Нма в бухгалтерском учете это счет

Содержание
  1. Бухгалтерский учет: 04 счет
  2. Используемые субсчета
  3. Нормативная база
  4. 1. Поступление
  5. 2. Продажа
  6. 3. Ликвидация
  7. Что такое НМА в бухгалтерском учете. Примеры – Юридический справочник бизнеса
  8. Признаки нематериальных активов и организация их учета
  9. Для принятия НМА к бухучету необходимо соблюдение обязательных условий:
  10. Учет поступления НМА
  11. Перечислим только основные из них:
  12. Кроме того, в состав расходов входят:
  13. Операции, отраженные бухгалтером, будут выглядеть следующим образом:
  14. Учет амортизации НМА
  15. При этом годовой объем начисления амортизационных расходов вычисляется:
  16. Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:
  17. Учет выбытия НМА
  18. На практике это выглядит таким образом:
  19. На каком счету учитываются нематериальные активы в бухгалтерском учете
  20. Бухгалтерский счет 04: проводки. нематериальные активы
  21. Счет 04 «нематериальные активы»
  22. Нематериальные активы в бухгалтерском учете
  23. Счет 04 «нематериальные активы»
  24. 2.3 учет на бухгалтерских счетах: нематериальные активы
  25. Проводки по нма
  26. Счет 04 в бухгалтерском учете «нематериальные активы»
  27. Счет 04 в бухгалтерском учете «Нематериальные активы»
  28. Счет 04 в бухгалтерском учете
  29. Проводки по счету 04 «Нематериальные активы»
  30. Пример № 1. Оприходование и выбытие НМА по 04 счету до окончания срока полезного использования
  31. Пример №2.  Можно ли учитывать в составе НМА документальный фильм, созданный в честь юбилея организации
  32. Нематериальные активы в бухгалтерском учете
  33. Бухучет нематериальных активов
  34. Проводки по НМА в бухгалтерском учете
  35. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет
  36. Нма в бухгалтерском учете это счет
  37. Проводки по нма
  38. Счет 04 «нематериальные активы»
  39. Бухгалтерский учет: 04 счет
  40. Бухгалтерский счет 04: проводки. нематериальные активы
  41. Счет 04 в бухгалтерском учете «нематериальные активы»
  42. 2.3 учет на бухгалтерских счетах: нематериальные активы
  43. Что такое нма в бухгалтерском учете. примеры

Бухгалтерский учет: 04 счет

Нма в бухгалтерском учете это счет

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для сбора информации об имуществе фирмы, предназначенном для долгосрочного извлечения прибыли и не имеющем материально-вещественной формы (патенты, программы, товарные знаки и т.п.).



К нематериальным активам (НМА), учитываемым на счете 04, относят собственное внеоборотное имущество фирмы, отвечающее следующим требованиям:

  1. обладает свойствами, характерными для основных средств, а именно:

    предназначено для продолжительного использования с целью получения дохода;

    возможно выделить объект, определить его первоначальную и рыночную стоимость;

  2. не имеет физической формы;
  3. фирма имеет зарегистрированное право собственности, подтверждаемое соответствующими документами.

Таким образом, НМА могут быть:

  • музыкальные, литературные, художественные произведения;
  • компьютерные программные продукты;
  • ноу-хау, полезные модели, изобретения:
  • базы данных;
  • товарные знаки и знаки обслуживания;
  • иные объекты интеллектуальной собственности – перечень, установленный ПБУ 14/2007, является открытым.

Внимание! К НМА относят также деловую репутацию – положительную разницу между покупной и балансовой ценой компании.

Информация по сч. 04 учитывается как сумма всех находящихся на балансе инвентарных объектов (первоначальная или фактическая стоимость).  Фактическая стоимость включает в себя все затраты на покупку, доставку, таможенные платежи, комиссию посредников, консультирование, не включает в себя НДС.

Как и другие имущественные счета, он является активным, то есть по Дт отражают поступление (увеличение) стоимости, по Кт – уменьшение (списание, выбытие).

Актив принимают к учету на сч. 04 не сразу, а через сч. 08 «Вложения во внеоборотные активы», где и формируется первоначальная стоимость имущества. После того, как объект полностью готов к выполнению своих функций и отвечает всем требованиям, установленным ПБУ для НМА, актив дебетуется на сч. 04 со сч. 08.

Внимание! По сч. 04 не учитывают:

  • незарегистрированные объекты нематериальных активов, патенты и полезные модели, свидетельства по которым не опубликованы органом, осуществляющим защиту интеллектуальной собственности;
  • научные работы, результаты которых оказались отрицательными либо незаконченными, оформленными в ненадлежащем порядке;
  • финансовые вложения – объекты, изначально приобретенные для получения прибыли посредством передачи прав пользования третьим лицам (а не для использования в собственном производстве).

