Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа

Содержание
  1. Расходы на аренду автомобиля
  2. Налогообложение
  3. Выплата компенсаций за использование личного автомобиля сотрудника
  4. Расходы на ГСМ
  5. Списание ГСМ – при аренде автомобиля с экипажем, зимний перид, порядок на предприятии
  6. Что это такое
  7. Порядок
  8. На предприятии
  9. Списание ГСМ при аренде автомобиля с экипажем
  10. В зимний период
  11. Особенности учета топлива
  12. Как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль
  13. Что такое аренда автотранспорта
  14. У кого может арендовать автомобиль юрлицо
  15. Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом
  16. Порядок списания ГСМ на арендованную машину
  17. Нормативы расходования автомобильного топлива
  18. Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа
  19. Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника
  20. Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль
  21. Заключение
  22. Бухучет и налогообложение аренды автомобиля у сотрудника, без экипажа
  23. Права и возможности арендополучателя автотранспорта
  24. Договор аренды авто
  25. Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля
  26. Если владелец авто – сотрудник нанимателя
  27. Налоговые вопросы аренды ТС
  28. Аренда без экипажа
  29. Аренда с экипажем
  30. Арендуем автомобиль у работника: налоги и взносы
  31. Две разновидности договора аренды
  32. Способы использования работодателем личного автомобиля сотрудника
  33. Аренда без экипажа
  34. Налог на прибыль
  35. Обоснованные и документально подтвержденные расходы
  36. Образец приказа
  37. Арендная плата
  38. Расходы по эксплуатации арендованного автомобиля
  39. Страхование автомобиля
  40. Амортизация арендованного автомобиля

Расходы на аренду автомобиля

Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа
Способы оформления использования транспорта (в том числе личного) в служебных целях

  1. Аренда автомобиля (в том числе личного)  •  Аренда с экипажем По такому договору арендодатель должен не только предоставить арендатору автомобиль, но и оказать ему услуги по его управлению и технической эксплуатации (ст.

    632 ГК РФ).  •  Аренда без экипажа Заключив такой договор, организация просто получает автомобиль сотрудника во временное владение и пользование (ст. 642 ГК РФ).

  2. Выплата компенсации за использование личного автомобиля сотрудника •  Аренда автомобиля

    Заключая договор, особое внимание уделите описанию арендуемого транспорта. В соглашении нужно прописать такие технические характеристики, чтобы можно было точно определить, какой именно автомобиль взят в аренду.

    Только в этом случае договор аренды считается заключенным. Об этом сказано в п.3 ст. 607 ГК РФ. В договоре аренды транспортного средства можно предусмотреть его выкуп.

Акт оказанных услуг по аренде автомобиля нужно составлять, только если это предусмотрено договором аренды. Периодичность составления тоже прописывают в договоре (ежемесячно, ежеквартально). В бухучете стоимость арендованного автомобиля отражается на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре. Амортизация на автомобиль, который не числится на балансе, не начисляется.

Налогообложение

При расчете налога на прибыль расходы, связанные с арендой автомобиля (в том числе сотрудника), можно учесть в сумме фактических затрат (пп. 10 п.1 ст.264, п.1 ст.252 НК РФ). При этом организация также вправе учесть в составе расходов:

  • затраты на ГСМ (пп.2 п.1 ст.253 НК РФ);
  • страховые платежи, если обязанность по страхованию возложена на арендатора (пп.1 п.1 ст.263 НК РФ, ст. 646 ГК РФ).

Документальным подтверждением расходов в виде арендной платы по договору аренды транспортного средства с экипажем являются договор аренды, акты приемки оказанных услуг в рамках заключенного договора аренды и иные документы, подтверждающие использование арендованного транспортного средства в производственной деятельности организации-арендатора (Письмо УФНС России по г.

Москве от 30 апреля 2008 г. N 20-12/041966.1).

К таким документам, например, относятся:

  • приказ руководителя организации о закреплении арендованных автомобилей за сотрудниками;
  • заявки на использование арендованных автомобилей;
  • копии путевых листов, позволяющих определить регулярность использования, а также маршрут движения арендованных автомобилей и время их использования.

Транспортный налог и налог на имущество за арендованное транспортное средство не платится (платит собственник имущества). Если организация арендует личный автомобиль сотрудника, то НДС данная операция не облагается. Сумма арендной платы включается в доход работника для целей уплаты НДФЛ, но не облагается страховыми взносами.


* В договоре аренды может быть предусмотрен иной порядок распределения указанных расходов.

Выплата компенсаций за использование личного автомобиля сотрудника

Основанием для выплаты компенсации за использование личного автомобиля сотрудника является приказ руководителя или трудовой (коллективный) договор, в котором предусматриваются размеры такой компенсации. Для получения денег сотрудник должен представить в бухгалтерию копию технического паспорта личного автомобиля, заверенную в установленном порядке.

Расходы на компенсацию за использование личного автомобиля в служебных целях могут учитываться в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, только в пределах норм, установленных Постановлением Правительства РФ от 08.02.2002г. №92.

Согласно постановлению нормы на выплату компенсации составляют:

  • по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя до 2000 куб. см включительно – 1200 руб. в месяц;
  • по легковым автомобилям с рабочим объемом двигателя свыше 2000 куб. см включительно – 1500 руб. в месяц.

Таким образом, независимо от фактически компенсированной организацией работнику суммы его затрат, связанных с использованием им в течение месяца личного автомобиля для служебных поездок, для целей налогообложения прибыли указанные расходы признаются только в пределах норм, установленных Постановлением №92.

При этом представители налоговых органов считают, что сотруднику  необходимо оформлять путевые листы для подтверждения фактического использования личного автомобиля для служебных поездок и обоснованности понесенных расходов. Такое подтверждение необходимо для того, чтобы организация могла:

  • не удерживать НДФЛ и страховые взносы с суммы компенсации;
  • учесть сумму компенсации при расчете налога на прибыль.

