Принятие к учету импортного товара

Содержание
  1. Ндс при импорте
  2. Таможенный Ндс при импорте
  3. Возмещение Ндс при импорте товаров
  4. Проводки по НДС по импорту
  5. Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере
  6. Когда принимаются к учету импортные материалы
  7. Сложности учета операций по приобретению импортных материалов
  8. Импорт товаров
  9. Как организовать учет импортного товара
  10. Учитываем импортированный товар
  11. Бухгалтерский учет импортных контрактов
  12. Учет импорта материалов
  13. Дата принятия к учету импортного товара и курс для определения стоимости
  14. Сложности учета операций по приобретению импортных материалов
  15. Учет материалов с использованием счетов 15 и 16
  16. Учет материалов без использования счетов 15 и 16
  17. Учет импортных операций на примере
  18. Бухгалтерский учет импортных операций
  19. Пример расчета по учету операции с импортным товаром
  20. Какие документы нужны бухгалтеру для принятия импортного товара
  21. Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году
  22. Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер
  23. Документы для импорта товаров: как правильно их подготовить
  24. Документы для импорта | документы при импорте товаров |
  25. Оформление поступления импортного товара в программе 1с:бухгалтерия 8
  26. Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL
  27. «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»
  28. «Необоснованная налоговая выгода»
  29. «Реестры бенефициаров для российских компаний»
  30. «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»
  31. «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»
  32. «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»
  33. «Защита персональных данных: электронный адрес»
  34. «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»
  35. «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»
  36. «Позитив и оптимизм»
  37. «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»
  38. «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»
  39. «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»
  40. «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»
  41. «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»
  42. «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»
  43. «Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»
  44. «Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»
  45. «Подумали о душе»
  46. «Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»
  47. «Документальное оформление валютных операций»
  48. «Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»
  49. «Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»
  50. «Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»

Ндс при импорте

Принятие к учету импортного товара

Организация, которая приобретает товары (услуги) за границей РФ, при ввозе приобретенных товаров (услуг) на таможне должна уплатить НДС. Рассмотрим как рассчитать, начислить и получить вычет по НДС, уплаченному на таможне при импорте, как в книге покупок и декларации отразить НДС по импорту, а также проводки, формируемые по Ндс при импорте товаров и услуг.

Таможенный Ндс при импорте

При ввозе товаров (услуг) из-за границы, НДС выступает в качестве таможенного платежа.

Компания при уплате НДС должна руководствоваться:

Согласно законодательству, НДС уплачивается одновременно или до принятия таможенной декларации, и если предприятие не заплатит НДС в течение 15 дней с момента поступления товара на таможню, то таможенная организация вправе начислить пени.

Для определения нужного процента при расчете импортного НДС необходимо:

  • Определить код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • Выяснить, входит код товара в список, утв. Постановлением Правительства РФ от 31 декабря 2004 года № 908 и статьи 164 «Налоговые ставки» НК РФ, учитываемых по 10% ставке;
  • Если код товара не включен в список учитываемых по 10%, то применяется ставка 18%.

Выяснив ставку НДС, можно рассчитать сумму Ндс при импорте по следующей формуле:

Сумма НДС = (Таможенная стоимость + Таможенная пошлина + Акциз) * Ставка налога

где,

Возмещение Ндс при импорте товаров

Уплаченный Ндс при импорте, можно принять в вычету, если компания зарегистрировала в книге покупок:

  • таможенную декларацию на ввозимые товары;
  • платежные документы об уплате НДС.

При формировании книги покупок, можно учитывать рекомендации данные налоговиками УФНС России по г.Москва в письме № 16-15/070201 от 5 июля 2010 года и пункта 17 Правил ведения книги покупок, утвержденных Постановлением Правительства РФ № 1137 от 26 декабря 2011 года.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Уплаченные сумма Ндс при импорте, таможенную пошлину, таможенной сбор, организация может включить в состав расходов, согласно подпункта 22 пункта и подпункта 11 пункта 1 статьи   346.16 НК РФ.

Особенности учета Ндс при импорте товаров из стран ЕАЭС предусмотрены в Договоре о Евразийском экономическом союзе подписанный в г. Астане 29 мая 2014 года.

В союз ЕАЭС входят: Российская Федерация, Беларусь, Казахстан, Кыргызская Республика и Армения.

Проводки по НДС по импорту

Стандартные бухгалтерские проводки по учету Ндс при импорте товара:

