Пфр учет обособленные подразделения

Содержание
  1. Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году
  2. Что такое обособленное подразделение: вводная информация
  3. Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС
  4. Новые обязанности головных организаций с 2017 года
  5. Как головным организациям исполнить новую обязанность
  6. Обособленное подразделение: отчетность
  7. Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет
  8. Какие отчеты сдает обособленное подразделение
  9. Отчеты по НДФЛ и страховым взносам
  10. Налог на прибыль, имущество, транспорт
  11. ЕНВД, земельный налог, акцизы
  12. Уплата страховых взносов обособленных подразделений в 2018 году
  13. Определение терминов
  14. Регистрация филиала
  15. Что изменилось в новом году
  16. Порядок уплаты страховых взносов обособленных подразделений в 2018 году
  17. Куда платить
  18. На травматизм
  19. Обособленные подразделения – кратко о самом важном
  20. Что является обособленным подразделением
  21. Что является местом нахождения обособленного подразделения
  22. Территориальная обособленность ОП
  23. Какое рабочее место считается стационарным (ст.209 ТК РФ)
  24. Сообщение о создании, изменениях, закрытии обособленного подразделения (п.2, п.3 ст.23 НК РФ)
  25. Постановка на учет обособленного подразделения (п.1 ст.83 НК РФ)
  26. Ответственность за непостановку на учет ОП (ст.116, ст.117 НК РФ, ст.15.3 КоАП РФ)
  27. Пенсионный фонд РФ
  28. Фонд социального страхования
  29. НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ)
  30. Страховые взносы (п.11-15 ст.212-ФЗ)
  31. НДС (ст.174 НК РФ)
  32. Налог на прибыль (ст.288, ст.289 НК РФ)
  33. Налог на имущество (ст.384 НК РФ)
  34. Земельный налог (ст.397 НК РФ)
  35. Транспортный налог (ст.363 НК РФ)
  36. Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений
  37. Налоговая ответственность обособленных подразделений
  38. Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям
  39. Страховые взносы в 2018 по обособленным подразделениям
  40. Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Страховые взносы обособленных подразделений в 2017 году

Пфр учет обособленные подразделения

В 2017 году обособленные подразделения многих предприятий могут ощутить на себе всю прелесть общения с сотрудниками налоговых инспекций.

Дело в том, что с 2017 года все обособленные подразделения (включая филиалы и представительства), начисляющие выплаты и вознаграждения физическим лицам, будут обязаны самостоятельно рассчитывать и уплачивать страховые взносы, а также представлять в ИФНС расчеты по ним.

Кроме того, дополнительные обязанности появились и у головных офисов, у которых есть обособленные подразделения (включая филиалы и представительства). Давайте разбираться, что именно изменилось и как это отразится на организациях.

Что такое обособленное подразделение: вводная информация

Любая российская организация вправе открыть одно или несколько обособленных подразделений. Ими могут являться филиалы и представительства юридического лица. При этом обособленные подразделения (то есть, филиалы и представительства) не являются юридическими лицами и лишены правоспособности, присущей юридическим лицам. Это следует из статьи 55 Гражданского кодекса РФ.

Также нужно сказать и про Налоговый кодекс РФ. Из статьи 11 НК РФ следует, что обособленное подразделение должно находиться по адресу, отличному от адреса основной организации, и иметь стационарные рабочие места, то есть рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Таким образом, можно сказать, что обособленное подразделение юридического лица – это филиал, представительство или стационарное рабочее место (ст. 55 ГК РФ и ст. 11 НК РФ).

Далее в таблице поясним некоторых особенности видов обособленных подразделений.

ФилиалПредставительствоСтационарное рабочее место
Филиал осуществляет все или часть функций основной организации. Осуществляет функции представительства.Представительство представляет и защищает интересы основной организации.Работник осуществляет свою трудовую деятельность на рабочем месте.
Филиал может вести коммерческую деятельность.Представительство не может вести коммерческую деятельность.Не может вести коммерческую деятельность. Только трудовые правоотношения.
Сведения о филиале должны содержаться в ЕГРЮЛ.Сведения о представительстве должны содержаться в ЕГРЮЛСведения в ЕГРЮЛ не включаются.

Постановка обособленных подразделений на учет в ИФНС

Если обособленное подразделение является филиалом или представительством и сведения о нем указаны в уставе и в ЕГРЮЛ, то по месту нахождения этого подразделения организацию поставят на учет в ИФНС автоматически на основании сведений из ЕГРЮЛ (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Если обособленное подразделение – это не филиал и не представительство, а рабочее место, то в течение месяца со дня его создания организация должна сама встать на учет в ИФНС по месту нахождения такого подразделения (пп. 3 п. 2 ст. 23, п. 4 ст. 83 НК РФ).

Для этого надо подать в ИФНС по месту нахождения самой организации сообщение о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1. Такие правила действовали раньше и продолжат применяться в 2017 году.

Однако с 2017 года у организаций, имеющих обособленные подразделения, появится новые обязанности.

Новые обязанности головных организаций с 2017 года

С 2017 года головные организации обязаны уведомлять ИФНС по месту своего нахождения о том, что их обособленные подразделения (включая филиалы и представительства) в 2017 году (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ):

  1. получили право по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам;
  2. лишились полномочий по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам.

На сообщение в адрес налогового органа головным организациям НК РФ дает один месяц со дня наделения (или лишения) «обособки» указанными полномочиями или их утратой.