Более того, поскольку в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобиля (износ, ГСМ, ремонт), стоимость ГСМ, возмещаемая организацией сотрудникам, использующим личный автотранспорт в служебных целях, не может быть повторно включена в состав расходов (письмо Минфина России от 23.09.2013г. №03-03-06/1/39239).

Расходы на ГСМ

Непосредственными покупателями ГСМ на АЗС обычно являются сотрудники организации (водители). Средства на приобретение бензина организация выдает таким сотрудникам под отчет по РКО.

Источник: https://bporus.ru/press/publications/expenses_on_car_rent/

Списание ГСМ – при аренде автомобиля с экипажем, зимний перид, порядок на предприятии

Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа

Редко какое предприятие может обойтись без автотранспорта. Транспортные средства необходимы как для административно-управленческих целей, так и для производственных.

Причем не важно используется ли легковое авто или грузовик, затраты на обслуживание неизбежны при любом типе транспорта. И прежде всего касаются таковые топлива и применяемых смазочных материалов. Как же происходит списание ГСМ?

Что это такое

Под понятием «горюче-смазочных материалов» подразумевается не только топливо, но и любые средства, потребные для бесперебойного функционирования транспортной техники.

ГСМ это:

  • различные виды топлива (дизель, бензин, газ);
  • подсобные продукты (смазки, масла);
  • жидкости специфического назначения (охлаждающие и тормозные).

Списание всех этих продуктов происходит при использовании специальных нормативов. Большинство их них утверждается Минтрансом России.

Некоторые разрабатываются организацией самолично. При этом учитываются такие нюансы как:

  • индивидуальные технические параметры транспорта;
  • время года и сезонные колебания в объемах употребления;
  • акты контрольного замера расхода ресурсов топливного предназначения;
  • правящие коэффициенты, учитывающие обстоятельства эксплуатации автотранспорта.

Списание ГСМ осуществляется на основании надлежащего приказа руководства организации с учетом утвержденных норм.

При чрезмерном превышении утвержденного размера затрат требуется веское обоснование, в противном случае данное обстоятельство может вызвать некоторые вопросы у налоговых органов.

Как правило, при расчете норм списания применяются два основных показателя. Это пройденное транспортом расстояние и реальный расход топлива на сто километров пути. Процесс списания ГСМ требует строгой регламентации и должен оформляться отдельным документом.

По обыкновению справка такого типа выдается на определенное время и заверяется уполномоченным сотрудником предприятия.

Процедура списания ГСМ необходима для любой организации, использующей автотранспорт хоть в какой-то мере. В соответствии с Постановлением Министерства транспорта от 2003 года органы налоговой инспекции обладают абсолютным правом на получение сведений о затратах на топливо.

Практика многолетнего применения показала, что на сегодняшний день списание ГСМ посредством применения путевых листов это наиболее совершенная система.

Порядок

Списание ГСМ бухгалтер любой организации должен свершать ежемесячно. Основой для расчетов становятся путевые листы водителей. После получения их бухгалтер ревизует верность заполнения.

В целом для списания ГСМ надобна следующая документация:

  • путевые листы водительского персонала;
  • авансовые отчеты, в ситуации оплаты бензина наличными;
  • журнал фиксации приходных и расходных кассовых документов по форме 0310003, если ГСМ закупалось по талонам;
  • приказы руководства, которые ратифицируют лимит автомобильного пробега за месяц, нормативы расхода ГСМ, объем надбавок к потребляемым нормам, особенности эксплуатации в летнее и зимнее время, право работника на управление транспортом учреждения;
  • акт по форме 0504230 о списании запасов материальных.

Соответственно основной направленности организации в бухгалтерском учете списание ГСМ отображается таким образом:

  • Дебет счета 140101272 «Расходование материальных запасов»;
  • Кредит счета 110503440 «Уменьшение стоимости ГСМ».

Если за счет использования ГСМ организация получает доход, то бухгалтером совершается запись такого вида:

  • Дебет счета 210604340 «Увеличение стоимости изготовления материалов, готовой продукции (услуг, работ)»;
  • Кредит счета 210503440 «Уменьшение стоимости ГСМ».

Если в организации в обиходе наличествует один или пара автомобилей, то проверить точность заполнения путевых листов бухгалтеру не сложно и сделать это можно вручную.

Если же автопарк организации довольно обширен,  то возрастает возможность просчета в процессе создания отчетов.

Поэтому на крупных предприятиях для учета ГСМ применяются всевозможные программы, позволяющие автоматизировать процессы учета и списания.

За счет автоматизации контроля над использованием ГСМ и путевых листов можно вести учет движения горюче-смазочных материалов при применении нескольких типов топлива на одном виде транспорта.

При этом намного проще учитывать различные виды смазочных материалов. Автоматизированный учет позволяет вести четкий контроль отклонения фактических затрат ГСМ от положенных нормативов.

При правильном оформлении использованные ГСМ могут быть отнесены к расходным статьям организации. Это помогает уменьшить налогооблагаемую основу при расчете налогообложения на прибыль.

Именно поэтому списанию ГСМ уделяется столь пристальное внимание. Эффективность любого бизнеса обеспечивается контролем над всеми аспектами деятельности, в том числе и над затратой ГСМ.

Ведомость на списание ГСМ рассматривается на этой странице.

На предприятии

Списание ГСМ на предприятии происходит на основании путевых листов. Составляется таковой по одному из принятых образцов первичной учетной документации.

Так формат путевого листа может быть определен Постановлением Госкомстата РФ №78 от 28.11.1997, которое утверждает формы учетной документации по учету работы транспорта и сопутствующих механизмов.