Счет ДебетаСчет КредитаОписание проводкиДокументы
6052 (55)Перечисление аванса поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)
7651Отражены уплаченные таможенные платежиПлатежное поручение, банковская выписка, ГТД
41 (10;07;08)60 (76)Отражен переход права собственности на приобретенные по импорту товары (материалы, ОС требующие монтаж, ОС не требующие монтажа) согласно условиям контрактаАкт о приеме товара ТОРГ-1, Акт о приеме-передаче ТМЦ на хранение МХ-1, Акт о приеме (поступлении) оборудования ОС-14
1968Отражена сумма НДС, уплаченная на таможне при ввозе приобретенного импортного товараБанковская выписка, ГТД, Бухгалтерская справка
41 (10;07;08)60Отражена сумма расхода по доставке приобретенного импортного товара на территории РФБухгалтерская справка
1960Отражен НДС, уплаченный за доставку импортного товара на территории РФСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6819НДС, уплаченный на таможне, предъявлен к вычету после принятия к учету импортного товараСчет фактура полученный, Бухгалтерская справка
6091.01Отражена курсовая положительная разница при импорте в иностранной валютеБухгалтерская справка
91.0260Отражена курсовая отрицательная разница при импорте в иностранной валюте
6052 (55)Перечислена оплата поставщику с валютного счета (с аккредитива)Банковская выписка (аккредитив 0401063)

Как учесть НДС при импорте в бухгалтерском учете на примере

Рассмотрим более подробно на примере как отразить в бухгалтерских проводках Ндс при импорте:

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/nds/nds-pri-importe.html

Когда принимаются к учету импортные материалы

Принятие к учету импортного товара

Дебет 68 Кредит 51 Дебет 60,76 Кредит51, 52 Транспортные затраты могут учитываются и отдельно на счете 44 «Расходы на продажу» в составе расходов отчетного периода, если вариант закреплен в учетной политике Курсовые разницы, образующиеся при пересчете обязательства перед поставщиком, отражаются как прочие доходы или расходы и в формировании стоимости импортного товара не участвуют . Кредиторская задолженность перед поставщиком переоценивается :

  • на дату погашения (частичного погашения) задолженности.

Согласно ПБУ 3/2006 «Учёт активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», не производится пересчёт средств полученных и выданных авансов, предварительной оплаты, задатков после принятия их к бухгалтерскому учёту. Таким образом, исчислять курсовые разницы теперь надо только в случае последующей оплаты.

Сложности учета операций по приобретению импортных материалов

Важно США. В бухгалтерском учете ООО «Нептун» необходимо сделать следующие записи: 15 июня Дебет 60-2 Кредит 52 — 2 866 400 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США) — перечислена предоплата за товар иностранному поставщику; 29 июня Дебет 60-1 Кредит 60-2 — 2 866 400 руб.
— зачтена сумма предоплаты;

Дебет 41, субсчет «Товары в пути», Кредит 60-1 — 8 548 600 руб. (100 000 долл. США x 28,6640 руб/долл. США + 200 000 долл. США x 28,4110 руб/долл.

США) — отражены в учететовары , находящиеся в пути; 30 июня Дебет 91-1 Кредит 60-1 — 3600 руб. [200 000 долл. США x (28,4290 руб/долл. США — 28,4110 руб/долл.

Импорт товаров

Товары» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 88 790-00 Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 120 000-00 Учтен НДС по услугам посредника 19 «НДС по приобретенным ценностям» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 21 600-00 НДС принят к вычету(122 530 + 21 600) 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 144 130-00 21.02.2017 оплачена задолженность за импортный товар(10 000 * 58,0967) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 52 «Валютные счета» 580 967-00 Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком(10 000 * (58,0967 — 59,1933)) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» 10 966-00 НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст.

Как организовать учет импортного товара

НДС 68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 «НДС по приобретенным ценностям» 356 454,15 На конец месяца (31.07.

2012) Отражена положительная курсовая разница по задолженности поставщику (29 700 евро х (40,0072 руб/евро — 39,5527 руб/евро)) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91-1 «Прочие доходы» 13 498,65 На дату перечисления оставшейся оплаты за товар (13.08.

2012) Оплачена поставщику оставшаяся часть стоимости товара (29 700 евро х 39,1923 руб/евро) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 52 «Валютные счета» 1 164 011,31 Отражена положительная курсовая разница по задолженности поставщику (29 700 евро х (39,5527 руб/евро — 39,1923 руб/евро)) 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 91-1 «Прочие доходы» 10 703,88 Помимо учета импортного товара, на бухгалтера могут быть возложены и обязанности по оформлению импортной операции в банке (например, оформление паспорта сделки).

Учитываем импортированный товар

«Импортные товары в портах и на складах РФ»

  • Товар отправлен по железнодорожным, авто- и авиа накладным международного прямого сообщения;

Импортные товары по прямым поставкам

  • Товар пересек таможенную границу.

«Импортные товары в пути в РФ» Бухгалтерский учет В стоимость товаров включаются:

  • цена, указанная в контракте
  • таможенные платежи и сборы;
  • прочие расходы, связанные с приобретением и доставкой товаров (страхование, услуги таможенного брокера).

Для сбора информации о стоимости товара используется счет 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей».

Бухгалтерский учет импортных контрактов

Одно из нарушений, отражаемых в аудиторском заключении, касается организаций, осуществляющихоперациипоимпортутоваров .

Наиболее распространеннаяошибкав бухгалтерском учете таких компаний заключается в неправильном определении курса иностранной валюты в целях исчисления стоимости импортированных товаров, а также в неправильном определении даты их принятия к бухгалтерскому учету.