Обратите внимание: новая обязанность по направлению указанных сообщений введена только в отношении тех обособленных подразделений, которым соответствующие полномочия переданы или отобраны у них после 1 января 2017 года.

Передавать в ИФНС сообщения в отношении обособленных подразделений (филиалов, представительств), которые начисляли выплаты и вознаграждения до 2017 года, не нужно. Это предусмотрено пунктом 2 статьи 5 Федерального закона от 03.07.

2016 № 243-ФЗ.

Как головным организациям исполнить новую обязанность

Передавать в ИФНС после 1 января 2017 года сообщение о наделении обособленного подразделения (включая филиал ли представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц (или о лишении таких полномочий) головная организация вправе (п.7 ст. 23 НК РФ):

  • по почте;
  • в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи;
  • через личный кабинет налогоплательщика.

Федеральная налоговая служба обязана утвердить порядок передачи в ИФНС таких сообщений в электронном виде и формы «бумажных» сообщений. Это предусмотрено абзацами 3 и 4 пункта 7 статьи 23 НК РФ.

Обособленное подразделение наделяется полномочиями по начислению выплат и вознаграждений физическим лицам с даты издания соответствующего приказа или распоряжения головной организацией.

Источник: https://buhguru.com/strahovie-vznosy/strah-vznos-otchet-ifns.html

Обособленное подразделение: отчетность

Пфр учет обособленные подразделения

Как мы уже писали ранее, опираясь на нормы ст. 11 НК РФ, юридические лица вправе создавать обособленные подразделения, которые будут находиться по адресу, отличному от головного офиса, и иметь хотя бы одно стационарное рабочее место. Обособленным подразделениям не присваивают статус юридического лица, вопросы организации учета регламентируются организацией-создательницей.

Обособленное подразделение: бухгалтерский и налоговый учет

Головная организация при выборе формы бухгалтерского взаимодействия со своими обособленными отделениями ориентируется на два варианта:

  • Ведение учета хозяйственных операций своими силами;
  • Делегирование части полномочий по учету и отчетности структурным подразделениям.

Важно! Формат ведения бухгалтерского учета обособленным подразделением должен быть оговорен учетной политикой предприятия.

Если учет в обособленных подразделениях будет организован первым способом, то головное предприятие возлагает на себя полное ведение учета.

Обособленному отделу разрешается собирать первичные документы для последующей их передачи в офис. Такой отдел не будет иметь собственного штата бухгалтерии и отдельного баланса.

Для удобства в аналитическом учете следует заводить специальные субсчета для филиалов, например, основные средства обозначить как «08-ОП».

Бухгалтерский учет с обособленным подразделением, которому делегируются полномочия по самостоятельному учету своих хозяйственных операций, предполагает выделение отдельного баланса. Этот баланс для внутреннего пользования, его цель – передать головному офису сведенные данные по установленным показателям. Перечень показателей утверждается организацией.

Бухучет обособленного подразделения предполагает зеркальное использование в проводках счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». Он необходим для отражения операций между организацией и филиалом.

Если головной офис провел сумму по дебету, то в подразделении она будет числиться по кредиту, и наоборот.

Важный нюанс – не допускается применение проводок о признании выручки от продаж между организацией и ее подразделением.

Какие отчеты сдает обособленное подразделение

Обособленные отделения, в зависимости от своих полномочий, могут самостоятельно рассчитывать и платить налоги, сдавать по ним отчеты. Но есть такие формы отчетности, которые в любой ситуации относятся только к головной организации:

  • Декларация НДС;
  • Бухгалтерская отчетность;
  • Декларация по УСН.

Отчетность обособленного подразделения без отдельного баланса всегда составляется и сдается непосредственно головной организацией. При формировании подразделением отдельного баланса оно приобретает широкий спектр новых обязательств по подготовке отчетных данных.

Отчеты по НДФЛ и страховым взносам

Итак, есть обособленное подразделение – отчетность куда сдавать? НДФЛ платится по месту нахождения головного предприятия и структурного подразделения. По такому же принципу сдаются и отчеты.

При делегировании филиальной структуре права начислять и выплачивать своим сотрудникам зарплату, у подразделения появляется обязанность по уплате страховых взносов с последующей подачей отчетности по ним. То есть обособленное подразделение платит и отчитывается по месту своего нахождения.

Если зарплата работникам филиала начисляется самой организацией, то взносы с отчетами пойдут по месту регистрации головного предприятия.

Налог на прибыль, имущество, транспорт

Обособленные подразделения, учет и отчетность которых оговорены учетной политикой, не сдают декларацию по налогу на прибыль. Но головная организация обязана уплачивать часть налога в региональный бюджет по месту нахождения своего обособленного образования и отчитываться, в разрезе по своим отдаленным структурам.

Балансовые подразделения могут обладать объектами, на которые начисляется налог на имущество. Оплачивать суммы налога и отчитываться по ним следует в налоговую инспекцию ОП. Декларация по транспортному налогу сдается по месту регистрации подразделения в том случае, если транспортные средства находятся на его территории.

ЕНВД, земельный налог, акцизы

Обособленное подразделение, отчетность которого формируется в соответствии с требованиями ЕНВД, не может встать на учет в налоговых органах в качестве плательщика ЕНВД. Получить такой статус может только головная организация, она же и подает декларацию по ЕНВД. В отчетах за свои подразделения на титульном листе надо проставлять 310 код в поле «по месту учета».