Автотранспортные организации обязаны использовать утвержденную форму путевого листа. Все иные предприятия вправе разрабатывать персональную форму, но при этом документ должен заключать такие непременные графы как:

  • название документа;
  • дата его составления;
  • название организации;
  • суть хозяйственной операции;
  • показатели произведенной операции в денежном и натуральном выражении;
  • Ф.И.О., должности и подписи ответственных за свершение хозяйственных операций лиц.

При неправильном заполнении путевого лица искажаются показатели работы автотранспорта, что ведет к неизбежным ошибкам в бухгалтерском и налоговом учете организации.

Важными при заполнении являются такие моменты как:

  • выдача документа не более чем на один день или на одну рабочую смену. Исключение делается лишь для водителей, отправленных в командировку;
  • ответственность за достоверность внесенных данных лежит на лице, заполнившем документ и на водителе;
  • обязательной является отметка о времени возвращения транспорта, иначе будет считаться что водитель не вернул авто по окончании смены;
  • обязательно указание начального и итогового количества бензина в баке. При дозаправке на АЗС водитель указывает объем приобретенного топлива;
  • обязательно требуется внесение данных о норах расхода, фактическом расходе, экономии и перерасходе;
  • тщательно заполняются графы о местах отправления и назначение. Чем точнее указан маршрут, тем более точно можно посчитать целевой расход топлива;
  • указывается точное время выезда и возвращения;
  • указывается пройденное транспортом расстояние для каждого пункта назначения.

Отдельно стоит отметить ситуации, когда водители не получают топливо в самой организации, а приобретают его самостоятельно. При этом расходы на ГСМ также включаются в раздел о материальных затратах.

Данный вариант используется на большинстве предприятий, так как нет необходимости организовывать хранение и выдачу топлива. Предприятие и поставщики горюче-смазочных материалов заключают договор на поставку ГСМ.

При этом поставщиком выписывается счет на объем ГСМ по соглашению, а предприятие согласно ему перечисляет деньги со своего расчетного счета. После осуществления оплаты предприятие получает специальные талоны или карты.

Водители по топливным картам заправляют транспорт на АЗС поставщика. После приобретения ГСМ и получения талонов, бухгалтерия оприходует ГСМ в соответствии с марками, количеством и стоимостью.

Списывается при этом топливо в соответствии с объемами, указанными в путевых листах. Причем объем заправленного топлива должен соответствовать объему, указанному в талоне на приобретение ГСМ.

Списание ГСМ при аренде автомобиля с экипажем

Если организация не имеет возможности приобрести собственный транспорт, то она может арендовать транспортные средства.

В качестве арендодателя может выступать иная организация, индивидуальный предприниматель или физическое лицо. При этом авто могут арендоваться как с экипажем так и без оного.

В соответствии со ст.632 ГК РФ при аренде автомобиля с экипажем арендатор получает транспорт на основании договора за определенную плату во временное использование. При этом арендодатель оказывает услуги по управлению транспортом и его техническому обслуживанию.

При аренде автомобиля с экипажем все обязанности по поддержанию надлежащего технического состояния транспорта, проведения ремонта и приобретения необходимых принадлежностей возлагается на арендодателя.

Также арендодатель оплачивает услуги экипажа, обязательное страхование и все иные сопутствующие расходы. В том числе арендодателем оплачивается и расходуемое топливо. Арендатор при этом в графе расходов указывает только сумму, потраченную на аренду транспорта.

Если условиями договора определяется, что расходы на ГСМ несет арендатор,  то стоимость их включается бухгалтером в расходы. Причем при использовании авто в производственных целях ГСМ списывается на материальные расходы.

При эксплуатации авто в иных целях затраты списываются на прочие расходы, например, к таковым относится списание ГСМ на служебный автомобиль.

Основными показателями для списания топлива становятся:

  • действительная протяженность маршрута на протяжении рабочего дня;
  • фактический пробег авто в соответствии со спидометром;
  • фактический объем топлива на сто километров за рабочую смену;
  • нормы расхода топлива на сто километров в соответствии с утвержденными нормами относительно технических параметров транспорта.

Постановка ГСМ на учет для его последующего списания в этом случае осуществляется на основании авансового отчета и подтверждении оплаты (чек, накладна, счет-фактура и пр.).

В зимний период

Нормы расходования топливных ресурсов при эксплуатации автомобильной техники на территории РФ не зависят от формы организационной собственности.

В качестве общеустановленной нормы применяется расход топлива для каждой отдельной модели авто, модификации или марки. Норма списания ГСМ учреждается в литрах на сто километров.

Если нормы затрат топлива и смазочных  материалов убавляются или поднимаются в особых обстоятельствах, то надлежащие нормы списания определяются приказом руководства.

Стоит заметить, что неизменно повышается расход ГСМ  в зимнее время. За счет этого различны нормы списания в летнее и зимнее время. Зависимо от климатических условий норма может увеличиваться на 5-20%.

Если среднесуточная температура в определенный период года сильно отклоняется от среднестатистического значения в минус пять градусов, то руководство может принять решение об уточнении начала и окончания применения зимних норм.

Причем обязательно требуется согласование решения с местными службами Гидрометцентра РФ. Так в центральной части России зимняя надбавка на списание ГСМ устанавливается в размере 10% и действует с 1 ноября по 31 марта.

Однако также следует учитывать, что в некоторых случаях нормы списания ГСМ увеличиваются не только по причине зимнего времени.

Например, коэффициенты для списания ГСМ для школьных автобусов могут быть увеличены на 10% по причине необходимости частых остановок, связанных с погрузкой/выгрузкой пассажиров.

При простое автотранспорта с включенным двигателем, что характерно для общественного транспорта в зимнее время, нормативный расход ГСМ определяется из расчета, что один час простоя соответствует десяти километрам пути.