Используемые субсчета

Инструкцией к Плану счетов не установлено, какие конкретно субсчета должна применять организация, однако прописано, что аналитика должна вестись в разрезе различных видов имущества, например:

04/1 – патенты,

04/2 – изобретения,

04/3 – базы данных,

04/5 – прочие НМА.

В зависимости от особенностей финансово-хозяйственной деятельности организация ежегодно формирует рабочий план счетов, где и утверждает необходимые для работы субсчета.

Как правило, организации малого бизнеса не имеют в собственности большого количества нематериальных активов и в широком раскрытии счета 04 не нуждаются, однако это может быть актуально для научных и исследовательских организаций, вузов, конструкторских и проектных компаний.

Нормативная база

Применение счета регламентируется Планом счетов бухучета, устанавливаемым Инструкцией Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов» и другими документами.

1. Поступление

Объект может быть принят к учету в результате приобретения за плату, получен безвозмездно, создан собственными силами, обнаружен в результате инвентаризации.

Принятие к учету приобретенного (созданного) нематериального актива происходит через счет 08, на котором формируется фактическая себестоимость имущества.

Принятие объекта к учету оформляется проводками:

Дт 08 Кт 60 – расходы на покупку;

Дт 08 Кт 10 (70, 69) – расходы на материалы (зарплату, страховые взносы), касающиеся создания объекта НМА;

Дт 19 Кт 60 – выделен НДС;

Дт 04 Кт 08 – сформирована фактическая стоимость.

2. Продажа

При реализации НМА бухгалтеру необходимо рассчитать остаточную стоимость, уменьшая учетную цену (сч. 04) на сумму амортизации (счет 05):

Дт 62 Кт 91 – отражена продажа;

Дт 91 Кт 68 – выделен НДС;

Дт 05 Кт 04 – списана амортизация;

Дт 91 Кт 04 – списана остаточная стоимость.

Внимание! Стоит помнить, что имущество, изначально приобретаемое для перепродажи, в том числе не имеющее материальной формы, не учитывается в составе внеоборотных активов.

3. Ликвидация

Ликвидацию НМА оформляют такими же проводками, что для других внеоборотных средств, только с использованием счета 04:

Дт 91 Кт 04 – списана на прочие расходы остаточная стоимость объекта.

Если актив полностью самортизирован, остаточная стоимость равна нулю.

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/schet-04/

Что такое НМА в бухгалтерском учете. Примеры – Юридический справочник бизнеса

Нма в бухгалтерском учете это счет

Всем организациям принадлежат объекты учета, не имеющие вещественной формы, или так называемые нематериальные активы. Данное, на первый взгляд, специфическое имущество обычно обладает достаточно высокой ценностью и способно приносить компаниям ощутимую пользу. Кроме того, стоимость НМА выступает своеобразным индикатором репутации организации и оценки ее деятельности.

Основным документом, регламентирующим создание и порядок учета НМА, является ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов».

В соответствии с данным документом, к нематериальным активам принадлежат программные продукты, базы данных, патенты, технологические разработки, бренды, торговые знаки и другие виды и формы интеллектуальной собственности.

К рассматриваемым активам также причисляется деловая репутация компании и организационные расходы, связанные с созданием и функционированием юридического лица.

Следует знать, что в состав НМА не включаются умственные и деловые качества сотрудников организаций, их квалификация, поскольку они неотделимы и не могут использоваться обособленно.

Признаки нематериальных активов и организация их учета

Абсолютно все объекты, относящиеся к НМА, имеют особые признаки и характеристики, на основании которых их и причисляют к нематериальным активам.

Для принятия НМА к бухучету необходимо соблюдение обязательных условий:

  • отсутствие физической или материально-вещественной структуры;
  • возможность идентификации и отделения актива от другого имущества;
  • использование актива в деятельности организации (в производстве товаров, оказании услуг) либо для управленческих потребностей;
  • использование актива на протяжении длительного времени (свыше одного года);
  • способность актива приносить экономические (финансовые) выгоды для организации;
  • наличие оформленных надлежащим образом документов, которые подтверждают существование актива и его принадлежность конкретной организации.

Для сбора и обобщения сведений о наличии и движении НМА в разделе «Внеоборотные активы» Плана счетов используется счет 04 («Нематериальные активы»), для амортизации НМА – счет 05 («Амортизация нематериальных активов»). Остатки активов отображаются в балансе в строках 110-113, а также в приложении к балансу в разделе 3.1 формы №5 и в справке к данному разделу.

В составе амортизируемого имущества НМА учитываются в соответствии с 25-й главой Налогового кодекса РФ.

Список нематериальных активов, приведенный в 257-й статье НК РФ, в основном совпадает с перечнем активов, содержащимся в ПБУ 14/2007.

Исключение составляют активы, дополнительно включенные в главу 25 НК РФ (владение «ноу-хау», процессом, секретной формулой или сведениями в отношении коммерческого, научного или промышленного опыта).

