8(800)350-83-64

Налоговый учет основных средств у ип

Содержание

Порядок покупки основного средства при УСН (нюансы)

Налоговый учет основных средств у ип

Покупка основного средства при УСН влечет за собой не только необходимость его учета и дальнейшего контроля за соблюдением лимита стоимости основных средств (ОС), но и признание расходов, если применяется объект налогообложения «доходы минус расходы. Рассмотрим важнейшие нюансы учета покупки основных средств и порядка признания затрат на их приобретение.

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Определение первоначальной стоимости ОС

Требования к ОС

Документы, необходимые для принятия ОС

Принятие расходов

ИП на УСН: нужно ли вести учет расходов по ОС

Основные средства в КУДИР

Признание в расходах ОС, приобретенных до момента начала работы по УСН

Покупка ОС в рассрочку

Проводки по оприходованию ОС на УСН

Итоги

Работа с ОС при УСН: основные моменты

Нормы, содержащиеся в подп. 1 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, позволяют налогоплательщикам, работающим по УСН, вести учет расходов, которые связаны со следующим спектром операций с основными средствами:

  • приобретение;
  • изготовление;
  • строительство.

Определение первоначальной стоимости ОС

Списание ОС при УСН должно осуществляться, исходя из первоначальной стоимости. Первоначальная стоимость ОС при УСН определяется по правилам бухгалтерского учета (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). Для того чтобы определить первоначальную стоимость приобретенных основных средств, необходимо суммировать фактические затраты на приобретение, сооружение, и изготовление основных средств:

  • стоимость ОС в соответствии с контрактом на поставку (включая НДС);
  • возможные расходы на консалтинг, посреднические услуги (если они имели прямое отношение к покупке ОС);

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Согласно подп. 3 п. 2 ст.

170 НК РФ предприятия, работающие на УСН и не относящиеся в общем случае к плательщикам НДС, должны учитывать суммы НДС (например, предъявленные поставщиками или уплаченные при ввозе на территорию РФ) в стоимости основных средств.

Это связано с тем, что невозмещаемые налоги (в данном случае таковым является НДС для «упрощенцев») в соответствии с ПБУ 6/01 должны включаться в первоначальную стоимость ОС. НДС не может быть признан отдельной разновидностью расходов.

  • государственная пошлина, уплачиваемая в связи с приобретением объекта основных средств;
    • таможенные сборы и пошлины;
    • расходы на доставку и приведение в состояние, пригодное для использования;
    • проценты по кредиту (займу), привлеченному для приобретения ОС, признаваемого инвестиционным активом;
    • иные затраты, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и изготовлением объекта основных средств.

Требования к ОС

Принятие ОС к учету возможно, только если они будут соответствовать требованиям, указанным в п. 4 ПБУ 6/01. Так, недопустимо использование в качестве ОС:

  • товаров и имущества, которые подлежат последующей перепродаже;
  • товаров и имущества, которые ИП или сотрудники хозяйственного общества будут использовать для личных нужд;
  • товаров и имущества, которые предполагается задействовать менее года.

Важнейший критерий, позволяющий учесть товар или имущество в качестве основного средства, — его стоимость. Ее минимальная величина — все еще 40 000 руб. Если стоимость объекта меньше, то он может быть использован в качестве материально-производственного запаса.

Документы, необходимые для принятия ОС

Формы документов, которые используются для принятия основных средств к учету, можно разработать самостоятельно и утвердить в учетной политике организации или использовать унифицированные формы, утвержденные постановлением Госкомстата РФ от 21.01.2003 № 7.

Если в учетной политике предусмотрено, что применяются унифицированные формы, то:

  • для принятия в качестве ОС здания используется форма ОС-1а;
  • если принимается группа объектов ОС, то необходимо воспользоваться формой ОС-1б;
  • для прочих видов ОС предназначена форма ОС-1.

Принятие расходов

Чтобы затраты по приобретенным ОС можно было учесть в расходах, необходимо выполнение ряда условий, а именно: основное средство должно быть:

  • введено в эксплуатацию (подп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ);
  • использоваться в предпринимательской деятельности (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
  • оплачено (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Кроме того, для признания затрат на основные средства в расходах для целей исчисления УСН они быть обоснованы и документально подтверждены (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК РФ НК РФ).

А для признания в расходах затрат по основным средствам, приобретенным с 01.01.