Как ведут обособленные подразделения учет и отчетность по земельным вопросам? Авансовые платежи и сам земельный налог подлежит перечислению в бюджет, к которому относится филиальная структура. Декларацию следует подавать в ту налоговую инспекцию, в чьем ведомстве находятся конкретные участки.

Логичен вопрос плательщиков акцизов – за обособленное подразделение отчетность куда сдавать этой категории компаний? Если речь идет о природном газе, то платежи и декларация будут проходить по месту нахождения предприятия. В случае с алкоголем – по месту его реализации, за нефтепродукты и остальные подакцизные товары отчитываться следует, как по месту принадлежности головной организации, так и всех ее подразделений.

Что касается бухгалтерской отчетности, то структурные подразделения могут формировать ее исключительно для нужд головного предприятия, в налоговые органы они не предоставляют подобных финансовых документов. Перечень подаваемых обособленными подразделениями отчетов напрямую зависит от наличия отдельного баланса и вида хозяйственной деятельности.

Источник: https://spmag.ru/articles/obosoblennoe-podrazdelenie-otchetnost

Уплата страховых взносов обособленных подразделений в 2018 году

Пфр учет обособленные подразделения

Полный перечень плательщиков страховых взносов (СВ) законодатель указывает в НК, в ст. 419. Ими являются субъекты, занимающиеся на территории РФ хозяйственной деятельностью с привлечением наемных работников, которым выплачивается вознаграждение за труд. Наемными следует считать не только физических лиц, но и предпринимателей.

С наемными работниками работодатель должен вступить в отношения, заключив трудовое соглашение или гражданско-правовой договор на выполнение определенного вида работ.

СВ государство обязывает начислять работодателей на выплачиваемые доходы. Но не по факту выплаты доходов работникам или иным лицам, а начисления.

Взносы работодатель оплачивает за счет своих средств, а не за счет выплачиваемых доходов.

Для исчисления различных видов СВ установлены свои тарифные ставки. Эти взносы считаются обязательными и поступают во внебюджетные фонды: Пенсионный (ПФР), Соцстрах (ФСС), Медстрахования (ФФМОС). Работодатели для начисления и перечисления взносов, а также подачи отчетности должны стать на учет в каждом из фондов.

Лица, которых они указывают в отчетах, как тех, кому выплачивают доходы, являются застрахованными особами, а сами работодатели называются страхователями. К страхователям законодатель относит предприятия иностранного и российского происхождения, последние могут быть коммерческими или государственными (муниципальными организациями).

Статья 419. Плательщики страховых взносов

Любое предприятие может иметь обособленные подразделения (ОП). К иным страхователям относятся лица, занимающиеся юридической практикой (адвокаты, нотариусы, др.), но не использующие наемный труд, а также ИП и даже граждане, использующие наемных работников. Причем предприниматель уплачивает взносы не только за работников, но и за себя.

Отличаются и сроки уплаты взносов, например, за работников следует платить взносы ежемесячно, а за себя предприниматели уплачивают раз в год. Соответственно, если у страхователя нет застрахованных лиц, то он не начисляет взносы. Некоторые категории плательщиков могут пользоваться льготами и начислять СВ по заниженным ставкам.

До 2018 г. оплата взносов производилась на счета внебюджетных фондов, но с нового года произошли изменения. Отчисления осуществляются по месту расположения СХД, только в некоторых случаях по месту ведения хозяйственной деятельности.

Страховые взносы обособленных подразделений в 2018 году уплачиваются на бюджетные счета по месту расположения и регистрации, если ими самостоятельно выплачиваются доходы, но это можно делать только при определенных условиях.

Определение терминов

Любое предприятие (российское или иностранное) имеет право открыть на территории России или за рубежом обособленное подразделение, оно может по статусу являться филиалом, представительством или комплексом стационарных рабочих мест (СРМ). Но согласно ГК, ст. 55 ОП не наделяется правоспособностью, т. е. не может быть отдельным юридическим лицом.

Юридический статус сохраняется за главным предприятием, открывшим подразделение. ОП, согласно своему статусу, выполняет определенные функции в интересах главного предприятия. Из 11-й ст.

НК становится понятно, что подразделение должно располагаться по адресу, который отличен от адреса главного предприятия.

Предприятие может находиться в одном регионе (населенном пункте), а открыть ОП в другом.

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Но по факту ОП открываются предприятиями даже в пределах одного населенного пункта, на соседней улице или в том же доме, но в другом подъезде, когда речь идет о его размещении в квартире многоэтажного дома.

Обособленным по закону можно признать отделение, которое оборудовано стационарными рабочими местами, чтобы они могли функционировать более 1 месяца. Благодаря СРМ, сотрудники могут исполнять рабочие обязанности. Но в целом любое ОП подконтрольно главному предприятию.

Различия между подразделениями в том, что одни могут быть переведены на отдельный баланс, такие как филиал или представительство (в некоторых случаях), а другие нет (комплекс СРМ). Это говорит о том, что ОП, находящееся на выделенном балансе, имеет право нанимать сотрудников и выплачивать им доходы, значит, у него должен быть отдельный расчетный счет.