Учет поступления НМА

Нематериальные активы могут прибывать в организацию несколькими способами.

Перечислим только основные из них:

  • путем покупки (приобретения за оплату);
  • путем их создания самой организацией;
  • путем внесения в счет взноса в уставный капитал организации;
  • путем безвозмездного получения (по договору дарения и т. д.);
  • путем получения по договорам, предусматривающим оплату неденежными средствами.

К бухгалтерскому учету НМА принимаются по изначальной стоимости, определяемой как сумма прямых затрат на их приобретение (за исключением НДС и прочих возмещаемых налогов).

В расходы на приобретение рассматриваемых активов могут включаться суммы, которые оплачиваются в соответствии с договорами приобретения или уступки прав.

Кроме того, в состав расходов входят:

  • информационные, консультационные услуги, которые связаны с приобретением рассматриваемых активов;
  • таможенные пошлины, регистрационные сборы, патентные платежи и другие аналогичные затраты, связанные с приобретением рассматриваемых активов;
  • невозмещаемые налоги, уплата которых возникла в связи с приобретением НМА;
  • вознаграждение посреднической организации и другие затраты, которые связаны с приобретением НМА.

Если по условиям договора на приобретение НМА предусмотрена отсрочка платежа (либо его рассрочка), фактические затраты принимаются к бухучету в полном размере кредиторской задолженности.

https://www.youtube.com/watch?v=7citOYdF7dA

Все операции, которые проводятся организацией с НМА, должны подкрепляться соответствующими документами (первичными учетными документами). Первичные документы принимаются к учету, если они оформлены в соответствии с утвержденными формами.

Для учета объектов применяются карточки учета НМА (форма НМА-1, которая утверждена Постановлением Госкомстата РФ №71). Форма заполняется на основании документов на оприходование, прием-передачу НМА и другой сопутствующей документации.

Оценка активов, стоимость которых определена в иностранной валюте, выполняется в рублях путем пересчета валюты по курсу ЦБ России на день их приобретения.

Рассмотрим основные операции бухгалтерского учета на конкретном примере. Допустим, организация приобретает исключительное право на определенный товарный знак, стоимость которого, согласно договору, 400 тысяч рублей без НДС.

Дополнительно организацией оплачивается 12 тысяч рублей за регистрацию соглашения и 5 тысяч рублей за внесение изменений в реестр товарных знаков.

Операции, отраженные бухгалтером, будут выглядеть следующим образом:

Операция по учетуСуммаДебетКредит
Оплата приобретения права на выбранный товарный знак472000,007651
Стоимость права400000,0008.0576
НДС на право72000,0019.0276
НДС к вычету72000,0068.0219.02
Оплата госпошлины за регистрацию соглашения12000,007651
Внесение регистрационных расходов в затраты на покупку права12000,0008.0576
Оплата госпошлины за внесение изменений в реестр товарных знаков5000,007651
Внесение расходов на госпошлину в состав затрат на приобретение права5000,0008.0576
Принятие актива к учету в составе НМА417000,0004.0108.05

Учет амортизации НМА

Стоимость НМА погашается путем амортизации. Для обобщения сведений об амортизации, накопленных за время использования объектов НМА, используется счет 05 (за исключением активов, по которым существующие амортизационные отчисления списываются в кредит счета 04).

Амортизация НМА может производиться линейным путем, способом уменьшаемого остатка и путем списания цены пропорционально объему товаров или услуг.

При этом годовой объем начисления амортизационных расходов вычисляется:

  • при линейном способе – из расчета первоначальной цены НМА и нормы амортизации, рассчитанной из срока полезного применения объекта;
  • при способе уменьшаемого остатка – из расчета остаточной цены НМА на начало отчетного этапа, а также нормы амортизации, рассчитанной из срока полезного применения нематериального объекта;
  • при способе списания цены пропорционально объему продукции или работ – из расчета первоначальной стоимости НМА и соотношения объема продукции или работ в отчетном периоде предполагаемого объема за весь период использования НМА.

Амортизационные отчисления по рассматриваемым активам производятся с начала месяца, который идет за месяцем принятия объекта к бухучету и начисляются до погашения стоимости объекта или его выбытия (уступки).

На протяжении отчетного срока амортизационные отчисления начисляются каждый месяц независимо от используемого способа в размере 1/12 годовой суммы.

Как мы уже отметили, счет учета – 05. Как правило, амортизация начисляется по кредиту счета 05 с дебета счетов 20, 23, 25 и 26 (для производственных организаций) или торговых издержек счета 44 (для торговых организаций).

Бухгалтерские проводки при этом выглядят следующим образом:

Бухгалтерская операцияСуммаДебетКредит
Начисление амортизации:
На счет 05с НДС20, 23, 4405
Без использования счета 05с НДС20, 23, 4404.01
На актив, который используется другой организациейс НДС91.0205

Отметим, что с середины 2016 года организациям, которые используют УСН и осуществляют учет нематериальных активов, разрешено не начислять амортизацию, а списывать НМА на затраты в момент их осуществления.