В рассматриваемой ситуации бухгалтеры используют разные курсы иностранной валюты: на дату оформления грузовой таможенной декларации, на дату проставления на таможне штампа «Выпуск разрешен», на дату оприходования товаров, на дату перехода рисков по Инкотермс и т.д.

Вместе с тем курс иностранной валюты для исчисления рублевой учетной стоимости импортных товаров должен определяться в порядке, установленном п.
п. 9 и 10 ПБУ 3/2006.

Учет импорта материалов

Если в договоре не указано применимое право и не установлен момент перехода права собственности, указанный момент определяется на основании права страны продавца (экспортера). Это следует из п. п. 1, 2 и пп. 1 п. 3 ст. 1211, п. 1 ст.
1206 и п. 3 ст. 1215 Внимание ГК РФ.

Нередко организации указывают в контрактах, что переход права собственности на товар соответствует дате перехода риска случайной гибели товара в соответствии с Инкотермс. В результате организации-импортеры смогут избежать различий в указанных датах.

Обратите внимание: поскольку момент перехода права собственности на товар не всегда совпадает с моментом его получения, у организации может возникнуть ситуация, когда товар еще фактически не ввезен на территорию России, а она уже должна отразить данный товар в бухучете.

Так получается потому, что датой принятия товара к учету является дата перехода права собственности на него. Пример.

Дата принятия к учету импортного товара и курс для определения стоимости

То есть если товары приобретались на условиях предоплаты, то курс берется на дату перечисления предоплаты (в части суммы предоплаты). Если аванс не уплачивался, то курс иностранной валюты определяется на дату перехода права собственности на приобретаемые товары.

На эту же дату отражается принятие названных товаров к учету независимо от способа их оплаты. При оплате товара после отгрузки у организаций часто возникает вопрос: на какую дату брать курс иностранной валюты при пересчете стоимости товара в рубли для отражения в бухучете, если в договоре момент перехода права собственности не указан? Заметим, на практике организации часто не прописывают данное важное положение в договоре, считая, что, отразив в нем условия Инкотермс, они тем самым определяют и порядок перехода права собственности.

Но это неверно по следующей причине.

Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя. Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < …

При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам. Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < …
Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Источник: http://1privilege.ru/kogda-prinimayutsya-k-uchetu-importnye-materialy/

Сложности учета операций по приобретению импортных материалов

Принятие к учету импортного товара
Одна из основных сложностей учета операций по приобретению импортных материалов – это процедура оценки их стоимости. Ведь сумма, уплачиваемая поставщику, а также стоимость различных работ и услуг, непосредственно связанных с приобретением ценностей, обычно выражена и оплачивается в иностранной валюте.

Согласно пунктам 9 и 10 ПБУ 3/2006, приобретаемые материалы необходимо оценить в рублях по официальному курсу, действовавшему на дату совершения операции в иностранной валюте (дату принятия ценностей к бухучету).

Поскольку принимают материалы к учету в момент перехода права собственности (даже если в этот момент ценности еще не находятся на складе), производить оценку нужно исходя из официального курса ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту перехода права собственности.Впрочем, тут есть одно важное исключение.

В случае если договором предусмотрена предоплата материалов (работ, услуг, связанных с приобретением, стоимость которых подлежит включению в себестоимость материалов), сумма предоплаты оценивается по курсу на дату ее фактического перечисления. А в дальнейшем ее пересчет не производится.

Если же ценности оплачиваются уже после их принятия на баланс, стоимость материалов, оцененная по курсу на дату перехода права собственности на них, в связи с дальнейшим изменением курса уже не меняют.

А вот на счетах расчетов предприятия вполне могут образоваться курсовые разницы.

Учет материалов с использованием счетов 15 и 16

Для учета операций по импорту такой способ удобен.

Ведь обычно момент перехода права собственности на данные материалы (когда необходимо принять их к учету, признать расходы на их покупку и сформировать кредиторскую задолженность перед иностранным поставщиком) не совпадает с моментом фактического оприходования на склад.Если используются счета 15 и 16, то оприходование материалов на счет 10 производят по учетным ценам в момент их фактического поступления на склады и приемки кладовщиком. Формируют фактическую себестоимость данных материалов на счете 15. Причем это возможно, даже если активы еще находятся в пути и на территории иностранного государства.Разница между учетной стоимостью и фактической себестоимостью оприходованных материалов ежемесячно списывается на счет 16.

ПРИМЕР 1

Предприятие покупает импортные материалы для производства. По договору право собственности на материалы переходит одновременно с переходом рисков по ИНКОТЕРМС (FCA – в момент передачи товара продавцом в распоряжение перевозчика, названного импортером).

Стоимость материалов – 100 000 евро, транспортные расходы – 160 000 руб. (в том числе за услуги до места прибытия материалов на таможенную территорию РФ – 110 000 руб. и по территории РФ – 50 000 руб.). Таможенная пошлина равна 10 процентам от таможенной стоимости.Материалы отгружены в декабре 2009 года.

Рассчитывались с иностранным поставщиком в таком порядке:

  • до отгрузки материалов в ноябре 2009 года перечислили предоплату в размере 40 000 евро;
  • оставшуюся часть стоимости (60 000 евро) оплатили в январе 2010 года.