Функции, которые законодатель позволяет возлагать на ОП, отличаются:

ФилиалМожет осуществлять некоторые или все функции предприятия, в том числе и представительские. Ему разрешается заниматься коммерческой деятельностью. Для руководства филиалом совет учредителей назначает отдельное лицо на должность директора. Для работы филиала разрабатывается отдельное Положение или Правила внутреннего распорядка.
ПредставительствоОбязано представлять интересы предприятия, которое его открыло, т. е. оно может на себя взять только часть функций. Ему не разрешено заниматься коммерческой деятельностью. Работа представительства подчинена главному офису и его Положению о порядке работы. Только в некоторых случаях для руководства может быть назначен директор приказом руководителя главного предприятия.
Комплекс СРМФактически представляет собой отдельный офис, который расположен в другом месте. Сотрудники такого ОП выполняют те же функции, что и в главном предприятии, потому что они находятся с ним в трудовых отношениях, не более. Комплекс СРМ не может заниматься коммерческой деятельностью, у него не бывает отдельного руководителя, руководство осуществляется из главного офиса через ответственного сотрудника, который назначается приказом директора предприятия.

Регистрация филиала

Когда предприятие открывает филиал или представительство, сведения о нем обязательно заносятся в устав, который в отредактированном виде подается в налоговую, чтобы информация была занесена в ЕГРЮЛ. Для этого предприятие подает заявление и другие документы. При организации комплекса СРМ изменения в устав предприятие не вносит, а значит, регистрировать информацию в ЕГРЮЛ не нужно.

В НК, в ст. 83 сказано:

  • Когда территориальное отделение НС, где предприятие находится на учете, занесет сведения об открытии филиала или представительства в ЕГРЮЛ, то в налоговую по месту расположения ОП оно передаст соответствующую информацию для постановки на учет. Деятельность подразделения может начинаться с момента внесения о нем сведений в ЕГРЮЛ.
  • ОП, которое является комплексом СРМ, должно стать на учет в территориальном отделении налоговой по месту своего расположения самостоятельно, подав заявление на унифицированном бланке и другие документы. Причем законодатель выделяет для этого срок 1 месяц с момента начала работы ОП.

После постановки на учет в территориальном отделении налоговой информация о подразделении подается автоматически во внебюджетные фонды по месту, где ОП расположено.

Но для постановки на учет каждого ОП в качестве страхователя, если оно будет выплачивать наемным работникам или иным лицам доходы, придется в Фонды подать заявления и необходимые документы.

Для того чтобы любое ОП было регистрировано и поставлено на учет по месту расположения, оно должно начать там хозяйственную деятельность или уже вести ее.

Что изменилось в новом году

В НК, в ст. 23 (п. 3.4, подп. 7) законодатель указывает, что начиная с 2018 г. главное предприятие, имеющее филиал или представительство, обязано уведомлять НС по месту своего расположения о том, что:

  • дает ОП право начислять доходы своим работникам или иным лицами, с которыми заключило трудовые отношения;
  • лишает ОП полномочий начислять выплаты и вознаграждения физлицам.

Статья 23. Обязанности налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов)

Для отправки сообщения главному предприятию законодатель дает 1 месяц с момента, как оно дало или забрало такие полномочия у своего ОП. В НК, в ст. 84 также появился новый пункт 3.1, положения которого начали действовать с 2018 г. Там сказано, что налоговым инспекциям по месту расположения ОП необходимо вести учет их полномочий, которыми их может наделить главное предприятие.

Налоговики также обязаны передавать информацию в Фонды по месту расположения ОП в течение 3 дней о том, что филиал или представительство:

  • наделено или лишено прав осуществлять выплаты наемным работникам;
  • меняет место своего расположения;
  • прекращает деятельность и закрывается.

Обязанность для главных предприятий по отправке сообщений введена только в отношении подразделений, которым полномочия выдаются (забираются) в 2018 г.

Если у предприятия есть филиал или представительство, которое до 2018 г. работало на выделенном балансе, начисляло и выплачивало доходы работникам, о нем сообщать налоговикам не нужно.

Другие новшества касаются конкретно обособленных подразделений.

Согласно ФЗ № 212, ст. 15, ч. 11 ранее самостоятельные отчисления по СВ и подачу отчетности в Фонды осуществляли только те ОП, которые:

  • имели собственные расчетные счета;
  • находились на отдельном выделенном балансе;
  • осуществляли выплаты доходов физлицам.

Теперь, отчетность подается и уплачиваются страховые взносы обособленных подразделений в 2018 году только при единственном условии, что ими начисляются выплаты физлицам. Фактически, ведя частично бухучет, ОП может только осуществлять начисления доходов, а выплачивать их будет главное предприятие.

В таком случае ОП нет необходимости вести отдельный баланс и иметь собственный счет в банке. Если главное предприятие не желает, чтобы ОП платило взносы самостоятельно, оно имеет право издать приказ о лишении его таких полномочий. В других случаях издается приказ о наделении полномочиями.

Порядок уплаты страховых взносов обособленных подразделений в 2018 году

Передачу сообщения в НС главному предприятию о наделении полномочиями ОП можно осуществить несколькими способами:

  • отправив по почте письмо на адрес НС;
  • передав документ в электронном виде по телекоммуникационному каналу связи;
  • направив информацию через Личный кабинет на официальном сайте ФНС.

Форма сообщения утверждена ФНС Приказом за № ММВ-7-14/4 от 10.01.17. По новым правилам в территориальное отделение НС, где ОП находится на учете, потребуется сдавать отчет по ф. РСВ-1, куда вносится информация о пенсионных и медицинских взносах, социальных на случай ВНТ и материнства.