1999 и требующим государственной регистрации, необходимо еще и документальное подтверждение факта подачи документов для регистрации прав на объект (п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Списать расходы будет нельзя, если сделка по покупке основного средства не удовлетворяет указанным условиям.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/poryadok_pokupki_osnovnogo_sredstva_pri_usn_nyuansy/

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя ИП

Налоговый учет основных средств у ип

Для легального открытия частного бизнеса, нужно зарегистрироваться в качестве индивидуальныого предпринимателем.

Для этого необходимо написать заявление, оплатить госпошлину в размере 800 рублей и взять квитанцию, сделать копии паспорта, кода идентификационного. С этими документами нужно идти в налоговую инспекцию для регистрации.

После этого должно пройти пять дней, по истечении которых образуется новое ИП и выдаются документы.

Учет ИП – от чего зависит и как вести

На учет ИП ставит местная налоговая инспекция на основе данных из единого реестра (по ст.83 Налогового кодекса РФ). После постановки на учет частное лицо становится владельцем собственного производства или дела, но одновременно и налогоплательщиком, с обязанностью Организовать бухучет и налоговый учет. Сдавать отчеты и перечислять нужные суммы налогов.

От чего зависит налогообложение

Выбранное при регистрации налогообложение определяет формы отчетности и налогообложения. Обычно применяют два вида налогообложения – упрощенная и общая Некоторые виды деятельности не могут использовать УСН в качестве схемы налогообложения, а некоторые регионы обязуют предпринимателя платить единый налог на вмененный доход (ЕНВД), это не дает возможности применить УСН..

Не указав в заявлении тип налогообложения, предприниматель получает налогообложение по общей системе. Применить УСН в таком случае будет возможно только в новом году..

Как вести налоговый учет ИП

На практике ИП практически не ведет отчетность в виде документов, обычно при ОСН и УСН заводится журнал расходов и доходов и заполняет налоговые карточки на сотрудников, если они есть в ИП.
 

Учет ИП при ЕНВД

ИП, которые работают с применением ЕНДВ, должны подавать только декларацию. Делается это один раз за квартал до 20 числа того месяца, что следует за месяцем отчетного периода.
 

Учет ИП при УСН

При УСН нужно ежегодно до 30 апреля подавать декларацию о доходах.. Помимо этого в самом начале года в налоговой инспекции регистрируется книга доходов и расходов. Можно ее распечатать, можно заполнять готовую, приобретенную в печатной фирме. Главное – вовремя зарегистрировать ее в НИ. (тоже до 30 апреля).
 

Налоговый учет и отчетность ИП

Предприниматель, выбравший ОСН, должен подать намного больше документов и посещать налоговую намного чаще:

Раз в квартал подается декларация о доходах не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежегодно до 30 апреля относится в налоговую инспекцию декларация (3-НДФЛ).

В случаях превышения доходов на сумму в 50% больше, чем предполагаемый доход, относится в налоговую заполненная форма 4-НДФЛ (о предполагаемых доходах).
 

Ведение бух учета ИП

Сейчас ИП освобождены от применения бухучета, но в текущем году начал работать закон, датированный 06.12.2011 года, №402-ФЗ, предписывающий ведение бухучета всем субъектам экономики, также и для ИП (по статье 2). В связи с этим изменяется и учетная политика ИП.

Шестая статья гласит, что ИП имеют право работать без бухучета, при том, что ведется учет расходов и доходов согласно налоговому законодательству.

Касается это предпринимателей, выбравших УСН (по ст. 346.24 НК). Это же относится и к предприятиям, облагаемым по ОСН, так как все доходы их являются налоговой базой.
 

Книга учета доходов ИП

Регламентирующие документы

ИП, выбравшие ОСН и УСН и ОСН, по НК должны вести журнал учитывающий все расходы и доходы. Форма книги утверждена Министерством финансов России за №86ниМНС РоссииNБГ-3-04/430от13.08.2002 года. Порядок заполнения книги прописано в тексте приказа Министерства финансов от 22 октября 2012 года № 135н.

По вышеупомянутым статьям и документам отчетность ИП бывает и в бумажном и электронном виде. К окончанию отчетного периода предприниматель печатает файлы, хранящие информацию о доходах и расходах и несет на заверение их в Налоговую инспекцию.

ИП на ЕНВД и книга доходов и расходов

НК (пункт 7 ст. 346.26) указывает предпринимателем, облагаемым ЕНДВ вести учет расходов и доходов, но порядка ведения книги нет, да и размер дохода на сумму налоговых отчислений не влияет.