Транспортные расходы и таможенные платежи оплачены в декабре 2009 года в рублях. Предположим, что курс евро составлял:

  • на дату перечисления предоплаты в ноябре 2009 года – 43,20 руб. за евро;
  • на дату перехода права собственности (передачи товара продавцом в распоряжение перевозчика, в декабре 2009 года) – 43,50 руб. за евро;
  • на дату оформления таможенных документов (принятия таможенным органом таможенной декларации) и уплаты таможенных платежей – 43,62 руб. за евро;
  • на 31 декабря 2009 года – 43,65 руб. за евро;
  • на дату перечисления оставшейся части оплаты поставщику в январе 2010 года – 43,58 руб. за евро.

Учетной политикой предприятия предусмотрено использование счетов 15 и 16. Учетная стоимость приобретенных материалов – 5 млн руб. Организация является плательщиком НДС, ставка НДС по ввозимым ценностям – 18 процентов.В этом случае бухгалтер отразит операции так.

В ноябре 2009 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по предоплатам»
КРЕДИТ 52
– 1 728 000 руб. (40 000 EUR х 43,20 руб/EUR) – перечислена предоплата за импортные материалы.

В декабре 2009 года:

ДЕБЕТ 15
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
– 4 338 000 руб. (1 728 000 руб. + 60 000 EUR х 43,50 руб/EUR) – отражена стоимость приобретенных материалов;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по предоплатам»

– 1 728 000 руб. – произведен зачет предоплаты;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76

– 447 200 руб. ((100 000 EUR х 43,62 руб/EUR + 110 000 руб.) х 10%) – начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 15 КРЕДИТ 76

– 7500 руб. – начислен таможенный сбор за таможенное оформление (согласно п. 1 постановления Правительства РФ от 28 декабря 2004 г. № 863);

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– 885 456 руб. ((100 000 EUR х 43,62 руб/EUR + 110 000 руб. + 447 200 руб.) х 18%) – начислен НДС при ввозе материалов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 447 200 руб. – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 7500 руб. – уплачен таможенный сбор за таможенное оформление;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 885 456 руб. – уплачен НДС при ввозе материалов;

ДЕБЕТ 15
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за транспортные услуги»

– 160 000 руб. (110 000 + 50 000) – отражена стоимость транспортных услуг (подлежащая включению в стоимость материалов);

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за транспортные услуги»
КРЕДИТ 51

– 160 000 руб. – оплачены транспортные услуги;

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 15

– 5 000 000 руб. – оприходованы поступившие на склад импортные материалы по учетной стоимости;

ДЕБЕТ 16 КРЕДИТ 15

– 47 300 руб. (4 338 000 + 447 200 + 7500 + 160 000 – 5 000 000) – списана разница между фактической себестоимостью приобретенных материалов, сформированной по дебету счета 15, и их учетной стоимостью (превышение фактической стоимости над учетной);

ДЕБЕТ 91КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»– 9000 руб. (60 000 EUR х (43,65 руб/EUR – 43,50 руб/EUR)) – списана курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком в части, не покрытой предоплатой (поскольку сумма кредиторской задолженности должна быть отражена по состоянию на 31 декабря 2009 года в учете и в балансе по курсу 43,65 руб.).

В январе 2010 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
КРЕДИТ 52
– 2 614 800 руб. (60 000 EUR х 43,58 руб/EUR) – перечислена оставшаяся часть оплаты за импортные материалы;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»КРЕДИТ 91– 4200 руб. (60 000 EUR х (43,65 руб/EUR – 43,58 руб/EUR)) – списана курсовая разница, возникшая из-за изменения курса между 31 декабря 2009 года и датой фактического перечисления денег.

В случае если право собственности на материалы уже перешло к организации, но сами материалы фактически еще не оприходованы (находятся в пути), на счете 15 формируется дебетовое сальдо. То есть списание отклонений на счет 16 в части еще не поступивших на склад материалов по итогам месяца не производится.

Учет материалов без использования счетов 15 и 16

Применение счетов 15 и 16 – это право, а не обязанность организации. Однако даже в случае, если материалы учитываются непосредственно на счете 10, правила оценки будут такими же.

А чтобы контролировать наличие и движение материалов, целесообразно для учета ценностей, право собственности на которые уже получено, но которые фактически еще не поступили на склад, открыть к счету 10 отдельный субсчет «Материалы в пути».

На нем и будет формироваться фактическая себестоимость материалов.

ПРИМЕР 2

Воспользуемся условиями примера 1, но предположим, что учетной политикой организации не предусмотрено использование счетов 15 и 16. Бухгалтер запишет следующее.

В ноябре 2009 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по предоплатам»
КРЕДИТ 52
– 1 728 000 руб. – перечислена предоплата за импортные материалы.

