Обратная реализация или возврат поставщику

Содержание
  1. Возврат товаров покупателем
  2. ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ
  3. ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ
  4. Возврат товара поставщику обратная реализация
  5. Что представляет собой рассматриваемый термин? В чем заключается его суть?
  6. Оформление процедуры передачи ранее приобретенной продукции обратно поставщику
  7. Перечень документов, необходимых для подтверждения «обратной сделки»
  8. Обратная реализация проводки
  9. Возврат товаров: обратная реализация или исправительные проводки?
  10. Возврат товара поставщику: проводки
  11. Проводки по возврату товара от покупателя
  12. Возврат товара: как учитывать у поставщиков и покупателей
  13. Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя) в 2018 году
  14. Обратная реализация: налоговый и бухгалтерский учет
  15. Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры
  16. «Обратная реализация»: как не переплачивать, возвращая товар продавцу
  17. «Обратная реализация»: что это такое и как избежать негативных последствий
  18. Какие последствия «обратной реализации»
  19. Как избежать переплаты налогов
  20. Вывод
  21. Обратная реализация или возврат поставщику
  22. Порядок действий при обратной реализации товара поставщику
  23. Возврат товара или обратная реализация?
  24. Возврат товаров: обратная реализация или исправительные проводки?
  25. Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара
  26. Налоговые сложности при возврате товара
  27. Возврат товаров покупателем
  28. Возврат товара поставщику: реализация или нет?
  29. Обратная реализация или возврат
  30. Возврат поставщику или обратная реализация

Возврат товаров покупателем

Обратная реализация или возврат поставщику

Как правильно учесть НДС при возврате товаров от покупателей.

Периодически любой торговой организации приходится сталкиваться с возвратом товаров покупателями. Иногда это происходит из-за несоответствия товаров заявленному качеству, нарушению условий поставок или предоставления документации, иногда по договоренности между покупателем и поставщиком возвращают качественные товары.

На порядок оформления возврата влияет много факторов: в какой момент осуществляется возврат (до или после перехода права собственности), налоговый статус покупателя (плательщик или неплательщик НДС), юридический статус (физ. лицо или юр.

лицо), к какому налоговому периоду относится возврат (покупка и возврат в течение одного года, или купили в прошлом году, возвращают в текущем). Такое количество условий порождает массу вопросов у бухгалтеров, попробуем с ними разобраться.

ВОЗВРАТ ИЛИ ОБРАТНАЯ РЕАЛИЗАЦИЯ

Возврат – это передача товара от покупателя к продавцу в случае выявления фактов ненадлежащего исполнения продавцом своих обязанностей по договору купли-продажи, перечисленных в Гражданском кодексе РФ или в Законе о защите прав потребителей, если покупатель физ. лицо. Все остальное – обратная реализация.

Таблица 1. Основания, по которым можно провести операцию на возврат товара.

ОперацияСтатусОснование возвратаДокументы на возвратТип проводок
ВозвратЮр.лицоТовар не соответствует по:
  • количеству (п.1 ст. 466 ГК РФ);
  • качеству (п. 1 ст.475 ГК РФ);
  • ассортименту (п.1 ст.468 ГК РФ);
  • комплекту (п.2 ст.480 ГК РФ);
  • таре и упаковке (п. 2 ст. 482 ГК РФ);
  • не переданы документы на товар (ст. 464 ГК РФ);
  • товар не свободен от прав третьих лиц (п.1 ст.460 ГК РФ).
Накладная по форме ТОРГ-12 с пометкой «возврат», если товар принят покупателем;Накладная по форме ТОРГ-2, если товар не принят покупателем;Акт по форме ТОРГ-2 – на отечественные товары;Акт по форме ТОРГ-3 – на импортные товары.Сторно реализации
Физ.лицоТовар не подошел по:
  • форме, габаритам, фасону, расцветке, размеру, комплектации (ст.502 ГК РФ, ст.25 Закона);
  • не предоставлена информация о товаре (п.3 ст.495 ГК РФ; п.1 ст. 12 Закона);
  • некомплектный товар или товар ненадлежащего качества (ст. 475, 503, 519 ГК РФ, ст. 18 Закона).
Для оприходования составляем ТОРГ-12 в двух экземплярах (один покупателю);Возврат в день покупки – ден. средства возвращаем по чеку из операционной кассы. Составляем акт по форме КМ-3.Возврат в другой день – возврат ден. средств по РКО. Покупатель оформляет заявление на возврат.Сторно реализации
Обратная реализацияЮр. лицоВозврат качественных товаров по договоренности между покупателем и продавцом.Обычный комплект документов на реализацию товаров, которые должен оформить бывший покупатель: ТОРГ-12 и счет-фактура (если покупатель плательщик НДС)Типовые проводки на оприходование товаров

ВЫЧЕТ ПО НДС В СВЯЗИ С ВОЗВРАТОМ ТОВАРОВ

В соответствии с п.5 ст.171 НК РФ «вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров (в том числе в течение действия гарантийного срока) продавцу или отказа от них.