Отчет 4-ФСС по-прежнему сдается в Соцстрах, где ОП находится на учете, но туда включается информация только по взносам «на травматизм». Главное предприятие подает отчеты по месту своего расположения.

Взносы исчисляются на облагаемую базу по выплатам, которые отдельно осуществляются ОП и главным предприятием. Оплату необходимо производить отдельно главному предприятию и ОП на бюджетные счета по месту своего расположения.

Главное предприятие оплачивать СВ и подает отчетность по месту своего расположения в случаях, когда:

  • оно самостоятельно делает начисления за себя и ОП на основании внутреннего приказа и после уведомления налоговой;
  • его ОП расположено за пределами России (НК, ст. 431, п. 14).

Статья 431. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, производящими выплаты

Куда платить

Если организации требуется перечислить СВ за последний месяц 2018 г., то она может это сделать до конца года по старым КБК в отдельности по всем взносам на счета внебюджетных фондов. Если платеж осуществляется до 16 января 2018 г.

, то следует использовать новые КБК. В любом случае главное предприятие оплачивает общую сумму СВ, которые включают взносы, начисленные на доходы физлиц, выплаченные им, и его ОП. Уплату за январь 2018 г.

главному предприятию и ОП придется делать отдельно.

Оплата производится предприятиями и ОП, имеющими право на самостоятельное начисление вознаграждений работникам, на счета территориальных отделений НС по взносам:

  • пенсионным;
  • медицинским;
  • на случай ВНТ и материнства.

Причем, если в 2018 г. требуется осуществить уплату за предыдущие периоды, то отправлять платежи необходимо по-новому, но отчетность за 2018 г. сдается по-старому, т. е. во все Фонды в отдельности.

СВ уплачиваются предприятиями, предпринимателями и подразделениями до 15 числа месяца, следующего за тем, в котором были начислены доходы наемным работникам. ИП оплачивает фиксированные платежи за себя по СВ за текущий год до его конца, если доходы в отчетном периоде не превысили 300 тыс. руб. Когда доходы ИП были больше, ему можно сделать оплату до 1 апреля года, идущего за отчетным.

На травматизм

Взносы «на травматизм» по-прежнему уплачиваются на счета территориальных отделений ФСС по месту расположения главных предприятий и подразделений. КБК для указания этих взносов в платежных поручениях остались прежними, как и сроки оплаты. Для самостоятельной уплаты взносов и подачи отчетности начиная с 2018 г. ОП должно также получить разрешение от главного предприятия.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/strahovye-vznosy-obosoblennyh-podrazdelenij/

Обособленные подразделения – кратко о самом важном

Пфр учет обособленные подразделения

Ответы, на часто возникающие вопросы об обособленных подразделениях вы найдете в нашем материале. Что является обособленным подразделением, какие налоги уплачивают филиалы и представительства, как поставить на учет обособленное подразделение, как уплачивают налоги обособленные подразделения, ответы на эти и многие другие вопросы найдете здесь.

Что является обособленным подразделением

Гражданский кодекс (ст. 55 ГК РФ)
Обособленными подразделениями организации являются представительства и филиалы.

  • Представительства – обособленное подразделение, которое создаются для представления интересов организации и их защиты.
  • Филиал – обособленное подразделение, созданное для осуществления функций организации и представления ее интересов.

Обособленные подразделения (далее ОП) не являются самостоятельными юридическими лицами, наделяются имуществом головной организации и действуют в рамках и на основании, утвержденных руководителем головной организации, положений.
Организация, создающая ОП должна внести информацию о них в учредительные документы.

Налоговый кодекс (ст.11 НК РФ)
Согласно Налоговому кодексу к обособленным подразделениям относятся подразделения организации, соответствующие следующим характеристикам:

  • Территориальная обособленность
  • Наличие оборудованных стационарных рабочих мест

Согласно НК РФ, подразделение организации признается обособленным независимо от наличия сведений в учредительных документах.

Таким образом, налоговое законодательство содержит понятие «обособленные подразделения» (далее – ОП), не делая различий между представительством и филиалом.

При этом, не имеет значения тот факт, что устав организации не содержит сведений об обособленных подразделениях , если они созданы организацией, значит у них возникают обязательства по уплате налогов и представлении отчетности.

Что является местом нахождения обособленного подразделения

Место нахождения ОП – место, в котором головная организация осуществляет деятельность, через свое обособленнее подразделение.

Территориальная обособленность ОП

Территориально обособленным является подразделение, которое расположено на территории, отличной от территории места нахождения головной организации.

Иными словами, подразделение должно быть расположено по адресу, который не указан в учредительных документах организации в качестве места нахождения. При этом Минфин в письме от 22.12.

2004 №03-03-1-04/1/184 пояснил, что территориально обособленным следует считать то подразделение, которое расположено на территории, в которой налоговый контроль осуществляет другая налоговая инспекция.

Какое рабочее место считается стационарным (ст.209 ТК РФ)

Стационарным считается рабочее место, созданное на срок, более одного месяца. Оборудованным считается место, в котором созданы все условия, для того, чтобы работник мог исполнять свои трудовые обязанности.
При этом место, в котором работает сотрудник, должно быть под контролем организации, т.е. должен быть заключен договор аренды, либо являться собственностью организации.