В декабре 2009 года:

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы в пути»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
– 4 338 000 руб. (1 728 000 руб. + 60 000 EUR х 43,50 руб/EUR) – отражена стоимость приобретенных материалов (в момент перехода права собственности);

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по предоплатам»

– 1 728 000 руб. – произведен зачет предоплаты;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы в пути»
КРЕДИТ 76

– 447 200 руб. – начислена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы в пути»
КРЕДИТ 76

– 7500 руб. – начислен таможенный сбор за таможенное оформление;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68

– 885 456 руб. – начислен НДС при ввозе материалов;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 447 200 руб. – уплачена таможенная пошлина;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 51

– 7500 руб. – уплачен таможенный сбор за таможенное оформление;

ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 51

– 885 456 руб. – уплачен НДС при ввозе материалов;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы в пути»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за транспортные услуги»

– 160 000 руб. – отражена стоимость транспортных услуг;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за транспортные услуги»
КРЕДИТ 51

– 160 000 руб. – оплачены транспортные услуги;

ДЕБЕТ 10 субсчет «Материалы на складе»
КРЕДИТ 10 субсчет «Материалы в пути»

– 4 952 700 руб. (4 338 000 + 447 200 + 7500 + 160 000) – оприходованы поступившие на склад материалы по фактической себестоимости;

ДЕБЕТ 91
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»

– 9000 руб. (60 000 EUR х (43,65 руб/EUR – 43,50 руб/EUR)) – списана курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком в части, не покрытой предоплатой по состоянию на 31 декабря 2009 года.

В январе 2010 года:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
КРЕДИТ 52

– 2 614 800 руб. (60 000 EUR х 43,58 руб/EUR) – перечислена оставшаяся часть оплаты за импортные материалы;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты за импортные материалы»
КРЕДИТ 91

– 4200 руб. (60 000 EUR х (43,65 руб/EUR – 43,58 руб/EUR)) – списана курсовая разница, возникшая из-за изменения курса между 31 декабря 2009 года и датой фактического перечисления денег.

ФОРМИРОВАНИЕ ФАКТИЧЕСКОЙ СЕБЕСТОИМОСТИ
В бухучете фактической себестоимостью купленных материально-производственных запасов признается сумма фактических затрат предприятия на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ). В частности, в сумму фактических затрат, формирующих себестоимость, в обязательном порядке включаются (п. 6 ПБУ 5/01):

  • суммы, уплачиваемые в соответствии с договором поставщику (продавцу), а также уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением материально-производственных запасов;
  • таможенные пошлины;
  • затраты по доведению до состояния, пригодного к использованию в запланированных целях (включая затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг), и иные.

В налоговом учете действуют аналогичные принципы (п. 2 ст. 254 Налогового кодекса РФ).

Однако следует иметь в виду: в отношении некоторых видов расходов, которые в принципе связаны с приобретением запасов, установлен особый порядок учета. Это, например, затраты, связанные со страхованием материалов в пути.

Их в бухучете нужно включать в фактическую себестоимость приобретаемых материалов. А в налоговом учете они могут быть признаны как самостоятельный вид расходов единовременно на основании статьи 263 Налогового кодекса РФ.

Источник: https://delovoymir.biz/slozhnosti_ucheta_operaciy_po_priobreteniyu_importnyh_materialov.html

Учет импортных операций на примере

Принятие к учету импортного товара

> бухучет > Учет импортных операций на примере

Импорт является процедурой ввоза иностранных товаров на территорию страны, которые могут свободно вращаться на экономическом рынке.

В соответствии с законодательными нормами импортная продукция не имеет обязательств обратного вывоза за пределы государства. В статье рассмотрим особенности бухгалтерского учета импортных операций.

Ниже приведена таблица с проводками по учету импорта.

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

К импорту относят следующие категории ценностей:

  • товары, предназначенные для реализации;
  • различные материалы;
  • сырьё для производства;
  • оборудование.

Поступление импортных товаров осуществляется следующими способами:

  • ввоз товаров в соответствии с заключённым контрактом между российским производителем и иностранной компанией;
  • импорт товара через посреднические организации между двумя отечественными компаниями;
  • заключение договора консигнации, когда ввоз товара осуществляется между российской компанией и поставщиком иностранного государства.

Ниже рассмотрен бухучет операций, связанных с импортом товаров в РФ.

Рекомендуем прочитать — как и когда заполнять номер ГТД в счете-фактуре.

Бухгалтерский учет импортных операций

Операции по импорту предполагают учёт себестоимости товара вместе с налогообложением при ввозе продукции. Затраты фактического характера относят к расчётам налога на прибыль, которые можно списывать по любой удобной схеме для предприятия.

Ввезенный в РФ товар приходуется по стоимости приобретения, которая может складываться из цены по контракту, пошлины таможни, и таможенного сбора.

Особенности бухучета связана с тем, что стоимость товара выражается в иностранной валюте, которую нужно правильно перевести в рубли при проведении проводок. Курс берется официальный на дату прихода.

При этом могут возникать курсовые разницы от разницы курсов валют, может быть как положительная, так и отрицательная разница.

Дата прихода определяется как дата отгрузки со склада иностранного покупателя или дата составления таможенной декларации.