Вычетам подлежат также суммы налога, уплаченные при выполнении работ (оказании услуг), в случае отказа от этих работ (услуг)». При этом причина возврата товаров не важна. НДС продавец принимает к вычету на основании счета-фактуры покупателя.

А что делать в том случае, если покупатель не является плательщиком НДС и не может выставить счет-фактуру?

Таблица 2. Документы, по которым можно принять к вычету НДС, при возврате товаров от разных категорий покупателей.

ПокупательДокумент, на основании которого принимаем к вычету НДСДополнительные условияОснованиеКод операции НДС
Организация (ИП) плательщик НДСРегистрируем в Книге покупок счет-фактуру на отгрузку, выставленный покупателем.Не зависимо от того, качественный или некачественный товар возвращает покупатель

Источник: https://www.BuhSoft.ru/news/553-vozvrat-tovarov-pokupatelem

Возврат товара поставщику обратная реализация

Обратная реализация или возврат поставщику

В современном мире на просторах интернета можно найти огромное множество различных статей о том, как правильно совершать возвраты товаров, как правильно оформлять этот процесс, и каких моментов нужно избегать.

Основное разделение типов возврата изначально будет основываться на том, какой товар собираются вернуть, качественный или некачественный. Если речь идет о возврате качественного товара, то мы будем говорить о таком термине, как «обратная реализация».

Если же мы имеем ввиду отказ от товара некачественного, то нам придется говорить о ситуации, где будет истинное оформление возврата товара.

Что представляет собой рассматриваемый термин? В чем заключается его суть?

В деловых отношениях между партнерами по бизнесу не редки ситуации, когда необходимо вернуть уже купленный и оплаченный товар. Причин может быть несколько. Приведем несколько примеров.

  • Некая фирма приобрела большую партию товара для осуществления своей деятельности, но использовать в силу каких-либо обстоятельств не смогла. Если возможность процедуры возврата была заранее указана в договоре, то при необходимости, будет запущен этот процесс.
  • Если приобретенный товар оказался с дефектами или была обнаружена недокомплектованность, то покупатель так же имеет право на возврат продукции поставщику.

Разберемся в некоторых терминах, которыми часто оперируют в деловых кругах, связанных с торговлей.

Поставщик — это продавец, который покупает группу товаров или единичный товар, для последующей его реализации. Поставщиком быть и сам производитель, который изготовил изделие, и какое-либо частное лицо, либо юридическая организация.

Обязанности поставщика по отношению к покупателю:

  • Предоставление нужного количества заказываемых изделий требуемого качества.
  • Полное удовлетворение претензий, если таковые появляются и соответствуют закону РФ, контрагента.
  • Организация поставок в строго оговоренные сроки, указанные в соглашении.

Если же поставщик нарушает условия договора, то покупатель имеет законное право на частичный или полный возврат. Потребность в обратной передаче товара чаще связана с нарушением комплектности поставок, или отсутствию соответствия качеству в характеристиках.

Операция возврата фиксируется документально и в бухгалтерские проводки вносятся соответственные изменения.

Контрагент — это покупатель.

У контрагента две основные обязанности:

  • Оплата приобретенных продуктов.
  • Своевременная оплата товаров возможными и оговоренными способами. Это может быть аванс, платеж при получении либо оплата по мере реализации в соответствии с графиком. В случае нарушения сроков, продавец может, в соответствии с законом, предъявить претензии потребителю.

Возможные ситуации

Бывает, что обе стороны договариваются об обмене, приобретенного изделия, или об устранении дефектов в сроки, которые устроят всех.

Если же продавец пытается уклониться от своих обязанностей относительно претензий контрагента, то последний может направить свое обращение в соответствующие инстанции, включая суд.

Для возврата товара существуют юридически подтвержденные основания. Поговорим о них подробнее.

Важно! Статья 506 ГК РФ регулирует процесс покупки между двумя сторонами с помощью договора.И допустима ситуация, когда передать продукцию становится возможным по месту фактического приобретения контрагентом товара.

Причины, согласованные с ГК РФ, следующие:

  • Статья 475. У изделия нет соответствия заявленному качеству.
  • Статья 468. Полученный ассортимент частично или полностью не соответствует документации.
  • Статья 466. Объём или количество заказанного товара не совпадает с указанным в соответствующих документах.
  • Статья 464. Необходимые сопутствующие документы не переданы контрагенту.
  • Статья 482. Установленные требования к упаковке не выполнены либо нет необходимой тары.

В каких ситуациях возможен отказ получателя от продукции

Если получатель обнаружил ненадлежащее исполнение со стороны поставщика сроков поставок, соблюдения качества, комплектности поставляемой группы товаров, то он может отказаться от нее. И начать процедуру возврата.

То, что продукция не соответствует заявленным изначально условиям договора, может вскрыться в процессе ее примерки. Но бывают и скрытые дефекты, на обнаружение которых требуется время. По этой причине изделия в учете потребителя могут быть, и оприходованными и нет.