Учет выбытия НМА

Стоимость НМА, использование которых было остановлено для управленческих потребностей организации, для производства продукции либо предоставления услуг, подлежит списанию с бухучета (одновременно списанию подлежат суммы амортизационных отчислений). Прекращение использования НМА может быть связано с окончанием срока действия патента, свидетельства или других документов, а также с продажей исключительных прав на НМА по другим причинам.

Доходы и расходы, образовавшиеся от списания НМА, отражаются в бухучете на счете 91 («Прочие доходы и расходы») в том отчетном периоде, к которому они принадлежат.

На практике это выглядит таким образом:

Учет движения НМАСуммаДебетКредит
Списание активов с остаточной стоимостью:
Амортизациис НДС0504.01
Остаточной ценыс НДС91.0204.01
Убытокс НДС99.0191.09
Продажа активов:
Счет выставлен на основании договорас НДС62.0191.01
Произведено списание амортизациис НДС0504.01
Начислен НДС от суммы реализациис НДС91.0268.02
Поступление денежных средств на расчетный счетс НДС5162.01

Обратите внимание, что передача рассматриваемых активов в уставные фонды других организаций имеет свои особенности: к примеру, договорная стоимость актива часто превышает балансовую.

В таком случае сумма превышения должна отражаться по кредиту счета 98, который отражает доходы предполагаемых периодов.

Источник: http://bizjurist.com/buhuchet/nma-v-buhuchete.html

На каком счету учитываются нематериальные активы в бухгалтерском учете

Нма в бухгалтерском учете это счет

Порядок отражения в бухгалтерском учете отрицательной деловой репутации организации следующий: разница между оценочной (начальной) стоимостью организации и покупной ценой, уплачиваемой покупателем при приобретении объектов приватизации на аукционе или по конкурсу, учитывается по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы» в корреспонденции с кредитом счета 98 «Доходы будущих периодов»; принимают к бухгалтерскому учету в дебет счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; сумму амортизационных отчислений относят в кредит счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с дебетом счетов затрат на производство либо расходы на продажу. Одновременно дебетуется счет 98 «Доходы будущих периодов» в корреспонденции с кредитом счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 1 «Прочие доходы».

Бухгалтерский счет 04: проводки. нематериальные активы

Для учета нематериальных активов, которыми владеет организация, используют бухгалтерский счет 04.

В статье мы поговорим об особенностях бухучета нематериальных активов, необходимых документов для их учета, а также рассмотрим типовые проводки по счету 04.

Понятие нематериальных активов (НМА) Под нематериальными активами (НМА) понимают денежные вложения в нематериальные объекты с целью их дальнейшего использования и получения финансовой выгоды.

Основными критериям отнесения имущества к НМА являются:

  • отсутствие у объекта материальной структуры;
  • отличие объекта от других видов имущества;
  • использование в производственных целях;
  • способность приносить экономическую выгоду.

Также к категории НМА относят исключительное право на пользование компьютерными программами, а также право на изобретение и товарный знак. Бухгалтерский счет 04.

Счет 04 «нематериальные активы»

Важно → Бухгалтерские консультации → Нематериальные активы Актуально на: 12 июля 2017 г.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, которые удовлетворяет определенным условиям признания, а также положительная деловая репутация, возникающая при приобретении предприятия как имущественного комплекса (п.п. 3, 4 ПБУ 14/2007).

Как ведется бухучет НМА Говоря о нематериальных активах по данным бухучета, можно сказать, что НМА в бухгалтерском учете – это дебетовый остаток по счету 04 «Нематериальные активы» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).
Это величина первоначальной или восстановительной (в случае их переоценки) стоимости.

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете. Подробнее в статье «списание НМА«.

Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.

09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Продажа НМА Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — продажа НМА.

Счет 04 «нематериальные активы»

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения этой стоимости данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства и других охранных документов) в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации (дебет счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»). Нематериальные активы, приобретенные, полученные от других лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, принятые к бухгалтерскому учету, отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

2.3 учет на бухгалтерских счетах: нематериальные активы

Примеры покупки НМА и лицензии на вид… 3 Реализация НМА: проводки, примеры, налоги Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА. Учет нематериальных активов при продаже. 3 Проводки бухучета по покупке и поступлению НМА Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива.

Оприходование НМА на примере договора купли-продажи.


1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

Проводки по нма

Российской Федерации.

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Счет 04 в бухгалтерском учете «нематериальные активы»

Кроме того, стоимость нематериальных активов служит показателем репутации и оценки работы предприятия.

Как правило к нематериальным активам организации относят всевозможные патенты, технологические разработки, программное обеспечение, лицензии на продукты и остальную интеллектуальную собственность.

Кроме того, следует учитывать, что к НМА причисляют также товарные знаки и привилегии любого собственника.

Стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливают исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных товаров (ценностей).

При невозможности установить стоимость товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией по таким договорам, величина стоимости нематериальных активов, полученных организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах приобретаются аналогичные нематериальные активы.

Стоимость нематериальных активов, по которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежит изменению, кроме случаев, установленных законодательством Российской Федерации.

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы. Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Внимание В ноябре в результате неосторожного обращения с НМА информация с видеоролика была стёрта. Организацией срок полезного использования установлен 13 месяцев. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации на счете 04.
В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки: Дт Кт Сумма, руб. Описание проводки Документ 04 08 80 000,00 Оприходован видеоролик Карточка учета НМА Ежемесячное начисление амортизации по видеоролику 26 04 6 153,85 Начислена амортизация за февраль Бухгалтерская справка-расчет 80000/13=6153,85 26 04 55 384,65 Начислена амортизация с марта по ноябрь Бухгалтерская справка-расчет: 6153,85*9=55384,65 руб. 91 04 18 461,50 Выбытие НМА Приказ руководителя, бухгалтерская справка-расчет:80000-6153,85-55384,65=18461,50 Пример №2.

Источник: http://pbcns.ru/na-kakom-schetu-uchityvayutsya-nematerialnye-aktivy-v-buhgalterskom-uchete/

Счет 04 в бухгалтерском учете «Нематериальные активы»

Нма в бухгалтерском учете это счет

Счет 04 бухгалтерского учета — это активный счет «Нематериальные активы», служит для отражения движения определенных внеоборотных активов: нематериальные активы, НИОКР, технологические работы.

Вышеперечисленные внеоборотные активы можно оприходовать на счет 04, если:

  • Актив принесет в будущем экономические выгоды;
  • У организации имеются права на данный актив;
  • Можно идентифицировать конкретный актив от других активов;
  • Планируется использовать актив свыше года;
  • Не планируется продать актив в течение первого года использования;
  • Фактическую стоимость актива можно определить;
  • Отсутствие материально-вещественной формы актива.

Важно отметить, что все вышеперечисленное должно выполняться единовременно.

Счет 04 в бухгалтерском учете

Особенность счета 04 «Нематериалные активы»:

  • На счете может учитываться начисленная амортизация, если это прописано в учетной политике организации;
  • Аналитический учет ведется по каждому объекту НМА, а также по видам расходов на НИОКР и технологическим работам;
  • По дебету счета отражается поступление, а по кредиту — выбытие НМА, при этом объекты отражаются по первоначальной стоимости:

Проводки по счету 04 «Нематериальные активы»

Приведем примеры хозяйственных операций и проводок по счету 04 «Нематериальные активы». Разберем на примере как провести проверку на единовременное выполнение условий отнесения ценностей к НМА.

Пример № 1. Оприходование и выбытие НМА по 04 счету до окончания срока полезного использования

Рассмотрим как отразить оприходование НМА, начисление амортизации на счете 04 и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Допустим, организация изготовила рекламный видеоролик в январе 2015г. стоимостью 80 000  руб., без НДС.

Ролик содержит информацию о производимом товаре организации и предназначен для показа на экранах в супермаркетах.

 Исключительное право на видеоролик принадлежит организации и согласно ГК не нуждается в регистрации. В ноябре в результате неосторожного обращения с НМА информация с видеоролика была стёрта.

Организацией срок полезного использования установлен 13 месяцев. Учетной политикой установлен линейный способ начисления амортизации на счете 04.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
040880 000,00Оприходован видеороликКарточка учета НМА
Ежемесячное начисление амортизации по видеоролику
26046 153,85Начислена амортизация за февральБухгалтерская справка-расчет 80000/13=6153,85
260455 384,65Начислена амортизация с марта по ноябрьБухгалтерская справка-расчет: 6153,85*9=55384,65 руб.
910418 461,50Выбытие НМАПриказ руководителя, бухгалтерская справка-расчет:80000-6153,85-55384,65=18461,50

Пример №2.  Можно ли учитывать в составе НМА документальный фильм, созданный в честь юбилея организации

Допустим, организация в честь своего 30-летнего юбилея изготовила документальный фильм о коллективе и производстве. Производство фильма осуществляла сторонняя организация — подрядчик.

Согласно акту выполненных работ подрядчика, стоимость фильма — 120 000 руб., в т.ч. НДС 18 305,08 руб. Исключительное право на фильм принадлежит заказчику. Организацией было принято решение хранить фильм в архиве. Срок хранения: бессрочно.

Организация на общем режиме налогообложения.

Проверим документальный фильм на единовременное выполнение условий отнесения фильма к НМА. Проверку оформим в виде таблицы:

п/пКритерии отнесения актива в состав НМА+ (выполняются)— (не выполняются)
1Актив принесет в будущем экономические выгоды
2У организации имеются права на данный актив+
3Можно идентифицировать конкретный актив от других активов+
4Планируется использовать актив свыше года+
5Не планируется продать актив в течение первого года использования+
6Фактическую стоимость актива можно определить+
7Отсутствие материально вещественной формы актива+

Из таблицы видно, что не выполняется первый критерий отнесения документального фильма непроизводственного назначения к НМА.