Таможенная декларация может быть составлена силами импортера или таможенного представителя за плату.

Основные бухгалтерские проводки по операции представлены в таблице ниже.

ОперацияДебетКредит
Перечисление оплаты от компании иностранному поставщику6052
Оплата сборов таможни (таможенная пошлина и таможенный сбор)7651
Оплачен импортный НДС1951
Отражение поступления импортного оборудования для монтажа0760
Отражение поступления импортных средств основного запаса08.460
Процесс оприходования полученного импортного ОС0108-4
Отражено поступление импортных запасов материального характера1060
Отражено поступление импортных товаров4160
Таможенная пошлина и сбор включены в себестоимость импортного товара07 (08, 10, 41)76
Сумма затрат для доставки импортных ценностей на территорию страны07 (08-4, 10, 41)60
НДС по расходам на транспортировку товара1960
Вычет НДС ввозимого товара6819
Отрицательная разница в курсах валюты6091.1
Положительная разница в курсах валюты91.260

Пример расчета по учету операции с импортным товаром

Источник: http://buhland.ru/uchet-importnyx-operacij-na-primere/

Какие документы нужны бухгалтеру для принятия импортного товара

Принятие к учету импортного товара

Железнодорожная накладная должна содержать следующие данные:

  • Номер контейнера (при контейнерной перевозке);
  • Пункт отправления и пункт назначения;
  • Наименование и адрес грузоотправителя;
  • Наименование и адрес грузополучателя;
  • Наименование груза;
  • Количество мест и масса груза;
  • Время приема к перевозке;
  • Скорость перевозки груза;
  • Дата доставки и.т.д.;

Внимательно проверяйте правильность заполнения названия и адреса грузополучателя. Малейшая ошибка в наименовании может стать причиной больших проблем, связанных с получением груза. Кроме этого, на таможне потребуются следующие документы:

  • Копии учредительных документов Покупателя;
  • Платежные поручения об оплате таможенных платежей.

Д 60 К 52 Окончательный расчёт с поставщиком за импортируемый товар 546 880,00 (8 000*68,36) Ошибки учёта импортных операций При учёте импортных операций необходимо быть очень внимательным во избежание ошибок, которые нередко выявляются при аудиторской проверке:

  • неверный пересчёт иностранной валюты в рубли при проведении валютной операции;
  • отсутствует перевод на русский язык текста документа, на основании которого производится оплата с валютного счёта;
  • несоблюдение сроков исполнения обязательств по контрактам, предусматривающим авансовые платежи;
  • неверная корреспонденция счетов по учёту импортных операций.

Как формируется себестоимость импортных товаров? При формировании себестоимости импортных товаров необходимо руководствоваться Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г.

Бухгалтерский учет импортных операций в 2018 году

Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2016 году рассмотрим в нашей статье. Как формируется себестоимость импортных товаров? Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п.


5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п.

6 ПБУ 5/01). Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т.
е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п.

6, п.

Компания импортирует товар: что должен сделать бухгалтер

Каков порядок документального оформления поступления товаров на склад? Какая предусмотрена ответственность в случае ненадлежащего оформления поступления товаров и отсутствия первичных документов? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу: Поступление импортных товаров на склад должно быть оформлено Актом о приемке товаров (форма N ТОРГ-1). Приходный ордер (форма N М-4) оформляется в случае, когда импортные товары приобретаются организацией в качестве сырья или материалов для дальнейшего использования в производстве продукции. При этом в случае неоформления ТОРГ-1 к организации могут быть применены штрафные санкции, установленные п.

3 ст. 120 НК РФ.

Документы для импорта товаров: как правильно их подготовить

Приходный ордер (форма N М-4), утвержденный постановлением Госкомстата РФ от 30.10.1997 N 71а, оформляется в случае, когда импортные товары приобретаются организацией в качестве сырья или материалов для дальнейшего использования в производстве продукции.

Отметим, что на практике форму ТОРГ-1 торговые организации чаще всего игнорируют. Однако это может быть оправдано при правоотношениях по поставке товаров российского производства, когда надлежащим и достаточным является оформление товарных накладных ТОРГ-12.

При приобретении импортных товаров, как уже было отмечено, товаросопроводительные документы не являются полным аналогом российской накладной и, соответственно, не отвечают всем требованиям первичного учетного документа.

Документы для импорта | документы при импорте товаров |

Коносамент обычно составляется в трех экземплярах с тем же содержанием и датой:

  • 1-ый для грузоотправителя или его экспедитора;
  • 2-ой для грузополучателя;
  • 3-ий для грузовладельца;

Все экземпляры коносамента, составляющие так называемый полный комплект, являются оригиналами и на них ставится штамп»Оригинал» В некоторых случаях обозначается порядковый номер оригинала.

Товарораспорядительным документом является обычно только один (первый) из оригиналов коносамента. Копии коносамента имеют штамп «Копия» или печатаются на бланках, отличного от оригинала цвета.
Если по одному из экземпляров коносамента товары выданы, то остальные теряют силу.

В зависимости от условий отгрузки грузоотправитель сдает оригиналы коносаментов в порту отправления.