В таких случаях, тому, кто реализует продукцию, отправляются документы, в которых содержится акт (сам документ о расхождениях) и приложение претензии о возврате полученной продукции.

Важно! Среди прочих условий для возврата, может присутствовать право контрагента вернуть купленное, либо не реализованное им в течение определенного времени. Эти условия должны быть оговорены заранее в договоре. Так же как и возникновение права на обратную передачу по взаимному согласию.

И тогда возникает ситуация, согласно соглашению, когда поставщик становится покупателем, а предыдущий покупатель поставщиком.

Различия в понятиях

Почему необходимо разделять понятия о возврате товаров и обратной реализации?

Потому что их разделение поможет избежать многих проблем с оформлением документов и с отражением операций в бухгалтерском и налоговом учетах.

Процедура трактуется как возврат, когда покупатель после фактического получения груза, совершает возврат продавцу либо полностью, либо частично. При этом в причинах возврата он указывает несоответствие данной партии с условиями договора (спецификации).

То есть, проблема возникла исключительно по вине реализатора из- за недобросовестного исполнения им своих обязательств. Как описывалось выше, это может быть не та комплектация, не та окраска, не тот размер или качество.

Когда же договор расторгается по причинам, описанным в ГК РФ, то получается, что обязательства сторон не исполнены, и нет факта свершившейся реализации.

И получается, что при этой передаче возникает отказ от прав собственника на купленное приобретение, где речь не идет о восстановлении перешедшего права владения. Покупатель, который в своем учете уже успел оприходовать поступление, в таком случае обязан сделать сторнирующие проводки для исправления факта.

Если у приобретателя нет претензий к продукции, а перемещение ее по местам продажи происходит по договорённости с продавцом (например, часть товара, не реализованная в срок), то процесс называется обратной реализацией.

По факту происходят две сделки:

  1. Поставщик продал товар покупателю.
  2. Покупатель реализовал часть или эту же продукцию поставщику.

В этом случае в учете сделка отражается как обычная купля-продажа.

Важно знать! Товары, полученные по соглашению, и соответствующие требованиям к качеству, могут быть возвращены продавцу лишь по решению обоих участников сделки, или если есть договоренность в рамках действующего соглашения. Более подробно эту информацию можно прочесть в статье 450, статье 453 ГФ РФ.

В случае получения право собственности на товар передается приобретателю. Об этом можно узнать в статье 223ГФ РФ.

А когда мы имеем дело с обратной реализацией, совершающейся по той же стоимости, по которой она была закуплена, право собственности меняется на состояние первоначальное, как до продажи.

Оформление процедуры передачи ранее приобретенной продукции обратно поставщику

Обратная реализация не требует, чтобы оформлялся акт ф. ТОРГ-1, поэтому приобретатель просто отправляет для поставщика счет-фактуру на сумму, равную стоимости передаваемого товара. Затем этот документ фиксируется через регистрацию в книге продаж. Подробно об этом процессе можно узнать в письмах МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012).

У реализатора в бухучете любые поступления от продаж считаются поступлениями от обычного вида деятельности. В свою очередь, расходы (себестоимость) –затратами по самым обычным типам деятельности.

Оформление продажи контрагентов совершается стандартным способом. В свою очередь, поставщик делает у себя проводки по дебету/кредиту следующим образом:

  • Об отражении выручки от продаж. Расчеты с покупателем и заказчиком/Продажа (выручка) –62 / 90.1.
  • О начислении НДС с продаж (Продажа (НДС)/Расчет по налогу и сбору (НДС)) – 90.3 / 68.
  • О списании себестоимости товара (Продажа (себестоимость продажи)/Товар) – 90.2 / 41.
  • О передачи объектов на склады (возврат) – 41 / 60.
  • О выделении НДС по товарам – 19 / 60.
  • О направлении НДС на вычет – 68 / 19.
  • О взаимозачете у сторон (с составленным актом) – 60 / 62.

Важно! Осуществляя возврат, продавец может засчитать НДС, который был начислен при реализации, к вычету. Который в полном своем размере может быть применен после того, как все корректировки учтены. Однако, стоит соблюдать сроки – не позднее одного года, начиная со дня возврата. Об этом гласит статья 171 и 172 НК РФ.

Как правильно оформлять процесс, если покупатель не является плательщиком НДС?

Первоначальный покупатель в ситуации с обратной реализацией тоже может поставить НДС по возвращенным товарам на вычет. Для этого он должен работать по упрощенной системе налогообложения, где не предусмотрена его регистрация как плательщика НДС. Более подробно об этом можно узнать в письме МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007.

Корректировки в счет — фактуру, выставленную приобретателю, должны быть внесены первоначальным продавцом. Этот документ должен быть зафиксирован через регистрацию в журнале покупок на сумму возврата. Так и получается, что несостоявшемуся реализатору можно производить зачеты НДС по вернувшейся продукции.