Кроме того, индивидуальные предприниматели на ЕНВД должны вести учет данных, на основании которых и определяется база налогообложения. Например: учет сотрудников и табеля рабочего времени, в некоторых случаях документы на недвижимость.

Учет кассовых операций у ИП

Положение о ведении операций с кассой, действующее с 01.01.2012, обязывает ИП соблюдать дисциплину при работе с кассой. При практическом отсутствии различий между личными средствами и средствами, вложенных в предпринимательскую деятельность применяются некоторые послабления.

  • ИП ведет кассовую книгу в необязательном порядке.
  • Не устанавливается кассовый лимит для остатка наличных средств и не сдаются в банк деньги, полученные сверх лимита.
  • Не обязательно хранить все наличные деньги в банке.
  • Поступающие в кассу деньги могут не оприходываться

Но наличие ККТ диктует работу по учету с:

  • книгами кассира – операциониста
  • расходных и приходных ордеров
  • чеков товарных.  

Кадровый учет у ИП

ИП, нанимающее работников должен учитывать зарплаты и другие выплаты работнику и взносы в ПФ РФ.

Общие кадровые документы

Также должна вестись документация по учету кадров, а именно:

  • внутренний трудовой распорядок
  • расписание штатов
  • книгу или журнал, учитывающую движения вкладышей и трудовых книжек
  • инструкции к каждой должности соответствующие штатному расписанию (если это не было учтено при заключении трудового договора)
  • персональные данные работников
  • данные касающиеся оплаты труда, стимулировании и премировании (при отсутствии этого в трудовом договоре)
  • инструкции по ОТ в зависимости от профессии
  • журнал хранящий данные об ознакомлении с инструкциями
  • журнал хранящий данные об обязательном медицинском освидетельствовании
  • отпускной график.

Договор бывает всегда заключен по обоюдному соглашению работодателя и работника. Данные о коммерческой тайне предприятия записываются тоже, если они есть в тексте трудового договора.

Индивидуальные кадровые документы

На каждого из работников должен быть оформлен:

  • договор трудовой
  • приказ, по которому работник был принят на работу.
  • карточка личная на работника
  • книжка трудовая
  • табеляучитывающие рабочее время и расчет по оплате труда
  • приказо предоставление отпуска
  • заявление самого сотрудника об отпуске без сохранения зарплаты.

В том случае, когда работник несет полную материальную ответственность (пример – кладовщик или завхоз), заключаются договора о несении материальной ответственности. Сменная должность подразумевает обязательное составление графика сменности.
 

Учет основных средств у ИП

Среди расходов ИП при УСН, должны быть учтены основные средства:: имущество, которое амортизируется по главе 25 НК. Это очень важный параметр, необходимый тем, кто ведет учет у ИП.

Объектами ОС, нуждающихся в амортизации, являются объекты, участвующие в приобретении дохода, эксплуатирующиеся по прогнозу более 1 года и стоящие более 20000 руб.

Источник: http://ipgid.ru/uchet-i-otchetnost-individualnogo-predprinimatelja.html

Может ли предприниматель учесть в расходах имущество, купленное до регистрации ИП

Налоговый учет основных средств у ип

С момента госрегистрации физического лица в качестве предпринимателя для него начинается новая жизнь, неотъемлемой частью которой становятся учет доходов и расходов, начисление и уплата налогов и взносов, ведение учета и сдача отчетности. Для того чтобы вести предпринимательскую деятельность, новоиспеченный бизнесмен покупает материалы, оборудование и много чего еще.

Кроме того, он может использовать для работы свое имущество, приобретенное еще до получения статуса предпринимателя. И если это дорогостоящее имущество, например автомобиль или квартира, которую предприниматель перевел в нежилое помещение и стал использовать под офис, то велик соблазн уменьшить доходы, облагаемые НДФЛ или налогом при УСНО, на стоимость этого имущества.

Возможно ли это?
Вариант 1. Безопасный: затраты на приобретение имущества не учитываем в расходах Независимо от того, какой режим налогообложения применяет предприниматель – ОСНО или УСНО, Минфин и налоговые органы считают, что он не может учесть в предпринимательских расходах стоимость имущества, приобретенного до регистрации в качестве предпринимателя.