Считаем, что в сложившейся ситуации, организация может единовременно списать затраты по изготовлению фильма в состав прочих расходов.  А сам фильм учитывать количественно и суммарно на забалансовом счете.

Для этого в рабочем плане счетов прописать новый забалансовый счет, например 013 «Ценности непроизводственного назначения». При этом рекомендуется издать приказ о единовременном списании фильма с бух.

учета и его учета на забалансовом счете.

В бухгалтерском учете организации следует отразить проводки:

ДтКтСумма, руб.Описание проводкиДокумент
9160101 694,92Стоимость фильма отнесена в состав прочих расходов, не учитываемых в целях налогообложения налогом на прибыльАкт выполненных работ подрядчика,Приказ
196018 305,08Выделен НДС, так как не формирует фактическую стоимость фильмаСчет-фактура
911918 305,08НДС отнесен в состав прочих расходовСчет-фактура
013101 694,92Принят к учету фильмПриказ, акт выполненных работ

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-04-v-buhgalterskom-uchete-nematerialnyie-aktivyi.html

Нематериальные активы в бухгалтерском учете

Нма в бухгалтерском учете это счет

Нематериальные активы в бухучете – это имущественные объекты компании, подлежащие учету. И, хотя эта собственность не имеет физической овеществленной формы, зачастую она существенно влияет на деятельность компании, принося ей ощутимую выгоду.

Использование этих активов дает возможность оптимизировать производственные процессы, улучшать технологии и создавать фирме устойчивую репутацию на рынке.

Поэтому нематериальные активы рассматриваются, как объект бухгалтерского учета и отражаются в балансе, будучи полноправными позициями внеоборотных активов.

Бухучет нематериальных активов

НМА в бухгалтерском учете – это объекты интеллектуальной собственности, компьютерные программы, изобретения, производственные секреты, патенты, имущественные и авторские права, товарные марки и бренды. Учет этих активов осуществляется по аналогии с учетом основных фондов.

Их стоимостное выражение фиксируется по дебету счета 04 «НМА», при поступлении подобного имущества оформляется учетная карточка на объект НМА, а на ввод его в эксплуатацию оформляют акт приема-передачи имущества.

Как и ОС, объекты НМА подвержены изнашиванию и отражается износ накоплением расчетных сумм по кредиту сч. 05 «Амортизация НМА».

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету по критерию эффективности их использования в производственном процессе, что означает непосредственную полезность актива для фирмы. Опираясь на этот фактор, комиссия, утвержденная руководством компании, определяет ожидаемую выгоду от использования объекта НМА и сроки его продуктивной работы.

Единицей бухгалтерского учета нематериальных активов является отдельный объект НМА. Т.е. на каждый объект комиссией составляется протокол, заводится карточка с указанием характеристик, стоимости, СПИ и нормы амортизационных отчислений. Все изменения, например, внутренние движения, продажа, реконструкция, находят отражение в этом учетном документе.

Проводки по НМА в бухгалтерском учете

Нематериальный актив может создаваться или приобретаться фирмой. Первоначальную стоимость объекта формируют собственно цена объекта, расходы по его регистрации, различные пошлины, другие затраты на приобретение. Бухучет НМА осуществляется фиксацией операций:

  • Дт 62, 76 Кт 51 – сумма покупки (учитывая НДС);
  • Дт 08 Кт 62, 76 – собирается общая стоимость актива, как то: капвложения в собственно НМА, затраты на покупку и др.;
  • Дт 19 Кт 62,76 – НДС на покупаемый объект;
  • Дт 68 Кт 19 – НДС к вычету;
  • Дт 04 Кт 08 – ввод НМА в работу;

Отражение износа:

  • с применением сч. 05
    •  Дт 20, 23, 44 Кт 05 – на сумму рассчитанной нормы износа для НМА, используемого в фирме;
    • Дт 91 Кт 05 – для актива, используемого арендатором.
  • без применения сч. 05

Выбытие НМА, выработавших свой ресурс, реализованных или переданных безвозмездно, отражается на сч. 91. Проводки при списании НМА с оставшейся несамортизированной стоимостью таковы:

  • Дт 05 Кт 04 – на сумму износа;
  • Дт 91 Кт 04 – на сумму остаточной стоимости;
  • Дт 99 Кт 91 – отражение убытка от выбытия.

Проводки при продаже НМА:

  • Дт 05 Кт 04 – списан износ;
  • Дт 91 Кт 04 – отражена остаточная стоимость;
  • Дт 62 Кт 91 – счет на сумму договора продажи;
  • Дт 91 Кт 68 – НДС от суммы соглашения;
  • Дт 51 Кт 62 – поступление выручки на р/счет.

Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет

Несколько отличается учет НМА в целях налогообложения. Обусловлено это регулированием бухучета нормативным актом ПБУ 14/2007, налогового учета – статьями 258 и 259 НК РФ. Различия проявляются:

  • В оценке объекта НМА. Налоговиками установлены ограничения в определении стоимости объекта при принятии к учету. Налоговый учет НМА не приемлет включения в цену актива регистрационных платежей прав на недвижимость, учитываемых в затратах налогов и суммовых разниц, возникших при расчетах за актив;
  • В определении срока полезного использования (СПИ) и, соответственно, списании амортизации. В бухучете критерием определения СПИ является предполагаемый срок эффективного использования объекта и получения выгод компанией от его применения, в налоговом – срок действия свидетельства или патента, либо оговоренный соглашением;
  • В методе начисления амортизации. В бухучете применяются способы линейный, уменьшаемого остатка, списания стоимости НМА пропорционально стоимости выпущенного продукта. В налоговом учете – линейный и нелинейный методы.

Несмотря на перечисленные различия, в компаниях предпочитают одинаково оценивать НМА, и устанавливать идентичные СПИ, что не всегда актуально, но удобно для финансовых работников. 

Источник: https://spmag.ru/articles/nematerialnye-aktivy-v-buhgalterskom-uchete

Нма в бухгалтерском учете это счет

Нма в бухгалтерском учете это счет

Проверку оформим в виде таблицы: № п/п Критерии отнесения актива в состав НМА + (выполняются) — (не выполняются) 1 Актив принесет в будущем экономические выгоды — 2 У организации имеются права на данный актив + 3 Можно идентифицировать конкретный актив от других активов + 4 Планируется использовать актив свыше года + 5 Не планируется продать актив в течение первого года использования + 6 Фактическую стоимость актива можно определить + 7 Отсутствие материально вещественной формы актива + Из таблицы видно, что не выполняется первый критерий отнесения документального фильма непроизводственного назначения к НМА. Считаем, что в сложившейся ситуации, организация может единовременно списать затраты по изготовлению фильма в состав прочих расходов. А сам фильм учитывать количественно и суммарно на забалансовом счете.

Внимание

Банковская выписка 91.9 99 Учтена сумма финансового результата (118 300 руб. — 88 500 руб.) 29 800 руб. Оборотно-сальдовая ведомость Про используемые в учете бухгалтерские счета читайте в статьях: счет 91.1 и 91.2 (курсовая разница), счет 99 (учет финансовых результатов).

-урок «Счет о4 «Нематериальные активы»: учет, основные проводки и типовые ситуации В данном видео уроке эксперт сайта «Бухгалтерия для чайников» Гандева Наталья Васильевна объясняет на практическим примерах как учитывать нематериальные активы в организации, как формировать проводки и какие существуют особенности. Нажмите на видео ниже для его запуска ⇓ Слайды и презентацию к видео вы можете скачать по ссылке ниже.

Проводки по нма

При выбытии объектов нематериальных активов (продаже, списании, передаче безвозмездно и др.

) первоначальную их стоимость, учтенную на счете 04 «Нематериальные активы», уменьшают на сумму начисленной амортизации в корреспонденции со счетом 05 «Амортизация нематериальных активов».

Остаточную стоимость выбывших объектов списывают со счета 04 «Нематериальные активы» на счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Важно

Аналитический учет по счету 04 «Нематериальные активы» ведут по видам и объектам нематериальных активов. Построение аналитического учета должно обеспечивать возможность получения данных о наличии нематериальных активов для составления бухгалтерской отчетности (по видам и т.д.).

Счет 04 «нематериальные активы»

Если амортизационные отчисления по каким-либо нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем уменьшения их первоначальной стоимости, то после полного погашения этой стоимости данные объекты продолжают отражаться в бухгалтерском учете (до прекращения срока действия патента, свидетельства и других охранных документов) в условной оценке, принятой организацией, с отнесением суммы оценки на финансовые результаты организации (дебет счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции с кредитом счета 99 «Прибыли и убытки»). Нематериальные активы, приобретенные, полученные от других лиц безвозмездно, а также в качестве субсидии правительственного органа, принятые к бухгалтерскому учету, отражаются по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Бухгалтерский учет: 04 счет

Российской Федерации.

Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов являются: суммы, уплачиваемые в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу); суммы, уплачиваемые организациям за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением нематериальных активов; регистрационные сборы, таможенные пошлины, патентные пошлины и другие аналогичные платежи, произведенные в связи с уступкой (приобретением) исключительных прав правообладателя; невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта нематериальных активов; вознаграждения, уплачиваемые посреднической организацией, через которую приобретен объект нематериальных активов; иные расходы, непосредственно связанные с приобретением нематериальных активов.