Причем, причины возврата товара и факты непринятия либо полного принятия его на учет контрагентом-неплательщиком НДС к сроку возврата, значения не имеют.

Если же продукцию будет возвращать физическое лицо, тогда до передачи денег из кассы, нужно зарегистрировать в журнале покупок реквизиты кассового ордера. После того, как полученный товар оприходован, продавец снова имеет возможность принять на вычет НДС.

Среди бухгалтеров существует заблуждение, что при возврате бывший приобретатель обязан перечислить НДС продавцу через платежное поручение. Как обоснование таким действиям они приводят то, что сделка эта практически идентична взаимозачётам по требованиям и товарообменным операциям, при которых сумма налога перечисляется просто деньгами.

Но на самом деле, согласно разъяснениям МФ РФ в письме № 03-07-11/128, 27.04.2007, если товар поставщику возвращен, то вся сумма налога должна будет подставиться на вычет, и не сможет быть компенсирована никаким образом за средства приобретателя. В связи с этим, когда имеет место обратная передача, покупатель не обязан направлять всю сумму налога в отдельном порядке.

Перечень документов, необходимых для подтверждения «обратной сделки»

О возврате говорят, когда есть передача какого либо товара к продавцу от покупателя при обнаружении фактов ненадлежащего исполнения своих обязанностей продавцом. Речь идет о фактах, которые отражены в договоре купли-продажи и перечислены в Гражданском кодексе РФ. Если покупатель физическое лицо, то надо смотреть Закон о защите прав потребителей.

Все остальное есть обратная реализация продукции.

Пункт 5 статьи 171 НК РФ гласит, что вычетам могут подлежать суммы налога, которые продавец предъявил покупателю, и те, которые уплачены в бюджет продавцом, во время реализации товаров, при возврате этих товаров продавцу или отказу от них. То же правило действует и на протяжении действия гарантийного срока.

Еще вычетам подлежат те суммы налога, которые были уплачены во время работ или оказания услуг, или в случае отказа от этих услуг/работ.

Причина возврата товаров, по сути, не важна. Продавец совершает вычет НДС на основании счетов-фактур покупателей.

Но бываю ситуации, когда покупатель не платит НДС и не может этот счет фактуру выставить. Что же делать в таком случае?

Оформление возврата — налоговые последствия

Когда оформляется операция по возврату товаров и есть проводки сторно, то часто не получается избежать расхождений между декларациями по НДС и по налогу на прибыль.

В декларациях по НДС налоговая база на сумму возврата не уменьшается. В разделе 9 будет стоять общая сумма возврата, а в разделе 8 сумма вычетов увеличится на сумму НДС по возвращенному товару.

В декларациях по налогу на прибыль суммы доходов будут уменьшаться на суммы возвратов. Если вдруг придет запрос ФНС, то бухгалтеру придется представить подробные разъяснения о причине расхождений между декларацией одной и второй.

Важно! Когда оформляется обратная реализация, то для продавца самое неприятное-это искажение себестоимости в учете. Ведь в этом случае вся продукция будет оприходована по продажной цене, что неизбежно повлияет на среднюю стоимость всех остатков на складе.

Метод обратной реализации рекомендован ФНС при возвратах качественной продукции, и бухгалтер не может влиять на порядок отражения себестоимости.

Если необходимо, чтобы существовала полная прозрачность, когда формируется складской учет, то возможно оприходовать возвращаемую продукцию как самостоятельную позицию. Но сути это не изменит, себестоимость в любом случае будет завышена.

Совпадение налоговой базы по НДС и прибыли – позитивный момент обратной реализации. Обычно у ФНС не возникает вопросов, если на лицо правильное проведение операции.

Источник: http://UrOpora.ru/zashhita-prav-potrebitelej/vozvrat-i-obmen-tovara/vozvrat-tovara/vozvrat-tovara-postavshhiku-kak-obratnaya-realizaciya.html

Обратная реализация проводки

Обратная реализация или возврат поставщику

Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.

Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.

Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного. Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации.

При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.

Проводки у поставщика будут выглядеть следующим образом: Сумма Дебет Кредит Название операции 11800 62 90.1 Отражена выручка от продажи 1800 90.3 68.НДС Начислен НДС с продажи 8000 90.

2 41 Списана себестоимость товара 10000 41 60 Товар возвращен на склад 1800 19 60 Выделен НДС по этому товару 1800 68.НДС 19 НДС направлен к вычету 10000 60 62 Взаимозачет между покупателем и поставщиком Данная схема возрата товара, конечно, не выгодна поставщику.

Ведь партия товара выбывает по одной цене, а возвращается уже дороже (в нашем примере была списана со счета 41 себестоимость 8000 руб., а обратно на склад этот товар уже поступил по 10000 руб.). По окончанию сделки стороны составляют двусторонний акт взаимозачета.


Более подробно про составление акта взаимозачета вы можете прочитать в статье: «Акт зачета взаимных требований (образец 2018)«.