Объясняется это тем, что в момент приобретения имущества физлицо еще не было предпринимателем (то есть покупало имущество для личных целей), расходы на тот момент еще не были связаны с предпринимательской деятельностью, а значит, они не удовлетворяют требованиям ст. 252 НК РФ.

Актуальность этой позиции для упрощенцев на сегодняшний день нам подтвердили и в Федеральной налоговой службе.

Из авторитетных источников Мельниченко Анатолий Николаевич, государственный советник РФ 1 класса

“Расходы на приобретение имущества, купленного физическим лицом до его государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, не учитываются при применении упрощенной системы налогообложения, поскольку в момент приобретения этого имущества физическое лицо не являлось налогоплательщиком (индивидуальным предпринимателем) в смысле понятия, установленного ст. 11 и гл. 26.2 НК РФ. Так что налоговые органы придерживаются той же позиции, что и Минфин”.

Что ж, позиция контролирующих органов достаточно ясна. И если вы не хотите спорить с налоговиками, то стоимость используемого в деятельности имущества, купленного до даты регистрации в качестве предпринимателя, не учитывайте в расходах.
 

Вариант 2. Рискованный, но выгодный: стоимость имущества учитываем в предпринимательских расходах Если же цена вопроса велика и вы все-таки готовы рискнуть и пойти на спор с налоговиками, то знайте, что отстаивать свою позицию вы однозначно будете в суде.

Вот какие аргументы можно привести в суде в ее защиту: – использование предпринимателем имущества в личных целях до начала ведения деятельности не лишает его права включать стоимость имущества в налоговые расходы. А тот факт, что имущество было приобретено еще до начала ведения предпринимательской деятельности, не имеет значения.

Имущество должно использоваться для предпринимательской деятельности, а не приобретаться в периоде ее ведения. С этим согласились и суды; – к основным средствам (амортизируемому имуществу) относится имущество, которое удовлетворяет четырем условиям (Пункт 1 ст.

256 НК РФ): – принадлежит вам на праве собственности; – используется для извлечения дохода; – стоит более 20 000 руб.; – имеет срок полезного использования более 12 месяцев.

И при выполнении этих условий на момент начала использования имущества в предпринимательской деятельности вы имеете полное право отнести имущество к основным средствам и расходы на его приобретение учесть при расчете НДФЛ либо налога при УСНО.

А теперь поговорим о том, в каком порядке затраты на приобретение имущества включаются в налоговые расходы.

Как определить стоимость ОС

Первое, что вам предстоит сделать, – это определить стоимость имущества (то есть размер учитываемых расходов).

Прежде всего у вас на руках должны быть платежные документы (платежные поручения, чеки ККТ, расписки в получении денег, в том числе записи в договоре о том, что деньги получены продавцом), подтверждающие оплату имущества.

Если у вас есть только, например, договор или накладные, где указана стоимость имущества, даже не пытайтесь учесть эту сумму в расходах. Налоговики сочтут их неоплаченными.

И будут абсолютно правы, поскольку у предпринимателей и при общем режиме, и при упрощенке расходы учитываются по кассовому методу, то есть только после оплаты (Пункт 2 ст. 54 НК РФ).
Предположим, платежные документы у вас сохранились.

Но будет ли указанная в них стоимость имущества первоначальной стоимостью основного средства, которую вы будете списывать в расходы (Пункт 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ)? Не всегда, и вот почему.

Если имущество (автомобиль или квартира) длительное время (например, 5 лет) сначала использовалось в личных целях, а потом стало использоваться в предпринимательской деятельности, вполне понятно, что в результате износа его стоимость могла уменьшиться. И к началу использования в предпринимательской деятельности это имущество стоит уже не как новое.

Определение стоимости имущества в схожей ситуации регулирует НК в п. 1 ст. 277, в которой говорится о порядке определения стоимости имущества, вносимого физлицом в уставный капитал организации. В такой ситуации стоимость передаваемого физлицом имущества определяется исходя из затрат на его приобретение с учетом износа, но не выше рыночной стоимости имущества.

Поэтому, чтобы определить, какую стоимость имущества вы можете учесть в расходах, вам надо сравнить покупную стоимость этого имущества с его рыночной ценой. Ведь лучше всего “цену износа” определяет рынок, на котором покупатели и продавцы решают, за какую цену они готовы купить или продать бывший в употреблении товар. Определить рыночную цену не так сложно, основываясь на данных из СМИ и Интернета. Ведь недвижимость и автомобили – всегда ходовой товар. Документами, подтверждающими рыночную стоимость имущества, аналогичного вашему имуществу, будут распечатки с сайта или, например, газета “Из рук в руки”. Также рыночную стоимость имущества может подтвердить и независимый оценщик, но за его услуги вам придется заплатить.