Увеличиваться нормы списания ГСМ могут также при эксплуатации автомобилей, применяемых более пяти лет (до 5%) или более восьми лет (до 10%).

Кроме того учитывается численность населения в местах использования транспорта. В зависимости от количества населения в городе нормы списания ГСМ  могут увеличиваться от 5% до 25%.

Особенности учета топлива

При определении лимитных объемов потребления ГСМ нельзя забывать, что все применяемые нормы должны обосновываться с экономической точки зрения и подтверждаться документально.

Только в этом случае появится потенциал списать топливо и смазочные материалы в траты предприятия, тем самым уменьшив налоговую базу при исчислении налога на прибыль.

В процессе разработки собственных нормативов можно использовать техническую документацию транспортного средства. По этим документам  рассчитываются расходы ГСМ в зависимости от времени года, сезонности иных значимых факторов.

В то же время организация может самостоятельно разработать нормы списания посредством анализа данных о фактическом использовании.

Для этого создается специальная комиссия, производящая контрольные замеры. Для утверждения полученных норм составляется акт о результатах замеров, который подписывают члены комиссии.

После расчета норм руководством предприятия издается приказ на списание ГСМ в соответствии с новыми нормативами.

Примечательно, что организация вправе применять разные нормы исходя из условий эксплуатации. Также можно применять одни нормативы, но дополнять их посредством поправочных коэффициентов, зависимо от условий эксплуатации транспорта.

Для организаций и предприятий списание ГСМ в статью расходов возможно только при условии тщательного соблюдения установленных требований по учету и оформлению. При неверном оформлении ошибки могут быть выявлены в процессе очередной налоговой проверки.

А это уже повод для вывода о необоснованности списания материалов в расход, а значит неправильного определения налоговых платежей и уклонения от уплаты налогов. Для организаций и ответственных лиц предприятия подобная ситуация чревата наложением штрафных санкций.

Пример списания ГСМ по путевым листам вы можете найти здесь.

Про плюсы и минусы работы по трудовому договору рассказывается по ссылке.

Источник: http://vkadry.com/spasanie-gsm

Как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль

Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа

Предприятию не всегда выгодно содержать свой автопарк. Его наличие вызывает необходимость решать большое количество вопросов, связанных с документальным оформлением, а также с материальными затратами.

По этой причине аренда автомобилей – оптимальное решение транспортной проблемы фирмы. Но и здесь свои сложности. Важное значение имеет статус собственника автотранспорта – компания, ИП или физическое лицо.

Ну и, конечно, вопрос, как происходит списание ГСМ на арендованный автомобиль, тоже требует определённых знаний.

Что такое аренда автотранспорта

Вопрос аренды авто регулируется ст. 606 Гражданского кодекса РФ. В частности, в ней говорится, что арендодатель за плату обязуется предоставить арендатору во временное пользование своё имущество. То, что таковым может быть транспортное средство (ТС), указано в п.1 ст. 607 ГК РФ. При этом доходы, полученные нанимателем от аренды автомобиля являются его собственностью.

В ст.608 ГК РФ оговаривается, что право сдавать машину внаём имеет её официальный владелец либо уполномоченное им лицо. Из ст.

609 ГК РФ следует, что при аренде ТС предприятием договор необходимо заключать в письменной форме. При этом конкретный срок действия арендного соглашения может не указываться.

Тогда каждый участник сделки имеет право разорвать договор. Для этого необходимо за 1 месяц уведомить о своём намерении другую сторону.

У кого может арендовать автомобиль юрлицо

Брать в аренду ТС юридическое лицо может у предприятий с различной формой собственности и у физлиц. В первом случае взаиморасчёты производятся в рамках заключённого между фирмами договора аренды автотранспорта. Соответственно, вопросы, как учитываются затраты на аренду ТС при расчёте фискальных сборов, а также то, как списываются ГСМ, в бухгалтериях предприятий обычно не возникают.

Что же касается аренды машин у физических лиц, то здесь существуют 2 варианта, позволяющие определить сторону, ответственную за оплату установленных сборов, и, следовательно, вид и размер ставок налогообложения. Рассмотрим их кратко:

  • Заключён договор аренды ТС между физлицом, не имеющим статуса ИП, и предприятием. Тогда в качестве налогового агента выступает учреждение, взявшее внаём машину у физического лица.
  • Договор аренды ТС оформлен между учреждением-арендатором и арендодателем, являющимся сотрудником организации и использующим ТС в служебных целях. В таком случае компенсация предусматривает погашение стоимости ремонта, техобслуживания, износа, горюче-смазочных материалов.

Учет расхода ГСМ арендованным автотранспортом

Горюче-смазочные материалы включают:

  • сжатый природный газ, сжиженный нефтяной газ, дизельное топливо, бензин;
  • смазочные материалы – трансмиссионные, моторные, специальные масла, а также пластичные смазки;
  • жидкости специального предназначения – охлаждающие и тормозные.

Статья 636 ГК РФ возлагает обязанность по оплате ГСМ на арендатора.

При этом учет расхода бензина арендованного автомобиля осуществляется так:

  1. Подотчётное лицо (обычно это водитель) предоставляет в бухгалтерию в установленные сроки авансовый отчёт.
  2. К этому документу должны быть приложены чеки контрольно-кассовых аппаратов АЗС на приобретённое за наличные денежные средства высокооктановое или дизельное топливо.

В отечественном законодательстве можно найти ещё один ответ на вопрос, как учитывать ГСМ, – на основании путевых листов. Впрочем, существует другой, не противоречащий закону вариант. Речь о нём пойдёт ниже.