Сообщение о создании, изменениях, закрытии обособленного подразделения (п.2, п.3 ст.23 НК РФ)

Юридическое лицо обязано подать сведения о создании обособленных подразделений (за исключением филиалов и представительств) в налоговую инспекцию по месту своего нахождения. В случае каких либо изменений ранее представленных в ИФНС сведений об ОП, организация так же обязан сообщить в ИФНС:

  • Не позднее одного месяца с момента создания ОП
  • Не позднее трех дней с момента изменения сведений об ОП

При прекращении деятельности через обособленное подразделение (закрытии ОП), юридическое лицо обязано подать сведения в свою налоговую инспекцию

  • Не позднее трех дней с момента прекращения деятельности через ОП

Постановка на учет обособленного подразделения (п.1 ст.83 НК РФ)

Если подразделение организации создается на территории, которая относится к налоговой инспекции, в которой уже состоит юридическое лицо, то в этом случае такое подразделение не нужно ставить на учет в ИФНС (п.4 ст.83 НК РФ).Во всех остальных случаях организация обязана поставить на учет каждое обособленное подразделение в налоговую инспекцию по месту его нахождения.

В течение одного месяца со дня создания ОП в территориальную инспекцию подается соответствующее заявление. К заявлению прилагаются надлежащим образом заверенные копии свидетельства о постановке на учет головной организации и документы, подтверждающие создание ОП.

Налоговая инспекция в течение пяти дней осуществляет постановку на учет обособленного подразделения организации.

Ответственность за непостановку на учет ОП (ст.116, ст.117 НК РФ, ст.15.3 КоАП РФ)

НарушениеНалоговая ответственностьАдминистративная ответственность
срок
до 90 днейболее 90 дней
Нарушены сроки подачи заявления о постановке на учет5 000 руб.10 000 руб.500 – 1000 руб.  
Осуществление деятельности без постановки на учет10% от доходов, но не менее 20 000 руб.20% от доходов, но не менее 40 000 руб.2 000 – 3 000 руб.  

Если обособленное подразделение меняет адрес своего места нахождения, головная организация обязана зарегистрировать закрытие ОП, т.е.

снять его с учета в налоговой инспекции, и вновь зарегистрировать его в инспекции, находящейся по новому адресу.

Это объясняется тем, что законодательство не содержит нормы, устанавливающей порядок учета изменений, связанных с изменением места нахождения обособленных подразделений. 

Пенсионный фонд РФ

Регистрации в ПФР подлежат те подразделения, которые имеют выделенный баланс, расчетный счет, начисляют заработную плату работникам.
Регистрация в Пенсионном фонде осуществляется на основании сведений ЕГРЮЛ.

Налоговый орган в течение 5 дней со дня получения сведений о создании обособленного подразделения, передает сведения в управление ПФР по месту нахождения ОП.

Пенсионный фонд передает страхователю извещение в двух экземплярах, один из которых следует передать в Пенсионный фонд по месту нахождения организации в течение 10 дней.

Фонд социального страхования

Так же, как и в ПФР, в ФСС регистрируются ОП имеющие баланс, счет в банке и производящие выплаты в пользу работников. Регистрация осуществляется в территориальном филиале ФСС, по месту осуществления деятельности ОП.

Организация, в течение 30 дней с момента создания подразделения, обязана подать в ФСС заявление и копии следующих документов:

  • Свидетельство о государственной регистрации;
  • Свидетельство о постановке на учет в ИФНС;
  • Уведомление о постановке на учет в ИФНС по месту нахождения ОП
  • Документы, свидетельствующие о создании ОП (устав, содержащий сведения об обособленном подразделении, положение об ОП, доверенность, выданную руководителю ОП);
  • Извещение о регистрации в ФСС головной организации
  • Информационное письмо из статистики
  • Справку из банка о расчетных счетах, если на момент подачи заявления они открыты.

НДФЛ (п.2 ст.230 НК РФ)

Исчисление НДФЛ производится исходя из суммы выплат в пользу работников, трудящихся в соответствующем подразделении.Налог уплачивается по месту нахождения каждого обособленного подразделения.Отчеты сдаются в налоговую инспекцию по месту постановки на учет ОП.

Если у работника заключен трудовой договор с головной организацией, а рабочим местом является территория обособленного подразделения, то налог с доходов уплачивается по месту нахождения ОП.Если сотрудник в течение месяца работал в нескольких ОП, налог рассчитывается исходя из отработанного в каждом ОП времени и перечисляется в бюджеты, по месту нахождения всех ОП.

Если подразделение было зарегистрировано не в начале месяца, то НДФЛ с доходов работников следует уплатить пропорционально доле заработной платы, начисленной за время работы в данном ОП.

Следует отметить, что ОП уплачивают НДФЛ за работников и сдают отчетность только в том случае, если они выделены на отдельный баланс и имеют расчетный счет в банке.

В обратном случае, налог уплачивает головная организация, она же и подает отчетность по итогам налогового периода в налоговую инспекцию, в которой состоит на учете обособленное подразделение.

Страховые взносы (п.11-15 ст.212-ФЗ)

Страховые взносы в ФСС и ПФР начисляются на заработную плату работников ОП.Взносы уплачиваются в бюджет региона, в котором находится ОП.

Отчеты сдаются в управление ПФР и филиал ФСС, в которых обособленное подразделение поставлено на учет.