Бухгалтерский счет 04: проводки. нематериальные активы

Данное изобретение числиться в учете как НМА. По состоянию на 01.02.2016 :

  • первоначальная стоимость НМА — 132 000 руб.;
  • сумма начисленной амортизации (счет 05) — 43 500 руб.

Согласно договору, ООО «Глобус» реализует исключительное право на изобретение ООО «Бриз» по цене 118 300 руб. Операции по списанию НМА в связи с реализацией были отражены в учете ООО «Глобус» проводками: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 76 91.1 Учтена сумма дохода от реализации НМА 118 300 руб.

Договор уступки патента 05 04 Списана сумма амортизации, начисленной на реализованный НМА 43 500 руб. Договор уступки патента, карточка учета НМА-1 91.2 04 Списана остаточная стоимость реализованного НМА 88 500 руб.

Договор уступки патента, карточка учета НМА-1 51 76 Зачислены средства от ООО «Бриз» в счет оплаты за право на изобретение 118 300 руб.

Счет 04 в бухгалтерском учете «нематериальные активы»

Единственным отличием от ОС является то, что для нематериальных активов нет необходимости открывать персональный субсчет на 04 счете. Подробнее в статье «списание НМА«.

Проводки по 04 счету при списании нематериального актива Дебет Кредит Название операции Сумма операции Документ — основание 05 04.01 Списана амортизация НМА С учетом НДС Карточка учета НМА-1 91.02 04.01 Списана остаточная стоимость С учетом НДС Карточка учета НМА-1 99.01.1 91.

09 Отражен убыток С учетом НДС Карточка учета НМА-1 Продажа НМА Предприятие вправе отказаться от нематериального актива, если были совершены:

  1. Уступки прав;
  2. Списание актива;
  3. Перенесение его в уставной капитал других организаций;
  4. Безвозмездная передача.

Подробнее в статье — продажа НМА.

2.3 учет на бухгалтерских счетах: нематериальные активы

Счет 04 «Нематериальные активы» предназначен для обобщения информации о наличии и движении нематериальных активов организации, а также о расходах организации на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Нематериальные активы принимаются к бухгалтерскому учету на счете 04 «Нематериальные активы» по первоначальной стоимости.

По объектам нематериальных активов, по которым амортизация учитывается без использования счета 05 «Амортизация нематериальных активов», начисленные суммы амортизационных отчислений списываются непосредственно в кредит счета 04 «Нематериальные активы».

Принятие к бухгалтерскому учету нематериальных активов отражается по дебету счета 04 «Нематериальные активы» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Что такое нма в бухгалтерском учете. примеры

Рассмотрим каждую из данных операций на примере. Счет 04. Приобретение НМА ООО «Флагман» приобрел у ООО «Эгида» исключительное право на изобретение, позволяющее оптимизировать производственный процесс.
Согласно договора уступки патента, стоимость права на изобретение составила 67 500 руб. При регистрации в Роспатенте ООО «Флагман» уплатил госпошлину в размере 3800 руб.

В учете ООО «Флагман» были сделаны такие проводки: Дебет Кредит Описание Сумма Документ 60 51 ООО «Флагман» перечислены средства в пользу ООО «Эгида» в счет оплаты за патент 67 500 руб. Платежное поручение 08 60 Стоимость патента отражена в составе вложений в НМА 67 500 руб.

Договор 08 60 Стоимость госпошлины отражена в составе вложений в НМА 3 800 руб Квитанция об уплате госпошлины 04 08 Приняты к учету НМА (67 500 руб. + 3 800 руб.) 71 300 руб.

Проводки при покупке лицензий программ как НМА Какие проводки должен сделать бухгалтер в момент приобретения НМА — лицензий на ПО. Примеры покупки НМА и лицензии на вид… 3 Реализация НМА: проводки, примеры, налоги Примеры типовых бухгалтерских проводок про продаже НМА.

Учет нематериальных активов при продаже. 3 Проводки бухучета по покупке и поступлению НМА Как отразить в проводках бухгалтерии поступление и покупку нематериального актива. Оприходование НМА на примере договора купли-продажи.

1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

Не включаются в фактические расходы на приобретение, создание нематериальных активов общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением или созданием нематериальных активов; — для нематериальных активов, внесенных в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации, — исходя из их денежной оценки, согласованной учредителями (участниками) организации, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации; — для нематериальных активов, полученных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, — исходя из стоимости товаров (ценностей), переданных или подлежащих передаче организацией.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.

Допустим, организация изготовила рекламный видеоролик в январе 2015г. стоимостью 80 000 руб., без НДС. Ролик содержит информацию о производимом товаре организации и предназначен для показа на экранах в супермаркетах. Исключительное право на видеоролик принадлежит организации и согласно ГК не нуждается в регистрации.

Источник: http://golden-mark.ru/nma-v-buhgalterskom-uchete-eto-schet/

Citize
Добавить комментарий