Порядок списания ГСМ на арендованную машину

Типовой договор аренды предусматривает, что все расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, принимает на себя арендатор, в том числе покупку ГСМ. В частности, списание дизтоплива за месяц при его приобретении водителем за наличные проводится бухгалтерией следующим образом:

  • дебет 71 счёта «Расчёты с подотчётными лицами»;
  • кредит 50 счёта «Касса» – водитель получил деньги;
  • дебет счёта № 10-3-3 «Топливо находится в баках»;
  • кредит 71 счёта «Топливо оприходовано»;
  • дебет 20 счёта «Основное производство»;
  • кредит счёта № 10-3-3 «Деньги зачислены».

Вопрос, как списывать бензин, решается в том же порядке.

Нередко бывает, что для повседневной деятельности компании своего парка автотранспорта хватает, но приходится нанимать автотехнику для отдельных нужд.

Договором это оформляется не всегда, просто арендуется ТС, заправляется топливом (или выдаются наличные на его покупку), а после того, как задача будет выполнена, у хозяина автотранспорта остаётся путевой лист. Вместе с тем по ст.252 НК РФ требуется, чтобы отчет об аренде автотранспорта содержал данные о расходах на горючее и затратах по найму автомобиля.

Кроме того, следует знать, что даже разовая сделка должна заключаться в письменной форме. В противном случае, если в себестоимость продукции будут включены понесённые расходы, налоговики выскажут претензии.

Нормативы расходования автомобильного топлива

Нормативные данные позволяют:

  • списывать дизельное или высокооктановое топливо со счетов учреждений в соответствии с законодательством;
  • вести учёт затрат на горючее;
  • контролировать перерасход топлива.

В отношении компании, не предоставляющей автотранспортные услуги, но использующей арендованное или состоящее на балансе ТС, ограничительные нормативы в этом плане не предусмотрены.

Для плательщиков налога на прибыль действует правило: списывать затраты на ГСМ допускается, исходя из их фактического расхода.

Однако тот, кто платит за бензин свои, а не бюджетные средства, в конце концов приходит к выводу, что такие нормативы нужны, прежде всего для компании. Тогда руководитель будет знать объём реальных затрат топлива на деловые поездки.

Да и экономически обосновать расходы на топливо при проверке будет проще с помощью нормативов. Для конкретики рассмотрим вопрос, как установить эти показатели для легковых автомобилей.

Процедура расчета ограничительных нормативов включает следующие этапы:

  1. Определение базовой нормы. Делается это такими способами:
    • по нормативам Минтранса. Это метод используется чаще всего;
    • учитывается расход топлива, указанный заводом-изготовителем в техдокументации на ТС;
    • самостоятельное проведение контрольных замеров.
  2. Установка коэффициентов/надбавок. К наиболее востребованным относятся такие коэффициенты:
    • “городской”. Например, если в населённом пункте проживает более 5 млн человек, применяется коэффициент, достигающий 35%;
    • “возрастной”. На автомобиль с пробегом более 100 тыс. км или старший 5 лет разрешается применять коэффициент, равный 5%;
    • “зимний”. Устанавливается в зависимости от климатических особенностей региона и колеблется в пределах 5–20%.
  3. Подсчёт итоговой (рабочей) нормы. Для этого используется такая формула:

РН= БН×(1+ СКН), где

РН – искомый параметр – рабочая норма;

БН – базовая норма;

СКН – сумма коэффициентов/надбавок (в долях).

Необходимо знать, что при определении базовой нормы путем самостоятельных замерхов применять повышающий коэффициент “возрастной” нецелесообразно. Это же касается и показателя «зимний», если замеры проводились в холодную пору года.

Можно ли списать ГСМ на арендованное авто без путевого листа

Списывается ли ГСМ на арендованную машину? Да, в том числе при аренде автомобиля без экипажа. Но только при наличии приказа руководителя предприятия об утверждении норм расхода топлива (см. предыдущий раздел статьи). Осуществляется списание обычно ежемесячно ответственным лицом – например, материальным бухгалтером.

Как компенсируются расходы на топливо, связанные с использованием личного автомобиля сотрудника

В ст. 188 Трудового кодекса сказано, что работнику использовавшему «личное имущество с согласия работодателя и в его же интересах, выплачивается компенсация за материалы, связанные с эксплуатацией этого имущества.

Размер подлежащих возмещению расходов определяется трудовым договором, выраженным в письменной форме».

Таким образом, возможна компенсация бензина сотрудникам без аренды транспортного средства – если условия для выплаты возмещения детализированы в трудовом соглашении.

Как рассчитывается списание ГСМ на арендованный автомобиль

Приведём пример со следующими условиями:

  • автомобиль ГАЗ-24-10;
  • норма потребления топлива -13 л/100 км;
  • регион эксплуатации находится на высоте 300-800 метров. Поправочный коэффициент – 5%;
  • пробег – 287 км.

Сначала вычисляем рабочую норму:

РН = 13× (1+.0,05) = 13,65л/100 км

Затем умножаем РН на пробег (ПР). В итоге получаем:

С = РН×ПР= 13,65×287 /100= 39,7 л

То есть на таких условиях списанию (буква С в формуле) подлежит 39,7 литров бензина.

Заключение

В настоящее время часто применяется практика учёта ГСМ на арендованное ТС по путевым листам. Обойтись без них при списании можно, если на предприятии действует приказ о нормах расхода топлива.

Брать за основу допускается как базовые значения этого показателя для конкретной марки ТС, установленные Минтрансом, так и данные, рассчитанные специалистами организации по общепринятой методике.

Работнику фирмы, который при выполнении своих должностных обязанностей использует личный автотранспорт, затраты на горюче-смазочные материалы компенсируются при условии, что это требование зафиксировано в трудовом соглашении.