Внимание! Прежде чем включать стоимость личного имущества в налоговые расходы, сравните покупную стоимость этого имущества с рыночной ценой. Списать в расходы покупную стоимость имущества можно только в том случае, если она не выше рыночной.

Однако надо иметь в виду, что рыночная стоимость недвижимости постоянно растет и, как правило, всегда больше цены приобретения. А рыночная стоимость подержанных автомобилей обычно ниже их покупной стоимости.

Поэтому с учетом упомянутой нормы НК РФ стоимость имущества, которую вы можете учесть в расходах, будет равна: (или) покупной стоимости, если она меньше рыночной цены; (или) рыночной цене, если она меньше покупной стоимости имущества.

Заметим, что в нашем случае ориентироваться на нормы налоговой амортизации (установленные Классификацией основных средств) нельзя, так как для целей налогообложения срок полезного использования имущества по утвержденным нормам может оказаться как больше, так и меньше реального срока эксплуатации.

А если вы попробуете уменьшить покупную стоимость имущества на сумму амортизации, рассчитанную по этим нормам за время личного использования имущества, то может получиться так, что вам просто нечего будет списывать на расходы. Приведем пример. В 2005 г. вы купили легковой автомобиль. А в 2010 г.

зарегистрировались в качестве предпринимателя и стали использовать этот автомобиль в предпринимательской деятельности. Если вы посмотрите срок службы такого автомобиля по Классификации основных средств, то увидите, что он составит максимум 5 лет (код ОКОФ 15 3410010). А это значит, что сумма амортизации за период с 2005 по 2009 г.

включительно как раз будет равна покупной стоимости автомобиля. То есть на момент использования автомобиля в предпринимательской деятельности его стоимость будет равна нулю. Что, в общем-то, неправильно, поскольку автомобиль в рабочем состоянии хоть что-то, но стоит.

Как учесть в расходах стоимость ОС при общем режиме

При уплате НДФЛ вы можете уменьшить полученные доходы на профессиональные вычеты – фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с извлечением доходов (Пункт 3 ст. 210, п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 227 НК РФ).

К этим расходам относится и амортизация ОС (Пункт 15 Порядка; п. 1 ст. 221, п. 1 ст. 256 НК РФ). Начисление амортизации по ОС начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в использование (Пункт 41 Порядка).

То есть, как только вы начнете использовать объект в предпринимательской деятельности – оформите акт о вводе основного средства в эксплуатацию и начинайте списывать стоимость имущества на расходы через амортизацию.

Как мы уже говорили, такой порядок учета расходов поддерживают и суды.

Пример. Начисление амортизации по имуществу, приобретенному до регистрации в качестве предпринимателя, при расчете НДФЛ

Условие

Иванов П.И. зарегистрировался в качестве предпринимателя 15 сентября 2009 г. С момента регистрации он применяет общую систему налогообложения (уплачивает НДФЛ). С января 2010 г. он начинает вести новый вид деятельности (оптовая торговля) и использует для перевозки товаров грузовой автомобиль, приобретенный им в январе 2009 г. за 600 000 руб. (имеются договор, накладная, кассовый чек).

Решение

База по НДФЛ будет уменьшаться на стоимость автомобиля в следующем порядке. Шаг 1. Определим рыночную стоимость автомобиля. По распечаткам с сайтов продажи подержанных автомобилей она составляет 500 000 руб. Так как рыночная стоимость меньше покупной стоимости автомобиля, в расходах учитываем его рыночную стоимость. Шаг 2.

Установим срок полезного использования автомобиля. Согласно Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, срок полезного использования грузового автомобиля составляет от 5 до 7 лет включительно (код по ОКОФ – 15 3410020).

Возьмем наименьший срок (чтобы быстрее признать стоимость в расходах) – 5 лет и 1 мес. (61 мес.). Шаг 3. Составляем акт, в котором указываем, что с января 2010 г. грузовой автомобиль используется в предпринимательской деятельности и амортизация по нему начисляется линейным методом. Шаг 4.