Оформление поступления импортного товара в программе 1с:бухгалтерия 8

На закладке «Счета учета расчетов» можно изменить счет расчетов с таможней: На закладке НДС для отражения в книге покупок вычета проставляется соответствующий флаг: При проведении документ сформирует следующие проводки: Примечание! Если, например, необходимо отражать таможенную пошлину и таможенный сборне на счете где учитываются товары (15.02 или 41.01), а на счете затрат (44.01 или 91.02), то в этомслучае в документе «ГТД по импорту» можно вручную изменить счет учета на закладке «Разделы ГТД», записать документ, закрыть и открыть заново указать необходимую статью затрат или видпрочих расходов и доходов: 4. Если переход права собственности произошел на таможне, то после поступления товара на склад нашей организации необходимо будет оформить документ «Операция (бухгалтерский и налоговый учет)».

  • внешнеторговый контракт с импортёром товара;
  • счёт, выставленный продавцом;
  • транспортные, экспедиторские документы;
  • страховые документы;
  • декларация на товары (ДТ);
  • банковские справки, подтверждающие уплату таможенного сбора и таможенной пошлины;
  • накладные, акты приёмки товарно-материальных ценностей;

Источник: http://kodeks-alania.ru/kakie-dokumenty-nuzhny-buhgalteru-dlya-prinyatiya-importnogo-tovara/

Бумажные и Интернет СМИ | Пресс-центр | GSL

Принятие к учету импортного товара

Период составления финансовой годовой отчётности коммерческой организации может занять 3 месяца. За это время в хозяйственной жизни организации происходят события, которые либо являются следствием деятельности организации в предыдущих годах, либо являются новыми фактами, способными повлиять на деятельность компании в настоящем и будущем.

  • 2017Практическое Налоговое ПланированиеАлександра Краснобаева,Ксения Шилкина,Б.В.Островитянов, 756

    «Косвенная продажа недвижимости: развитие правил налогообложения»

    В чем суть косвенной продажи недвижимостиКак бизнес использует косвенные продажи в налоговых схемахКак снизить риски при косвенной продаже недвижимости

  • 2017Бухгалтерский учетИлона Валлен, 773

    «Необоснованная налоговая выгода»

    В каком случае налоговая выгода признается обоснованной, а в каком – нет?Что такое агрессивное налоговое планирование?Как доказывается наличие умысла налогоплательщика на совершение налоговых правонарушений?

  • 2017GSL websiteЕлена Данкова, 1809

    «Реестры бенефициаров для российских компаний»

    Обновленная справка с учетом Постановления Правительства (N913 от 31 июля 2017 года) о правилах предоставления российскими компаниями такой информации

  • 2017РБК ФинансыСергей Панушко, 1858

    «ФНС утвердила исключение Британских Виргинских островов из офшоров»

    ФНС исключает Британские Виргинские острова (BVI) из черного списка офшоров. Это изменение затронет интересы российских владельцев местных компаний. Если уход из BVI в другой офшор и поможет им сохранить свои тайны, то не навсегда

  • 2017GSL websiteУтилити Билл, 931

    «Сертификат хорошего состояния компании в Гонконге»

    Среди получаемых на компанию документов особое место занимает Сертификат хорошего состояния (Certificate of Good Standing, CGS)

  • 2017GSL websiteАлександр Алексеев,Б.В.Островитянов, 992

    «Ураган «Ирма» как фактор международного налогового планирования»

    Острить по этому поводу не считаем возможным: На Британских Виргинских Островах подтверждены сведения о 16 погибших, от 30 до 40% зданий разрушено

  • 2017GSL websiteАнастасия Сосновская, 668

    «Защита персональных данных: электронный адрес»

    В соответствии с Федеральным законом от 27 июля 2006 г. № 152-ФЗ «О персональных данных», персональные данные – это любая информация, относящаяся прямо или косвенно к определенному или определяемому физическому лицу

  • 2017GSL websiteЭльвира Рублева, 798

    «Гонконг: банки снова открывают счета стартапам и как открыть расчетный счет»

    Предлагаем вашему вниманию перевод статьи, которая была опубликована на LinkedIn 30 августа 2017 года: автор статьи: Шон Каннингем

  • 2017Консультант Илья Штромвассер, 2181

    «Гонконгские компании в международном налоговом планировании»

    Материал подготовлен с использованием правовых актовпо состоянию на 27 марта 2017 года

  • 2017Office Magazine 520

    «Позитив и оптимизм»

    Специфика деятельности юридической фирмы с солидной репутацией предполагает определенную консервативность, которая касается не только манеры вести дела, но и внешнего облика сотрудников и, конечно, интерьера офиса. Но яркие современные тенденции побеждают и здесь

  • 2017Практическое налоговое планированиеЕлена Данкова, 2015

    «Как списать просроченную недоимку: пошаговый алгоритм»

    Когда недоимка признается безнадежной к взысканиюПочему контролеры не вправе списать долг без судебного актаКогда может понадобиться справка об отсутствии задолженности

  • 2017GSL websiteАлександр,Ват Ден Такс, 983

    «Гонконг предлагает налоговые льготы в обмен на инновации»

    С апреля 2016 года Администрация Гонконга запустила новую программу поддержки инновационных компаний. Программы поддержки в виде грантов и субсидий существовали и ранее, однако впервые правительство предлагает возвращать часть налогов компаниям, подходящим по некоторому набору критериев. 