Возврат товаров: обратная реализация или исправительные проводки?

Учет у покупателя: У покупателя при приемке товара брак должен быть принят на ответственное хранение и отражен за балансом на счете 002 «ТМЦ, принятые на ответственное хранение» (Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н).

Соответственно, возврат такого товара поставщику будет отражен следующими проводками: Операция Дебет счета Кредит счета Списан бракованный товар с забалансового учета 002 Получены денежные средства за возвращенный товар 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета» и др.

Возврат товара поставщику: проводки

Документ 61.1 90.1 Сторно выручки -118 000 Бухгалтерская справка 90(НДС) 68(НДС) Сторно начисленного НДС -18 000 Бухгалтерская справка 90.

2 41 Сторно списания себестоимости товара -90 000 Бухгалтерская справка В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов: Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 51 62.2 Получен аванс от покупателя 118 000 Платежное поручение вх. 62.2 62.1 Аванс зачтен 118 000 Бухгалтерская справка 76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 18 000 Счет-фактура Операции после возврата: Дт Кт Описание операции Сумма, руб.

Проводки по возврату товара от покупателя

Внимание

Сумма доходов продавца уменьшается на стоимость товара, если он некачественный, возвращается покупателем, а сам продавец работает по упрощённой системе. Сторнировочная запись по графе «Доходы» — наиболее удачное решение для отображения операции. Возврат товара — гражданско-правовые основы Вернуть можно только те товары, которые были фактически доставлены.

Договор поставки — основной документ, регулирующий передачу товаров от поставщиков к покупателям, и обратно. Если поставленный товар не удовлетворяет хотя бы одно из требований покупателя, последний может отказаться от покупки. Возврат товара — одна из возможных форм отказа. Обычные покупатели и возврат товара С проблемой возврата товаров сталкиваются не только организации, но и обычные покупатели.

Возврат товара: как учитывать у поставщиков и покупателей

Продавец формирует следующие проводки: Сумма (тыс. руб.

) ДТ КТ Операция 10 41 60 Оприходован товар 1,8 19 60 НДС 1,8 68 19 Налог направлен к вычету 11,8 60 51 Оплата товара 11,8 76 60 Поставщик принял претензию -10 41 60 Сторнируется операция реализации -1,8 19 60 -1,8 68 19 Восстановлен НДС 11,8 51 76 Возвращены деньги Такие проводки формируются, если возвращается товар ненадлежащего качества, другого ассортимента или с неправильно оформленными документами. Обратная реализация Договором кули-продажи предусмотрено условие, по которому покупатель может вернуть товар, если он его не продаст. Такая операция оформляется не сторнированием, а обратной продажей.
Она происходит с согласия обеих сторон. Право собственности возвращается поставщику. Бывший получатель выставляет счет и регистрирует его в книге реализации. Сумма (тыс.

Оформление возврата товара (учет у поставщика и покупателя) в 2018 году

Важно

Оформление в случае, когда покупатель — не плательщик НДС При обратной реализации первоначальный покупатель, а ныне – продавец, который не зарегистрирован плательщиком НДС в связи с работой по упрощенной системе налогообложения, тем не менее может поставить НДС на вычет по возвращенным товарам (письмо МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007). Первоначальный продавец вносит корректировки в счет-фактуру, которую ранее выставил приобретателю. Указанный документ подлежит регистрации в журнале покупок (на величину суммы к возврату).

Поэтому выходит, что несостоявшийся реализатор сможет произвести зачет НДС по вернувшимся предметам. Причина возвращения продукции и факт принятия или непринятия ее на учет контрагентом-неплательщиком НДС к моменту возврата не имеют значения.

Обратная реализация: налоговый и бухгалтерский учет

Проводки тогда могут выглядеть так: Сумма Дебет Кредит Название операции 10000 41 60 Оприходован товар от поставщика 1800 19 60 Выделен НДС из суммы покупки 1800 68.

НДС 19 НДС направлен к вычету 11800 60 51 Товар оплачен поставщику 11800 76 60 Поставщиком принята претензия по качеству товара -10000 41 60 Сторнируются операции по поставке товара -1800 19 60 -1800 68.

НДС 19 Восстановлен НДС, ранее принятый к вычету, в связи с отказом от товара 11800 51 76 Возвращены деньги от поставщика И здесь не обошлось без дополнительного счёта 76. Потому что в этой ситуации продавец становится дебитором. Этот счёт тоже обнуляется, когда возврат денег и товара прошёл полный круг.

Поставщик: обратная реализация товара Часто в договорах стараются учесть ещё один пункт. Согласно ему, покупатель может вернуть товар, если он не был продан через месяц, к примеру. Сторнирование в этой ситуации не используется.