НДС (ст.174 НК РФ)

НДС исчисляется в целом по организации и уплачивается по месту постановки на учет головной организации. По обособленным подразделениям суммы НДС не распределяются.
Отчетность сдается головной организацией по месту своего нахождения.
Оформление счетов-фактур получаемых и выставляемых обособленными подразделениями имеют некоторые особенности. В счетах-фактурах следует указывать:

  • КПП обособленного подразделения
  • ИНН головной организации
  • В качестве продавца указывается головная организация
  • В качестве адреса продавца указывается адрес головной организации
  • В графах «наименование и адрес грузоотправителя» указывается адрес обособленного подразделения
  • По таким правилам следует составлять как выставляемые, как и получаемые ОП счета-фактуры.

Налог на прибыль (ст.288, ст.289 НК РФ)

Исчисление налоговой базы по налогу на прибыль осуществляется в целом по организации, далее:

  • В Федеральный бюджет налог уплачивается полностью по месту нахождения головной организации, без распределения сумм по обособленным подразделениям;
  • В Бюджеты субъектов сумма налога распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Сумма налога, приходящаяся на организацию и на каждое ОП, исчисляется как средняя арифметическая величина среднесписочной численности работников или выплат в пользу работников и удельного веса остаточной стоимости активов, в отношении которых начисляется амортизация.

В учетной политике необходимо указать, каким образом исчисляется сумма налога, приходящаяся на долю подразделений: с учетом среднесписочной численности работников или с учетом расходов на оплату труда.

В случае, если у организации имеется несколько подразделений, расположенных на территории одного субъекта РФ, то между всеми ОП налог можно не распределять. В этом случае организация:

  • Определяет сумму налога исходя из доли прибыли, приходящейся на ОП расположенные на территории субъекта (по всем подразделениям, действующим на данной территории)
  • Выбирает обособленное подразделение, через которое будет уплачен налог на прибыль
  • Уведомляет о своем решении налоговую инспекцию по месту нахождения ОП, до 31 декабря предшествующего года.

Налоговая декларация представляется по месту нахождения головной организации и по месту нахождения каждого ОП. Головная организация заполняет декларацию в целом по организации и указывает суммы, распределенные по всем обособленным подразделениям. По каждому подразделению заполняется Приложение №5 к листу 02 декларации.

Каждое обособленное подразделение декларацию подает в инспекцию, по месту своего нахождения, заполнив титульный лист, подраздел 1.1, подраздел 1.2 раздела 1, приложение 5 к листу 02.

Обратите внимание, уплата налога на прибыль в бюджет субъектов РФ по обособленным подразделениям, производится независимо от того, выделены ОП на отдельный баланс или нет.

Финансовый результат, полученный по каждому обособленному подразделению – прибыль или убыток, тоже не принимается во внимание, при исчислении налоговых платежей, поскольку налоговая база определяется в целом по организации, а уже затем распределяется между головной организацией и всеми ее подразделениями.

Налог на имущество (ст.384 НК РФ)

Налог на имущество по обособленным подразделениям, выделенным на отдельный баланс, исчисляется исходя из ставки налога, которая действует на территории субъекта, на которой находится ОП, средней стоимости амортизируемого имущества каждого ОП, определенной за соответствующий период.Налог и авансовые платежи перечисляются в бюджет субъекта, на территории которого расположены подразделения.

Декларации и расчеты по авансовым платежам сдаются в инспекции, по месту нахождения каждого ОП.

Земельный налог (ст.397 НК РФ)

Земельный налог и авансовые платежи по нему перечисляются в бюджет, на территории которого находятся участки.
Декларация сдается в ИФНС территории, где находятся участки.

Транспортный налог (ст.363 НК РФ)

Налог уплачивается в бюджет региона, в котором зарегистрированы транспортные средства.Отчетность подается в ИФНС территории, в котором зарегистрированы т/с.

Если же транспорт зарегистрирован в головной организации, а эксплуатируется обособленным подразделением, то его следует поставить на временный учет в данном регионе, и уплачивать транспортный налог по месту временной регистрации.

Бухгалтерская отчетность обособленных подразделений

Обособленные подразделения, выделенные на отдельный баланс, составляют внутреннюю бухгалтерскую отчетность, в состав которой могут входить:

  • Оборотно-сальдовые ведомости
  • Бухгалтерский баланс
  • Отчет о прибылях и убытках

В ИФНС обособленные подразделения бухгалтерскую отчетность не сдают. Бухгалтерские отчеты, включающие данные в целом по организации, в инспекцию по месту своего нахождения сдает головная организация.

Налоговая ответственность обособленных подразделений

Согласно ст.107 НК РФ, за совершение налогового правонарушения ответственность несет организация.

Поскольку обособленное подразделение таковой не является, права и обязанности возлагаются на головную организацию.

Следовательно, к налоговой ответственности в случае нарушения законодательства обособленными подразделениями, будет привлечена организация, в состав которой входит данное подразделение.

Центр Бухгалтерской Практики “Парус”

Сентябрь 2012

Материалы по теме

Как индивидуальному предпринимателю вести деятельность в другом регионе

Источник: https://paruscbp.ru/poleznaya-informaciya/obosoblennye-podrazdeleniya-kratko-o-samom-vazhnom.html

Особенности оплаты страховых взносов по обособленным подразделениям

Пфр учет обособленные подразделения

За каждого работника организации необходимо платить страховые взносы.

С 2018 года их администрирование разделилось: большинство взносов теперь контролирует ФНС, а взносы на травматизм остались в ведении ФСС.