Источник: https://1avtoyurist.ru/kuplya-prodazha/arenda/spisanie-gsm-na-arendovannyj-avtomobil.html

Бухучет и налогообложение аренды автомобиля у сотрудника, без экипажа

Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа

Автомобиль – тот ресурс, без которого сложно обойтись любому предпринимателю и организации. Но в некоторых видах бизнеса он нужен не постоянно, поэтому не всегда целесообразно его приобретение в собственность. В таких случаях выручит аренда. Наиболее часто такой договор заключается с физическим лицом, в основном, это сотрудник. Можно воспользоваться и арендой у организации.

Рассмотрим, как правильно отражать финансовые последствия договора аренды автомобиля в бухгалтерском учете, а также как они отражаются на налогообложении.

Права и возможности арендополучателя автотранспорта

Аренда автотранспортного средства – это заключение договора, согласно которому означенное авто предоставляется во временное пользование его владельцем в пользу арендополучателя (ст. 34 Гражданского Кодекса РФ). Цели применения машины не оговариваются, естественно, по умолчанию они не должны быть незаконными.

Разновидностью аренды является фрахтование – договор на использование транспорта вместе с экипажем (водителем).

Арендодателем авто может выступать лицо любого статуса:

  • физическое;
  • юридическое;
  • индивидуальный предприниматель.

Наниматель машины при согласии арендодателя может заключить безвозмездный договор или договор ссуды. Если для нужд организации используется машина ее сотрудника, которой управляет он сам, фирма компенсирует ему затраты.

https://www.youtube.com/watch?v=0Kz_7-3JLD4

Все возможные варианты аренды – наем без экипажа, фрахт, безвозмездная аренда, ссуда или компенсация – по-разному отражаются в бухучете и влияют на налоговую нагрузку.

Договор аренды авто

Гражданский Кодекс РФ в ст. 606 разрешает предоставлять свое имущество, в том числе и автотранспортное средство, во временную эксплуатацию или владение и оформлять это соответствующим договором. Поскольку автомобиль – это движимое имущество, нотариально заверять или регистрировать у государства такой договор нет необходимости.

ВАЖНО! Не имеет значения, на какой срок и с какими особенностями заключается договор аренды – его надо оформлять исключительно в письменном виде.

Сроки действия такого договора могут быть лимитированы, но чаще их не прописывают, и срок действия остается неопределенным (ст. 610 ГК РФ).

Аренда ТС с экипажем (фрахт) предусматривает со стороны арендодателя не только предоставление автомобиля, но и оказание услуг по управлению, ремонту, техническому обслуживанию, хранению и т.п. (ст. 632 ГК РФ).

Члены экипажа являются представителями арендодателя – его работниками.

На время действия договора они должны будут выполнять распоряжения арендатора, касающиеся коммерческого применения арендованного транспортного средства.

Особенности оплаты их услуг изложены в договоре: если этот пункт пропущен, по умолчанию, членам экипажа платит арендодатель, поскольку их работодателем является именно он.

Аренда автомобиля без экипажа не предусматривает оказания дополнительных услуг, предоставляется в использование только сама автомашина (ст. 642 ГК РФ).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если работодатель заключил договор аренды авто со своим сотрудником, это значит, что машина нанята без экипажа, ведь сотрудник не может быть работодателем самому себе.

Бухгалтерский учет операций при аренде автомобиля

Чтобы отразить в бухучете средства, которые связаны со взятием автомобиля в аренду, нужно первичное документальное основание. Таковым признан приемочный акт – документ, свидетельствующий о передаче ТС в пользование арендатора. В нем обязательно значатся:

  • марка и модель автомашины;
  • ее пробег на момент передачи;
  • стоимость данного актива;
  • данные технического осмотра;
  • номер подписанного сторонами договора аренды.

Арендованный автомобиль регистрируется бухгалтером на забалансовом счете 001 «Арендованные основные средства», с него он будет списываться по окончании срока аренды и возвращаться назад владельцу. На баланс по счету 01 «Основные средства» его ставить нельзя, поскольку он не приобретается в собственность. По этой же причине не начисляется амортизация.

Финансы, которые сопровождают процесс аренды, будут отражаться на счетах, касающихся деятельности, которую ведет организация, по дебету счетов:

  • 20 «Основное производство»;
  • 23 «Вспомогательные производства»;
  • 25 «Общепроизводственные расходы»;
  • 26 «Общехозяйственные расходы»;
  • 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
  • 44 «Расходы на продажу».

Примеры проводок для арендатора:

  • дебет 20 (44), кредит 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – арендная плата за пользование ТС начислена;
  • дебет 76, кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» – удержание НДФЛ с суммы оплаты движимого имущества, которое арендовано у физлица;
  • дебет 76, кредит 50 «Касса» (51«Расчетный счет») – передача средств за использование арендованного транспорта.

Примеры проводок для арендодателя:

  • дебет 76, кредит 91.1 «Прочие доходы» – отражаются начисления арендной платы за автомобиль;
  • дебет 51, кредит 76 – получение средств в уплату за аренду автомашины.

Арендодатель остается собственником актива – движимого имущества, которое учитывается на специальном субсчете счета 01. Он продолжает начислять на него обычную амортизацию: дебет 20 «Основное производство», кредит 02 «Амортизация основных средств».

Если владелец авто – сотрудник нанимателя

Договор аренды заключается по форме «без экипажа». Если стороны не договорились об ином, сотрудник – хозяин машины — оплачивает только прохождение техосмотра. Остальные платежи вносит сам арендатор, а именно:

  • страховку;
  • парковку;
  • заправку;
  • ремонт;
  • компенсацию за использование в служебных целях личной машины – арендную плату по договору.

Для организации или физлица-работодателя эти платежи являются расходами, то есть учитываемыми при налогообложении средствами. Чтобы уменьшить налоговую базу, они должны обязательно подкрепляться платежными документами (чеками с заправок, копией страхового талона и т.п.). Бухгалтерский учет подобен описанному выше с учетом нескольких нюансов.