  • 2017Практическое налоговое планированиеМарина Заверуха,Марина Волкова, 1278

    «Как использовать компании США и Канады для налогового планирования»

    В каких случаях выгодно зарегистрировать компанию в СШАКорпорации в Канаде вправе получить сертификат резидентностиВ чем преимущества канадских ограниченных партнерств

  • 2017GSL websiteАлександр, 1689

    «Гонконг собирается ввести обязательные реестры бенефициаров?»

    Казначейское Бюро Гонконга (Financial Services and the Treasury Bureau, FSTB) в январе 2017 года сообщило, что началась публичная дискуссия по вопросу введения дополнительных мер по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма. Среди тем обсуждения – введение публичного реестра бенефициаров и лицензирование услуг связанных с регистрацией компаний

  • 2017LIFEИлья Штромвассер, 2575

    «Минфин потребовал от офшоров справку о праве на доходы»

    По мнению экспертов, таким способом финансовое ведомство будет бороться с “транзитными” офшорными схемами.

  • 2017Корпоративный юристАлександр Алексеев, 982

    «Александр Алексеев асфальтирует протоптанные дорожки»

    Управляющий партнер GSL Law&Consulting Александр Алексеев в компании отвечает больше за бизнес, чем за право. Его внимание к мелочам, стремление сделать бизнес живым, открытым и творческим достигло цели: работа в GSL как хороший фрукт — не только полезно, но и вкусно.

  • 2016Корпоративный юристАнна Антонова, 1691

    «Контролирующие лица в английском праве. Пять главных признаков»

    Еще в 2014 году английская королева в своей речи говорила о проекте Закона о малом бизнесе, предпринимательстве и трудовых отношениях.

    Свое слово Елизавета сдержала, и 26 марта 2015 года проект стал актом английского Парламента. Великобританию хотят сделать более привлекательной для создания и расширения бизнеса. Но появились и дополнительные требования.

    Чтобы избежать проблем с законом, необходимо знать все об открытом реестре бенефициаров.

  • 2016Bloomberg 1671

    «Проблемы с открытием банковских счетов в Гонконге»

    Пол Мойес, исполнительный директор компании Tricor Services и член Совета Гонконгского Института сертифицированных секретарей, беседует с ведущим программы “Trending Business” Ришадом Саламатом на канале Bloomberg.

    В программе обсуждаются результаты опроса, проведенного Гонконгским Институтом сертифицированных секретарей, относительно банковских счетов в Гонконге и сложностей, которые многие компании испытывают при открытии таких счетов.

  • 2016Корпоративный юрист 427

    «Подумали о душе»

    Совет, данный графом Калиостро меркантильному Маргадону, становится более актуальным накануне Нового года и Рождества. В связи с этим — несколько историй от партнеров юридических фирм об их социально значимых проектах.

  • 2016Albert, GlobalFamilyАнна Кузина, 2002

    «Офшорные счета в Китае стало практически невозможно открыть: политика банков»

    Предлагаем Вашему вниманию статью «Offshore Bank Account Opening Nearly Impossible» (Bank Policies), из ленты WeChat (автор материала – Albert, GlobalFamily), посвященную нынешнему состоянию рынка услуг по открытию счетов для офшорных компаний в Китае

  • 2016Бухгалтерский учетНаталья Смолякова, 5316

    «Документальное оформление валютных операций»

    Когда необходимо открыть или переоформить паспорт сделки и представить в банк справку о валютных операциях?В каких случаях производится закрытие паспорта сделки и представление в банк справки о подтверждающих документах?

  • 2016Бухгалтерский учетОльга Землянская, 1398

    «Вопросы учета и налогообложения членства в СРО»

    Для одних компаний участие в саморегулируемой организации является обязанностью, как, например, для аудиторских фирм, для других – нет. Как взносы в саморегулируемую организацию отразить в бухгалтерском и налоговом учете?

  • 2016GSL websiteАлександр, 14028

    «Открытие счета в банках Гонконга. Новая реальность.»

  • 2016Учет в строительствеЕлена Курбатова, 1005

    «Вправе ли компания уволить декретницу при ликвидации компании»

    Закрываем компанию. Работница сейчас в отпуске по уходу за ребенком до полутора лет. Вправе ли мы ее уволить? Какие выплаты ей положены?

  • Источник: https://gsl.org/ru/press-center/press/%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BE%D0%B1%D1%80%D0%B5%D1%82%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D0%B5-%D0%B8%D0%BC%D0%BF%D0%BE%D1%80%D1%82%D0%BD%D1%8B%D1%85-%D1%82%D0%BE%D0%B2%D0%B0%D1%80%D0%BE%D0%B2/

    Citize
    Добавить комментарий