налоговые расходы проценты и судьи. Однако они тоже смотрят на результат рефинансирования. Если компания берет кредит для погашения беспроцентного займа, судьи решат, что расходы на проценты по новому кредиту неоправданны
Выплатить дивиденды собственникам компании+/ – Есть риск, что проверяющие снимут расходы на проценты по таким заемным средствам. Инспекторы считают, что эти затраты не направлены на получение дохода+ Президиум ВАС встал на сторону компаний, связал выплату прибыли с доходами и признал, что проценты по кредитам на дивиденды при расчете налога на прибыль учесть можно
Купить основное средство+ Проценты по кредиту в налоговом учете компания включит во внереализационные расходы. В бухучете порядок иной. Если актив относится к инвестиционным (требует длительного времени и больших затрат на постройку или приобретение), то проценты нужно включить в его первоначальную стоимость. ОС инвестактивом не является? Проценты списываются ежемесячно в прочие расходы+ Компании не так часто спорят с инспекторами из-за учета процентов по кредитам и займам, потраченным на покупку имущества. Судьи тоже согласны, что компания имеет право учесть проценты сразу во внереализационных расходах, а не в первоначальной стоимости объекта. Они ссылаются на положения статьи 257 НК РФ (постановление ФАС Северо-Западного округа от 14 ноября 2013 г. по делу № А26-7196/2011)
Оплатить налоги+ Компания вправе учесть расходы по заемным средствам, которые она использовала для оплаты налоговой недоимки, пеней или штрафа. Инспекторы против не будут+ Судьи считают, что проценты по заемным средствам, направленным на погашение долгов по налогам, компания может учесть при расчете налога на прибыль

Кредит использовали для выдачи беспроцентного займа

Допустим, компания привлекает заемные средства под процент. А сама при этом выдает контрагентам деньги в долг под меньшую ставку или вовсе без нее.

Тут позиция налоговиков будет однозначна: проценты, которые организация заплатила своему кредитору, в расходах учесть нельзя – письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463.

Налоговики будут настаивать на том, что затраты на проценты необоснованны, так как не направлены на получение дохода.

С такой позицией контролеров можно поспорить. Налоговый кодекс не ставит знак равенства между экономической обоснованностью и фактом получения дохода.

А эффективность своей деятельности компания оценивает сама. К тому же связь полученных и выданных заемных средств не всегда очевидна.

На практике бывает трудно определить, за счет собственных или заемных денег компания финансирует контрагента.

Среди судей общего мнения нет. Некоторые из них соглашаются с инспекторами и считают, что расходы на проценты неоправданны (постановление ФАС Уральского округа от 10 июня 2009 г. № Ф09-3751/09-С2).

Но часть судей все же поддерживают компании. В свою защиту организации приводят два ключевых аргумента.

Первый – инспекторы не могут утверждать однозначно, за счет каких средств компания выдала беспроцентный заем – собственных или привлеченных. Так, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 19 февраля 2013 г.

№ А42-1546/2012 компании удалось отстоять право признать проценты по заемным средствам, хотя она сама при этом выдавала директору деньги в долг безвозмездно. В суде компания предъявила бумаги, которые доказали, что она обладала достаточными суммами собственных средств на момент выдачи займа.

А деньги банка потратила на производственные нужды: на закупку товара и пополнение оборотных средств. Инспекторам не удалось доказать, что кредитный договор с банком компания заключила именно с целью выдачи займа.

Второй аргумент следующий. Предоставляя контрагенту заем под минимальный процент или бесплатно, компания преследует экономические интересы. Допустим, организация выдает дочке заем за счет процентных долговых обязательств.

Шанс, что судьи разрешат учесть проценты в расходах, есть.

Для этого материнской компании нужно доказать, что она планирует в будущем получить прибыль от своих вложений в дочернюю структуру (постановление ФАС Уральского округа от 1 апреля 2013 г. № Ф09-1638/203).

Иногда компаниям удается отстоять расходы на проценты по кредитам, если они выдают бесплатные займы своим покупателям или поставщикам. Возьмем постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 4 июня 2008 г. № Ф04-3446/2008 ( 6070-А46-37).