К СВЕДЕНИЮ! Если договор аренды заключен с собственным сотрудником, то вместо счета 76 следует применять счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

Пример проводок для аренды автомобиля сотрудника:

  • дебет 0001 – принятие машины сотрудника на забалансовый учет по определенной договором стоимости;
  • дебет 26, кредит 73 – начисление платы за пользование автомобилем работника;
  • дебет 73, кредит 68 – удержание НДФЛ с сотрудника, получившего доход – арендную плату;
  • дебет 73, кредит 51 – перечисление сотруднику арендной платы минус подоходный налог на карточку;
  • дебет 10, кредит 60 – учет топлива и смазочных материалов (по чеку, без налога);
  • дебет 19, кредит 60 – НДС по ГСМ;
  • дебет 68, кредит 19 – вычет НДС;
  • дебет 26, кредит 10 – списание топлива;
  • дебет 90, кредит 26 – учет остальных расходов;
  • 001 – возврат сотруднику автомобиля.

Налоговые вопросы аренды ТС

Следует учесть нюансы начисления НДС, налога на прибыль и подоходного налога, связанного с арендоваными транспортными средствами.

Аренда без экипажа

НДС принимается арендатором к вычету, если соблюдены следующие условия:

  • арендодатель предъявил счета-фактуры с выделенным НДС;
  • автомобиль применяется для действий, облагаемых данным налогом;
  • есть приемочный акт на автомобиль.

Налог на прибыль с аренды автомобиля учитывается в последний день отчетного периода по данному налогу. Иными словами, арендные платежи в качестве расходов уменьшают налоговую базу. Они входят в «Прочие расходы по производству и реализации», если организация применяет метод начисления.

НДФЛ отчисляется у сотрудника, если он сдал в аренду авто своему работодателю, который сам является его налоговым агентом. Он отчисляет 13% с получаемой арендной платы. Если личный автомобиль сдан в аренду другой организации, а не своему начальству, отчислять 13% должен «родной» работодатель.

Аренда с экипажем

Хозяин машины, которую предприятие зафрахтовало, сам обслуживает ее и несет сопутствующие расходы, потому что по факту он как бы временно становится сотрудником предприятия. Оно, в свою очередь, своевременно вносит арендную плату и чаще всего оплачивает расходы на топливо, потому что без него машина не сможет функционировать. Эти затраты и ложатся в основу учета налогооблагаемой базы.

НДС платится по такой же схеме, как и при аренде без экипажа.

НДФЛ в обычном размере 13% удерживается, только если машина принадлежит физическому лицу. Если она в собственности у организации, НДФЛ с зарплаты водителя не платится. То же касается страховых взносов – они удерживаются только при аренде у физлиц.

Налог на прибыль, если владелец авто – физлицо, делится на две группы: расходы на аренду автомобиля и затраты на оплату услуг водителя. Арендные платежи учитываются так же, как если владелец – юрлицо либо автомобиль арендуется без экипажа. А вот плата шоферу может быть признана расходом по-разному:

  • если водитель – не сотрудник организации, это будут затраты на оплату труда;
  • если хозяин машины работает в фирме и «шоферит» на нее свободное время, это будет «прочий расход по реализации и производству».

Источник: https://assistentus.ru/buhuchet/arendy-avtomobilya/

Арендуем автомобиль у работника: налоги и взносы

Ндс при расходах на гсм арендуемого автомобиля без экипажа

При необходимости использовать автомобиль сотрудника работодателю выгоднее заключить договор аренды, чем выплачивать компенсацию за использование личного автотранспорта.

В статье мы расскажем о налоговых преимуществах заключения такого договора[ссылка:1]1[/ссылка].

[сноска:1]О неблагоприятных налоговых последствиях выплаты компенсации за использование собственного автомобиля сотрудника читайте в статье «Работник на личном авто» // Зарплата, 2010, № 6[/сноска]

Особенности налогообложения и порядок взимания взносов зависят от содержания договора аренды. Рассмотрим нормы гражданского права, регулирующие договор аренды.

Две разновидности договора аренды

Гражданским кодексом предусмотрен договор аренды транспортных средств:

  • с предоставлением услуг по управлению и технической эксплуатации (аренда с экипажем) (ст. 632—641 ГК РФ);
  • без экипажа (ст. 642—649 ГК РФ).

В первом случае эксплуатацию машины организует арендодатель, во втором — арендатор.

Мы рассмотрим второй вариант — договор аренды без экипажа, поскольку считаем маловероятным, что ваш сотрудник, не будучи профессиональным водителем, занятый исполнением должностных обязанностей по основному месту работы, возьмет на себя дополнительную нагрузку организовать эксплуатацию и обслуживание автомобиля в интересах работодателя.

Способы использования работодателем личного автомобиля сотрудника

Оформить использование личного автомобиля работника в служебных целях организация может различными способами:

  • выплачивать сотруднику компенсацию за использование и износ личного автомобиля по трудовому договору;
  • арендовать у работника автомобиль;
  • заключить договор на оказание транспортных услуг.

Кроме того, работник может передать организации машину в безвозмездное пользование или лизинг.

Аренда без экипажа

Сотрудник, предоставивший работодателю свой автомобиль во временное пользование, выступает в роли арендодателя. В свою очередь работодатель является арендатором автомобиля.

Обязанностиработникаарендодателя. Арендодатель предоставляет арендатору транспортное средство во временное владение и пользование без оказания услуг по управлению им и без обязательств по его технической эксплуатации (ч. 1 ст. 642 ГК РФ).

Обязанностиработодателяарендатора. Арендатор своими силами организует управление автомобилем и его эксплуатацию (ст. 645 ГК РФ). Он же несет ответственность за вред, причиненный третьим лицам (ст. 648 ГК РФ).