В связи с этим многих работодателей не оставляет закономерный вопрос: как происходит уплата страховых взносов обособленными подразделениями в 2018 году? Мы разобрались и нашли ответ на этот вопрос.

Порядок уплаты страховых взносов и представления отчетности по страховым взносам организацией, которая имеет обособленные подразделения, является одним из самых частых вопросов, которые работодатели задают Федеральной налоговой службе и Фонду социального страхования.

Надо сказать, что с 1 января 2017 года платежи по пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, а также страховке по временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулирует глава 34 “Страховые взносы” Налогового кодекса РФ, тогда как платежами по страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний по прежнему руководят нормы Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ. В связи с этим некоторые плательщики считают, что порядок оплаты разных взносов по обособленным подразделениям в 2017 году существенно различается. Однако, это не так.

Что касается ОПС, ОМС и ВНиМ, то такие страховые взносы обособленных подразделений в 2018 году, также как и представление расчетов, организации-страхователи осуществляют по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

Возникает еще один вопрос: “травматичные” страховые взносы по обособленному подразделению, куда платить? По месту нахождения ОП. Для этого при его регистрации территориальный орган ФСС РФ присваивает класс профессионального риска для установления величины страхового тарифа в зависимости от вида экономической деятельности.

Обобщенные данные собраны в таблице:

Вид платежа

По месту нахождения обособленного подразделения (ОП)

По месту нахождения самой организации (ГП)

Взносы на ОПС и ОМС, а также на ВНиМ

С выплат работникам ОП, в т.ч. по ГПД, которые начисляет само ОП

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые сами не начисляют выплаты работникам

Взносы на травматизм

С выплат работникам ОП, которое состоит на учете в ФСС

С выплат работникам ГП и тех ОП, которые не состоят на учете в ФСС

Страховые взносы в 2018 по обособленным подразделениям

Нормами статьи 23 НК РФ установлена обязанность плательщиков страховых взносов сообщать в территориальный орган ФНС по месту своего нахождения о наделении обособленного подразделения (включая филиал, предст чем через один месяц с даты, когда такой филиал или представительство получили право самостоятельно начислять заработную плату. По отношению к тем филиалам, которые уже имели такие полномочия до 1 января 2018 года такую обязанность должен исполнить Пенсионный фонд РФ. Это значит, что из-под контроля налоговиков не выпадет ни одно представительство или филиал с функциями самостоятельной выплаты зарплаты. А это значит, что и вопрос куда платить страховые взносы за обособленные подразделения, решается достаточно просто. Туда, где происходит выплата заработной платы сотрудникам. Как правило, это касается иногородних филиалов, потому что обычно подразделения из одного города делают выплаты централизовано.

Налоговики в письме от 6 марта 2017 г. N БС-4-11/[email protected] напомнили, что по сути этот порядок действовал и до 1 января 2017 года, а значит для страхователей ничего существенно не изменилось, все расчеты производятся, по-прежнему, раздельно:

  • в налоговые органы по месту нахождения организации в случае централизованной выплаты заработной платы;
  • по месту нахождения обособленных подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат работникам.

Если же страхователь, напротив, решил перейти на централизованное исчисление заработной платы, то у него также возникает обязанность проинформировать об этом налоговый орган по месту своего нахождения и месту нахождения всех филиалов, которые больше не будут самостоятельно платить работникам. Соответственно, в этом случае на вопрос куда платить страховые взносы обособленному подразделению и сдавать отчетность, можно смело отвечать: только в ИФНС по месту нахождения головной организации.

Обособленное подразделение: страховые взносы на травматизм

Плательщики взносов на травматизм по-прежнему должны оплачивать их на счета ФСС России. Как уже было сказано выше, филиал или представительство юридического лица обязано делать это самостоятельно при наличии следующих признаков:

  • наличия у ОП отдельного баланса (филиал (представительство) выделяется на отдельный баланс на основании учредительных документов организации или путем утверждения этого в учетной политике);
  • наличия у филиала или представительства отдельного расчетного счета;
  • начисления и выплаты вознаграждений физическим лицам;расположения на территории Российской Федерации.

В этом случае филиал или представительство должны исполнять обязанности перед ФСС самостоятельно, то есть состоять на учете и производить все необходимые операции. В противном случае, если не выполнены данные условия, такая обязанность не возникает. Отдельно нужно отметить, что место фактической работы сотрудников в этом случае роли не играет.

Пример:

Филиал ООО “Пример”, находится в городе Щелково Московской области и выделен на отдельный баланс. Филиал имеет собственный расчетный счет и штат сотрудников. В отдел продаж филиала был принят на постоянную работу Марат Сергеевич Кошкин.

Однако фактически Кошкин по производственной необходимости постоянно работает в головном офисе ООО “Пример”, расположенном в городе Москве. При этом заработную плату ему начисляет и выплачивает сам филиал, а не головная организация.

Поэтому именно филиал должен самостоятельно исчислять и уплачивать страховые взносы со всех выплат в пользу Кошкина, как зарплаты, так и премий.

Для крупнейших налогоплательщиков в этом вопросе законодательство исключений не предусматривает. На их филиалы и представительства распространяются общие правила и требования. Однако, если филиал, даже небольшой организации, расположен за пределами РФ, все функции страхователя за него исполняет головная организация.

Источник: http://ppt.ru/news/138349

Citize
Добавить комментарий