В данном споре организация доказала, что, предоставляя беспроцентный заем основному покупателю, она действовала в собственных экономических интересах. Так компания пыталась предотвратить неблагоприятные последствия для собственного бизнеса.

В противном случае финансовые проблемы покупателя обернулись бы срывами поставок и убытками от снижения объемов реализации продукции.

Деньги получили для погашения другого кредита

Организация берет в банке кредит, чтобы погасить свои долги. Можно ли учесть при расчете налога на прибыль проценты по заемным средствам, которые организация направит на рефинансирование прежнего кредита?

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/47900-pyat-situaciy-v-kotoryh-inspektory-priderutsya-k-uchetu-procentov-po-kreditam.html

Вы получили заем: как списать проценты в налоговом учете?

Проценты по кредиту списание в налогом учете 100

Многие фирмы берут деньги взаймы. Проценты, которые надо платить за это, уменьшают облагаемую прибыль. Но не полностью, а в пределах норм. Как их правильно рассчитать, недавно рассказало МНС.

Если вы получили заем и платите по нему проценты, рассчитайте, какая часть из них будет уменьшать прибыль. Для этого определите, получали ли вы аналогичные займы. Если получали, то списывайте проценты исходя из их среднего уровня. Если нет – применяйте для расчета норм ставку рефинансирования.

Как определить аналогичные займы

Аналогичные займы – это займы, полученные в одном квартале на сопоставимых условиях: на тот же срок, в той же валюте, в сравнимой сумме, под схожее обеспечение и т. д.

Вы можете платить авансы в бюджет ежемесячно исходя из фактически полученной прибыли. Для вас аналогичными будут займы, которые получены в одном месяце.

Критерии, по которым вы будете оценивать сопоставимость займов, установите самостоятельно. Закрепите их в учетной политике. Менять их нельзя в течение года. На это указало МНС в письме от 26 июля 2002 г. № 02-6-10/484-Ю209.

Налоговая учетная политика фирмы в части процентов по займам может выглядеть так:

УТВЕРЖДАЮгенеральный директорООО «Пассив»Иванов С.В. __________«31» декабря 2002 г.Критерии для оценки сопоставимости долговых обязательствКредиты, займы и другие заимствования считаются сопоставимыми, если они получены фирмой:
  • в одном месяце;
  • на срок, который отличается не больше чем на 10 (десять) дней;
  • в одной валюте;
  • в суммах, которые отличаются не больше чем на 5 (пять) процентов.

Главный бухгалтер ООО «Пассив»/Смирнова Н.Н./

Как учесть проценты, если есть аналогичные займы

Если вы получили аналогичные займы, рассчитайте средний уровень процентов по ним. Налоговики предложили такой вариант:

Сумма 1-го аналогичного займаxПроцентная ставка по 1-му аналогичному займу+Сумма 2-го аналогичного займаxПроцентная ставка по 2-му займу+:Сумма всех аналогичных заимов=Средний уровень процентов

После того как вы определили средний уровень процентов, сравните с ним проценты по полученному займу.

Если они превышают средний уровень более чем на 20 процентов, то уменьшить облагаемую прибыль можно на такую сумму:

Средний уровень процентов+Средний уровень процентовХ20%=Проценты, на которые уменьшают облагаемую прибыль

Если проценты по займу не превышают средний уровень больше чем на 20 процентов, то они относятся к расходам в полной сумме.

Обратите внимание: по займам, которые вы получили больше чем на один отчетный период, регулярно пересчитывать средний уровень процентов не надо. Сделайте это только один раз при его получении.

Пример 1. ЗАО «Актив» получило 1 ноября 2002 года заем 200 000 руб. сроком на 30 дней. Проценты по нему – 40 процентов годовых.Авансы по налогу на прибыль фирма платит ежеквартально.Сумма процентов по займу составит:200 000 руб. х 40% : 365 дн. х 30 дн. = 6575 руб.В IV квартале 2002 года ЗАО «Актив» получило еще четыре займа:
  • 2 октября – в сумме 210 000 руб. на 30 дней под 35 процентов годовых;
  • 10 октября – в сумме 300 000 руб. на 30 дней под 25 процентов годовых;
  • 19 октября – в сумме 235 000 руб. на 90 дней под 18 процентов годовых;
  • 25 октября – в сумме 190 000 руб. на 30 дней под 20 процентов годовых.