Арендатор обязан поддерживать надлежащее состояние арендованного автомобиля, проводить его текущий и капитальный ремонт (ст. 644 ГК РФ).

Если иное не предусмотрено договором аренды, именно на арендатора возлагаются расходы по содержанию арендованного автомобиля, его страхованию, включая страхование своей ответственности, а также расходы, возникающие в связи с его эксплуатацией (ст. 646 ГК РФ).

Арендатор обязан выплачивать арендодателю арендную плату (ч. 1 ст. 642 ГК РФ) и заработную плату водителю, которому поручено управление автомобилем, что следует из статьи 645 ГК РФ.

Нормы Гражданского кодекса, посвященные распределению расходов между арендодателем и арендатором, мы свели в табл. 1 ниже.

Вид расхода

Распределение обязанностей по оплате расходов, связанных с арендой машины

Арендная плата

Арендатор (ст. 642 ГК РФ)

Страхование автомобиля

Арендатор (ст. 646 ГК РФ), если стороны не установили иное

автомобиля

Арендатор (ст. 644 и 646 ГК РФ)

Возмещение вреда, причиненного автомобилю

Арендатор, если повреждение автомобиля произошло по его вине или по вине лиц, за действия которых он несет ответственность (ст. 1064 и 1068 ГК РФ)

Возмещение вреда, причиненного автомобилем

Арендатор (ст. 648 ГК РФ)

Оплата услуг водителя

Арендатор (ст. 645 ГК РФ)

Как видно из таблицы, практически все расходы (если договором не установлены иные правила) несет арендатор. Рассмотрим налоговый учет расходов арендатора, а также какие налоги и взносы, помимо налога на прибыль, он должен начислять и уплачивать.

Налог на прибыль

Чтобы грамотно составить договор аренды, необходимо ясно представлять порядок налогообложения арендатора.

Обоснованные и документально подтвержденные расходы

Налог на прибыль уменьшают обоснованные (экономически оправданные) и документально подтвержденные расходы, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ).

Доказать необходимость расходов, связанных с арендой у работника транспорта и его обслуживанием, не так сложно.

Например, арендованная машина может потребоваться на непродолжительное время, пока автомобиль организации находится в ремонте, или в связи со сменой места расположения офиса у компании возникла необходимость в поездках в обслуживающий банк, налоговую инспекцию и т. д. Чтобы обосновать производственную необходимость аренды машины у работника, работодатель должен издать приказ (образец приведен ниже).

Образец приказа

При наличии оправдательных документов арендатор вправе уменьшить налог на прибыль на сумму арендной платы, расходов, которые возложены на него в соответствии с гражданским законодательством договором аренды, а именно: на страхование, содержание и эксплуатацию автомобиля, а в отдельных случаях на сумму амортизации. Рассмотрим подробнее особенности признания каждого вида расходов.

Арендная плата

При исчислении налога на прибыль арендная плата учитывается в сумме фактических затрат в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). По общему правилу датой отражения арендной платы является день расчетов, предусмотренный в договоре.

А если это условие отсутствует, то расходы можно учесть в последний день отчетного периода (подп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). В этом случае различий между порядком признания расходов на арендную плату в бухучете и в налоговом учете не возникает.

В то же время, если арендная плата учтена в одном отчетном периоде, а арендодателю перечислена в другом, в месяце признания расхода в бухучете возникают вычитаемая временная разница и отложенный налоговый актив.

Расходы по эксплуатации арендованного автомобиля

Поскольку при заключении договора аренды автомобиля без экипажа на арендатора возлагается обязанность нести расходы по содержанию и эксплуатации транспортного средства, он имеет право включать их в состав затрат, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль.

Обратите внимание: эксплуатационные расходы — это комплексное понятие, включающее несколько видов затрат, в частности:

  • приобретение ГСМ;
  • техническое обслуживание автомобиля;
  • хранение;
  • мойку;
  • заработную плату водителя и страховые взносы с нее.

Каждый вид затрат учитывается по правилам, установленным для соответствующего вида расходов статьями 254, 255 и 264 Налогового кодекса.

Страхование автомобиля

Расходами организации по страховым договорам (как обязательным, так и добровольным) являются страховые премии, уплачиваемые страховой компании (п. 1 ст. 2 Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в Российской Федерации»).

Если организация применяет метод начисления и договор страхования заключен на срок более одного отчетного периода (месяца, квартала, полугодия, девяти месяцев), то расходы на страхование учитываются при исчислении налога на прибыль равномерно (абз. 7 п. 2 ст. 286, п. 3 ст. 286 и п. 6 ст. 272 НК РФ):

  • в течение срока действия договора, если страховая премия перечислена разовым платежом. При этом сумма расходов, которую организация может признать, определяется пропорционально количеству календарных дней действия договора в этом периоде;
  • в течение срока, за который уплачена часть страховой премии, если страховые взносы уплачиваются в рассрочку. При этом сумма, включаемая в расходы, рассчитывается пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде.

Если срок договора менее одного отчетного периода, то расходы на страхование включаются в состав расходов в момент оплаты (п. 6 ст. 272 НК РФ).

При кассовом методе сумма страховой премии включается в расходы после ее уплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ). Если у таких организаций порядок учета расходов на страхование в бухучете и налоговом учете различается, то возникает необходимость применения ПБУ 18/02.

Амортизация арендованного автомобиля

По общему правилу арендатор автомобиля амортизацию не начисляет, поскольку в этом случае право собственности на него к организации не переходит (п. 1 ст. 256 НК РФ и ст. 608 ГК РФ).

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/105675-arenduem-avtomobil-u-rabotnika-nalogi-i-vznosy

Citize
Добавить комментарий