Возврат товара поставщику: причины, проводки, примеры

Возврат товара поставщику от покупателя. Оформление Зачастую, на практике, организации сталкиваются с возвратом товаров, то есть перемещениями его от покупателя к продавцу. Причин этому может быть много, они подробно расписаны в ГК РФ:

  • покупатель не получил необходимые документы, относящиеся к товару (ст. 464);
  • товара при получении оказалось меньше, чем указано в документах (п.1 ст.466);
  • ассортимент не соответствует документам (п.1 ст.468);
  • товар ненадлежащего качества (п.2 ст.475);
  • товар не правильно упакован и передан без необходимой тары (п.2 ст.482).

При передаче товара от продавца покупателю право собственности на этот товар переходит покупателю, который по указанным выше причинам вправе отказаться от него и вернуть все продавцу.

Документ 62.2 51 Возврат аванса покупателю 118 000 Платежное поручение исх. 62.2 62.1 Сторно зачета аванса -118 000 Бухгалтерская справка 76(авансы) 68(НДС) Сторно НДС начисленного с аванса -18 000 Накладная В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается.

В учете отражается реализация новой партии: Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ 62.1 90.1 Отражена выручка от реализации 118 000 Накладная 90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС с реализации 18 000 Счет-фактура 90.

2 41 Списана себестоимость новой партии 78 000 Накладная Возврат товара в другом налоговом периоде Пример Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб.

Источник: http://law-uradres.ru/obratnaya-realizatsiya-provodki/

«Обратная реализация»: как не переплачивать, возвращая товар продавцу

Обратная реализация или возврат поставщику
Фото с сайта moscow-city.online

В договоре между продавцом (поставщиком) и покупателем очень часто четко не прописываются условия, на которых происходит возврат товара — например, если он не был продан. В результате может наступить т.

н. «обратная реализация», и обе стороны переплатят налоги. Как избежать проблемы, рассказывают Елена Сапего, руководитель налоговой практики, партнер Адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры», и помощник адвоката Алексей Король.

— Адаптируясь под сегодняшнее состояние рынка, поставщики и покупатели зачастую как под копирку пишут в договорах всем известную фразу: «Поставка осуществляется на условиях отсрочки оплаты до момента реализации товаров конечным потребителям с предоставлением покупателю права вернуть поставленный товар, в случае если в срок, установленный договором, товар не был реализован».

Елена Сапего
Руководитель налоговой практики, партнер Адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнеры» Алексей Король
Помощник адвоката Адвокатского бюро «Степановский, Папакуль и партнёры»

Да, такой порядок взаимоотношений сторон и непосредственно возврат товара возможен — с точки зрения гражданского законодательства. Однако, включая в договор такое условие по возврату товара, компании не учитывают возможных налоговых последствий. И забывают включить в договор правила, которые обеспечат оптимизацию взаимоотношений с точки зрения уплаты налогов.

«Обратная реализация»: что это такое и как избежать негативных последствий

Ответ на последний вопрос — необходимо правильно сформулировать условие перехода права собственности (не только на поставку, но и на случай возврата товара, — Прим. «Про бизнес.»), права и обязанности сторон уже на этапе составления договора. Однако многие компании не уделяют этому особого внимания или и вовсе упускают из вида.

В чем кроется проблема? Безусловно, товар все-таки может быть возвращен продавцу. Но! Продажа (поставка) товара — это, во-первых, передача товара и, во-вторых, переход права собственности на товар. В случаях возврата товара происходит та же передача товара и снова — переход права собственности, но уже от покупателя к продавцу.

Именно поэтому контролирующие органы расценивают возврат, осуществляющийся по основаниям, прямо не предусмотренным законодательством (например, возврат качественного товара), как еще один договор купли-продажи товара. Со всеми вытекающими налоговыми последствиями.

Это и есть так называемая «обратная реализация» товара. В этом случае продавец становится покупателем, а покупатель соответственно продавцом.

Фото с сайта ssi-schaefer.in

Какие последствия «обратной реализации»

Многие предприниматели считают, что раз в законодательстве нет упоминаний про обратную реализацию как таковую, то и причин для опасений нет. Но на практике все выходит совершенно противоположным образом.

Последствия такой «обратной реализации» не выглядят оптимистично ни для одной из сторон. У покупателя возникают обороты по реализации товаров и налоговая база по налогу на прибыль. А продавец уже не может уменьшить  первоначальные обороты по реализации и  первоначальную выручку от реализации.

Итог — товар остался у продавца (вернулся к нему на склад). При этом и продавец, и покупатель дважды исчисляют НДС и учитывают выручку от реализации.

Как избежать переплаты налогов

Вариантом решения этой проблемы, на наш взгляд, является отсроченный переход права собственности. Чем объясняется такой наш вывод?

По общему правилу, право собственности на товар переходит к покупателю с того момента, когда он его получает (ст. 224 Гражданского кодекса). Исключение из общего правила — статья 461 ГК. В ней предусмотрена такая возможность: у продавца сохраняется право собственности на товар — даже если он был отгружен покупателю — до наступления определенных обстоятельств.

И если в определенный срок такие обстоятельства не наступили, продавец, как собственник, имеющий право определять судьбу этого товара, вправе потребовать от покупателя возвратить ему товар.