В учетной политике для целей налогообложения фирма указала, что аналогичными считаются займы, которые выданы в одной валюте и на один срок. При этом суммы таких займов не должны отличаться больше чем на 10 процентов.Займу от 1 ноября аналогичны займы, которые выданы в рублях на 30 дней. Их суммы не должны отклоняться от 200 000 руб. более чем на 20 000 руб. (200 000 руб. х 10%).Таким условиям соответствуют только займы от 2 и 25 октября.Бухгалтер ЗАО «Актив» рассчитает средний уровень процентов по этим займам:(210 000 руб. х 35% + 190 000 руб. х 20%) : (210 000 руб. + 190 000 руб.) = 27,88%.На расходы можно списать проценты по займу, если они не превышают средний уровень (27,88%) больше чем на 20 процентов. Размер этого превышения равен:27,88% х 20% = 5,58%.Процентная ставка по займу от 1 ноября, в пределах которой ЗАО «Актив» может уменьшить облагаемую прибыль, составит:27,88% + 5,58% = 33,46%.Облагаемая прибыль будет уменьшена на 5500 руб. (200 000 руб. х 33,46% : 365 дн. х 30 дн.).Проценты в сумме 1075 руб. (6575 – 5500) облагаемую прибыль не уменьшают.

Как учесть проценты, если аналогичных займов нет

Если вы не получали аналогичные займы, то при расчете процентов, которые уменьшают облагаемую прибыль, применяйте ставку рефинасирования.

Во внереализационных доходах отразите только сумму процентов в пределах этой ставки, увеличенной в 1,1 раза. При расчете используйте ту ставку, которая действовала в период пользования займом.

Пример 2. ЗАО «Баланс» получило 4 октября 2002 года заем 1 000 000 руб. на 60 дней. При погашении займа фирма должна заплатить 35 процентов годовых.ЗАО «Баланс» платит авансы по налогу на прибыль ежеквартально. Других займов в IV квартале фирма не получала.Сумма процентов по займу составит:1 000 000 руб. х 35% : 365 дн. х 60 дн. = 57 534 руб.В бухгалтерском учете бухгалтер сделал проводки:4 октября 2002 годаДебет 51 Кредит 66 – 1 000 000 руб. – получен краткосрочный заем;Дебет 91-2 Кредит 66 – 57 534 руб. – начислены проценты по займу;3 декабря 2002 годаДебет 66 Кредит 51 – 1 057 534 руб. (1 000 000 + 57 534) – погашены заем и проценты по нему.Определим сумму процентов, на которую можно уменьшить облагаемую прибыль (ставка Центробанка – 21%):1 000 000 руб. х 21% х 1,1 : 365 дн. х 60 дн. = 37 973 руб.Проценты в сумме 19 561 руб. (57 534 – 37 973) облагаемую прибыль не уменьшают.

Обратите внимание: списать указанным способом проценты можно и тогда, когда у вас есть аналогичные займы. Это будет выгодно, если одновременно:

  • проценты по полученному займу превышают средний процент более чем на 20 процентов;
  • средний процент, увеличенный на 20 процентов, меньше ставки рефинансирования, увеличенной в 1,1 раза.

Источник: https://gaap.ru/articles/vy_poluchili_zaem_kak_spisat_protsenty_v_nalogovom_uchete/

Можно ли списать проценты по кредиту

Проценты по кредиту списание в налогом учете 100

Списание договора займа — ситуация, с которой в бизнес-практике приходится сталкиваться практически каждой компании.

Ответственным за учет специалистам важно понимать, что списание долга по займу сопряжено с некоторыми налоговыми последствиями.

Об этом — в нашей статье. По договору истек срок исковой давности. В данном случае фирме надо помнить, что, если по истечении 3 лет (п.

1 ст. 196 ГК РФ)

Как списать проценты по займам

Привлечение займов стало обычной практикой для многих компаний. Одни обращаются в банк раз в десять лет.

А другие регулярно «затыкают бреши», пополняя оборотные средства за счет краткосрочных займов под высокий процент.