Фото с сайта megapolis-real.by

Но, как мы уже неоднократно повторяли, порядок перехода права собственности, отличающийся от установленного общим правилом, необходимо определить в самом договоре!

Следовательно, возврат даже качественного товара, без негативных последствий, по договору купли-продажи возможен. Но только при условии, что в этом договоре:

1. Предусмотрены обстоятельства, до наступления которых право собственности сохраняется за продавцом (оговорка об отсроченном переходе прав собственности).

2. На момент возврата товара такие обстоятельства не наступили.

Таким образом, стороны могут руководствоваться порядком перехода права собственности, прямо согласованных сторонами в договоре. Например, переходом права собственности при выполнении  определенным условий – при продаже товара третьим лицам, оплате товара. 

Продавец может и должен определить условия возможного возврата переданного покупателю товара. Например, обычно продавец в договоре прямо указывает, что он разрешает продавать такой товар третьим лицам.

Кроме этого стороны согласовывают порядок действий при предъявлении продавцом требования о возврате товара.

Желательно прямо в договоре указать на право собственника (продавца) потребовать возврата товара, а также на обязанность покупателя возвратить этот товар в определенные сроки.

Вывод

Таким образом, белорусские предприниматели часто либо не включают в договор условие о моменте перехода права собственности вообще, либо дублируют положения уже упомянутой ст. 224 ГК.

И даже если есть оговорка об отсроченном переходе права собственности, не ясно, как же стороны должны действовать при этом.

Поэтому если есть понимание, что возврату товара быть, необходимо правильно формулировать условия перехода права собственности.

В будущем это сэкономит и время, и деньги: в этом случае при возврате товара продавец уменьшает обороты по реализации и соответственно корректирует налоги (в том отчетном периоде, в котором был произведен возврат).

У покупателя отсутствуют как обороты по реализации, так и налоговая база по налогу на прибыль.

Источник: https://probusiness.io/law/2794-obratnaya-realizaciya-kak-ne-pereplachivat-vozvrashchaya-tovar-prodavcu.html

Обратная реализация или возврат поставщику

Обратная реализация или возврат поставщику

По отношению к покупателю поставщик обязан:

  • предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
  • удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
  • произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.

Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).

При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате. При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично.

Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам.

Кроме того, давая разъяснения по вопросам выставления счетов-фактур при возврате товаров, контролирующие ведомства ссылаются на часть первую Налогового кодекса, а точнее — на ст. 39 НК РФ. В ней сказано, что реализация товаров — это переход права собственности на них.

И поэтому каждый случай перехода права собственности должен рассматриваться именно как реализация. При продаже товара право собственности переходит от продавца к покупателю.
А при возврате товара это право переходит второй раз — от бывшего покупателя к продавцу.

Поэтому вы не должны уменьшать выручку от реализации товаров (базу по НДС) в периоде их продажи.
Примечание Когда покупатель вообще отказался принять товар (полностью или частично), реализацию товара нельзя назвать состоявшейся даже для целей НДС.

Надо скорректировать выручку от реализации — внести исправления в книгу продаж (составить дополнительный лист).

Порядок действий при обратной реализации товара поставщику

Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 30 000 При возврате части товара (в мае 2010 г.

) СторноОтражена реализация товара(в части возвращенноготовара) 62 «Расчетыс покупателямии заказчиками» 90, субсчет 1″Выручка» 9 440 СторноНачислен НДС (относящийсяк возвращенному товару) 90, субсчет 3″НДС» 68 «Расчеты по налогами сборам», субсчет»Расчеты по НДС» 1 440 Не забывайте, что на основании этой проводки вы делаете запись в книгепокупок, а не в книге продаж СторноСписана себестоимостьреализованного товара (вчасти возвращенного товара) 90, субсчет 2″Себестоимостьпродаж» 41 «Товары» 6 000 Эта проводка (сторно по дебету счета 90-2 и по кредиту счета 41)подтверждает принятие возвращенных товаров к учету, что необходимо длявычета НДС Вывод В бухгалтерском учете при возврате товаров надо сторнировать операции по его первоначальной продаже несостоявшемуся покупателю.

Возврат товара или обратная реализация?

Всего к оплате 5 760-7 200- 37 760-47 200- Руководитель организации ООО Главный бухгалтер Исправленному верить Роскин (Роскин В.В.) Печать 13 мая 2010 г. ООО Данные о возвращенном товаре: — количество — 200 шт.; — стоимость без НДС — 8000 руб.

; — сумма НДС — 1440 руб.; — стоимость с НДС — 9440 руб.
Вывод Контролирующие органы сформировали довольно четкое мнение, что продавцу делать с НДС при возврате товара, принятого на учет покупателем. И вам лучше руководствоваться именно им.

Особенно это важно учитывать, когда продажа товара и его возврат приходятся на разные кварталы. Тем более что ВАС РФ признал порядок учета для целей НДС возвращенных товаров, рекомендуемый Минфином России, вполне соответствующим законодательству.