В этом случае проценты составляют приличную долю в затратах фирмы. И конечно хотелось бы полностью включить их в расходы.

Налоговый кодекс разрешает включать проценты по долговым обязательствам в состав внереализационных расходов (подп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ)

Как списать долги по кредитам: это осуществимо?

В случае острой необходимости денежных средств каждый человек обращается в финансовое учреждение и ищет наиболее выгодные варианты заимствования финансов.

Но в течение жизни возникают различные ситуации, в которых человек задумывается о том, а что будет, если не платить взятые ранее долги.

На милосердие и жалость в данных условиях со стороны банков не приходится надеяться, поэтому закрывать кредиты приходится самостоятельно и с наличием штрафных санкций.

При возникшей просрочке банк сначала начнет начислять штрафные санкции.

Можно ли списать с налогов проценты по кредиту у организации

Расходы по с заемных средств возникают в процессе хозяйственной деятельности многих предприятий. Относятся они в состав внереализационных расходов и учитываются в налоговом учете организаций в соответствии с Налоговым кодексом.

Порядок расчета, начисления и учета процентов регламентируется 42 гл. Гражданского кодекса, ПБУ 15/2008, Положением ЦБ РФ от 26.06.1998г. №39-П Каждый год компания СКБ Контур проводит конкурс для предпринимателей «Я Бизнесмен », в нем участвуют сотни бизнесменов из разных городов России — от Калининграда до Владивостока.

Как учесть расходы по кредитам (займам)

Проценты по кредиту (займу) начисляют в том отчетном периоде, к которому они относятся (п. 6 ПБУ 15/2008). Поскольку отчетным периодом является месяц, проценты следует начислять помесячно. Соглашение о порядке уплаты процентов, закрепленное в договоре, на порядок начисления не влияет.

С 1 января 2015 года прекращено нормирование расходов по уплате процентов за пользование заемными средствами (включая по сделкам,заключенным до этой даты).

При несоблюдении условий договора и при несвоевременном погашении задолженности в отношении заемщика применяются штрафные санкции, а далее дело передается в суд, который встанет на сторону банка. Ни одна кредитная организация не пускает дело на самотек и не прощает нерадивого заемщика.

Но все же, метод не платить кредит законно — есть . Многие знают, что законодательством определен срок исковой давности по кредитам, который равен трем годам.

Как снизить проценты по кредиту в суде

Уменьшение кредиторской задолженности в суде возможно, но для этого необходимо учесть некоторые нюансы, разобраться с рядом вопросом, касающихся начисления по кредиту. Необдуманные решения без предварительного изучения дела только усугубляют ситуацию.

Пеня – это начисление за просроченный платеж.

Порядок и размер подобных начислений также регламентируется договором. Уменьшение процентов по кредиту через суд подразумевает как раз снижение размера пени.

Можно ли списать в расходы проценты за пользование кредитом

Проценты по полученному кредиту уменьшают налоговую базу по единому налогу в пределах норм. При расчете единого налога начисленные проценты учитываются только после их фактической выплаты.

Порядок определения максимального размера процентов, учитываемый при налогообложении содержится в материалах Системы Главбух.

по среднему уровню процентов, начисленных по долговым обязательствам, полученным в том же квартале (месяце) на сопоставимых условиях; исходя из ставки рефинансирования Банка России с учетом специального коэффициента, установленного отдельно для займов (кредитов), полученных в рублях.

Пять ситуаций, в которых инспекторы придерутся к учету процентов по кредитам

Допустим, компания привлекает заемные средства под процент.

А сама при этом выдает контрагентам деньги в долг под меньшую ставку или вовсе без нее. Тут позиция налоговиков будет однозначна: проценты, которые организация заплатила своему кредитору, в расходах учесть нельзя – письмо УФНС России по г. Москве от 28 февраля 2005 г. № 20-12/12463.

Налоговики будут настаивать на том, что затраты на необоснованны, так как не направлены на получение дохода. С такой позицией контролеров можно поспорить.

Источник: http://juridicheskii.ru/mozhno-li-spisat-procenty-po-kreditu-38415/

Citize
Добавить комментарий