Такой подход удобен — не надо ничего уточнять за прошлые периоды.

Возврат товаров: обратная реализация или исправительные проводки?

Внимание

ООО «Лютик» отразило в налоговом учете выручку от реализации в сумме 40 000 руб. (без учета НДС). В расходах оно признало 30 000 руб. (30 руб. x 1000 пачек).

В «прибыльном» налоговом учете операции по возврату товара ООО «Лютик» отразило так. Наименование операции Классификациядохода/расхода Сумма На дату получения возвращенного товара по расходной накладнойот покупателя (13.05.2010) Отражена корректировка ранее признаннойвыручки от реализации(40 руб. x 200 пачек) Внереализационныйрасход 8000 Отражена стоимость возвращенного товара,учтенная ранее в расходах(30 руб. x 200 пачек) Внереализационныйдоход 6000 Оприходован возвращенный товар, стоимостьединицы (30 руб.) определена исходя изстоимости, по которой товар был списан ранее(30 руб.

Оптовая торговля: как оформить возврат качественного, но нереализованного товара

Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):

  • 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
  • 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
  • 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
  • 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
  • 19 / 60 – выделение НДС по товару;
  • 68 / 19 – направление НДС на вычет;
  • 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).

Кстати!Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).

Налоговые сложности при возврате товара

А про двойной переход права собственности на проданные, а затем возвращенные товары уже не упоминают. Кстати, для налога на прибыль такой подход вполне логичен.

Важно

Следовательно, новой стоимости у возвращаемого товара быть не должно. И даже накладную на возврат товара, в которой покупатель укажет его продажную цену, нужно рассматривать лишь как документ, подтверждающий сам факт возврата.

А не документ, по которому надо определить новую стоимость товара. Значит, на цену из накладной и счета-фактуры, которые вы получили от несостоявшегося покупателя, в «прибыльном» налоговом учете смотреть не нужно.

Возврат товаров покупателем

При этом основным признаком «настоящего возврата» является письменная претензия покупателя к поставщику, в которой излагаются все претензии к возвращаемому товару.

Это может быть и акт о браке (если выявлен брак), и претензия произвольной формы о том, что получен товар не того наименования (например, черный шоколад вместо молочного) или не того цвета и т.п. Есть претензия – нет реализации, нет претензии – есть реализация и в бухгалтерском, и в налоговом учете.

И вот здесь возникает еще одна проблема, которая не дает бухгалтеру организации-покупателя отразить возврат товаров как положено.

Если стоимость возвращаемых товаров прогоняется через счет 76 (без использования счета 90), стандартная бухгалтерская программа не позволяет автоматически сформировать счет-фактуру на стоимость этих товаров. Чтобы его сформировать, она (программа) «требует» провести возврат как реализацию.

Возврат товара поставщику: реализация или нет?

Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки. Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки.

При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление. Правовые основы для возврата товара Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст.

506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:

  • приобретенное не соответствует заявленному качеству (ст. 475);
  • поставленный ассортимент не соответствует документам (ст. 468);
  • количество (объем) поставленного объекта оказалось меньше указанного в документах значения (ст.

Обратная реализация или возврат

— Статьи Возврат товара чреват сложностями в учете. И все стараются их избежать. Хорошо, если ваш покупатель вернул товар быстро, пока вы еще можете без последствий удалить данные об отгрузке в учете.

В таком случае многие (по договоренности с контрагентом) просто уничтожают отгрузочные документы — и отгрузки как будто вообще не было. А если покупатель возвращает лишь часть товара, то выписывают новые накладную и счет-фактуру только на те товары, которые остаются у покупателя.

Но не всегда так можно сделать. Тогда вам придется отразить этот возврат в учете. Основная загвоздка в том, что для целей НДС и для целей налога на прибыль порядок оформления операций по возврату, рекомендуемый контролирующими органами, разный.

Причем независимо от того, какие товары возвращаются — качественные или нет.

Возврат поставщику или обратная реализация

Если вы еще не вернули покупателю деньги за возвращенный товар, то проблем с получением счета-фактуры тоже быть не должно; (если) ваш покупатель — неплательщик НДС (к примеру, упрощенец или вмененщик), то самим исправить первоначально выставленный счет-фактуру.

Ведь счет-фактуру от вашего покупателя вы не сможете получить. В первоначально выставленном счете-фактуре зачеркните данные об отгруженных товарах и вместо них укажите данные о товарах, принятых покупателем (то есть за вычетом возвращенных обратно).

Заверьте исправления подписью руководителя и печатью, а также укажите дату внесения исправлений в счет-фактуру.

И не забудьте отдельно указать количество и стоимость возвращенных товаров. Это можно сделать, например, в самом низу счета-фактуры — под подписями уполномоченных лиц.

Источник: http://golden-mark.ru/obratnaya-realizatsiya-ili-vozvrat-postavshhiku/

Citize
Добавить комментарий