Определим сумму амортизации за месяц и за каждый год использования автомобиля. Месячная сумма амортизации – 8200 руб. (500 000 руб. / 61 мес.).

Поскольку начисление амортизации начинается с месяца, следующего за месяцем ввода автомобиля в эксплуатацию, и прекращается с месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости ОС , то включаем в расходы амортизацию в сумме: – в 2010 г. – с февраля по декабрь включительно – 90 200 руб. (8200 руб.

x 11 мес.); – в 2011, 2012, 2013, 2014 гг. – с января по декабрь включительно – по 98 400 руб. (8200 руб. x 12 мес.); – в 2015 г. – за январь и февраль – 16 200 руб. (в январе 8200 руб. и в феврале 8000 руб.).

Таким образом, за 5 лет и 1 мес. стоимость автомобиля будет полностью включена в расходы.

Как учесть в расходах стоимость ОС при УСНО

Упрощенцы, в отличие от общережимников, амортизацию по основным средствам не начисляют. У них другой, более быстрый порядок списания стоимости амортизируемого имущества на расходы.

Если читать НК буквально, то получается, что стоимость имущества, приобретенного до того, как вы стали предпринимателем и начали применять упрощенку, надо списывать по правилам учета основных средств, приобретенных до перехода на УСНО, а именно (Подпункт 3 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ): (если) срок полезного использования ОС не превышает 3 лет, то расходы признаются равномерно в течение первого календарного года применения УСНО; (если) срок полезного использования от 3 до 15 лет (включительно), то в течение первого года применения УСНО списывается 50% стоимости объекта, второго года – 30%, третьего года – оставшиеся 20%; (если) срок полезного использования более 15 лет, то стоимость ОС списывается равномерно в течение первых 10 лет применения УСНО.

Кстати, есть одно решение ФАС Северо-Западного округа, где суд указал, что предприниматель, который оплачивал основное средство – нежилое помещение до даты регистрации в качестве предпринимателя-упрощенца, а ввел его в эксплуатацию, когда стал применять упрощенку, может включить стоимость этого нежилого помещения в расходы в порядке, предусмотренном для ОС, приобретенных до применения УСНО.

Пример. Учет при УСНО стоимости имущества, приобретенного до регистрации в качестве предпринимателя

Условие

Воспользуемся условиями предыдущего примера с той лишь разницей, что предприниматель применяет УСНО.

Решение

Поскольку срок полезного использования автомобиля составляет 5 лет и 1 мес., то его стоимость в расходах при УСНО будет учитываться так: – в 2010 г. – 250 000 руб. (500 000 руб. x 50%); – в 2011 г. – 150 000 руб. (500 000 руб. x 30%);

– в 2012 г. – 100 000 руб. (500 000 руб. x 20%).

* * *

Поскольку при учете в налоговых расходах стоимости имущества, приобретенного до получения статуса предпринимателя, риски столь велики, то лучше поступить так. В первый год использования имущества в предпринимательской деятельности его стоимость в расходы не включать и заплатить налог (при УСНО или НДФЛ) без учета стоимости имущества.

А потом подать уточненную декларацию (по УСНО или 3-НДФЛ) за этот год, в которой в расходах учесть стоимость этого имущества. В результате возникнет переплата. К уточненной декларации приложите заявление на возврат налога. Учитывая позицию налоговиков, налог вам, конечно, могут и не вернуть. Но это спасет вас от штрафа и пеней.

А в суде вам придется отстаивать лишь возврат излишне уплаченного налога.

Источник: http://www.mosbuhuslugi.ru/material/predprinimatel-rashody-imushestvo-do-registracii-ip

Должен ли ип вести учет основных средств

Налоговый учет основных средств у ип

16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред. Федерального закона от 25.06.

2012 N 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») (далее — Кодекс) с 1 января 2013 г.

не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб.

Согласно п.

Бухгалтерия для ИП: особенности ведения бухгалтерского учета в ИП?

То есть не только товаром для продажи, не только магазинным и офисным оборудованием, но и личной машиной, собственной квартирой, уютной дачей и т. д. Это главное, о чем нужно помнить ИП, не только продумывая прибыльные сделки, но и организовывая у себя бухгалтерский учет.

Казалось бы, какое отношение полная ответственность такого рода может иметь к бухгалтерскому учету? Да самое прямое. Неправильно организованный учет может привести к назначению крупных штрафов и начислению пеней за весьма вероятные (при неправильной организации) бухгалтерские ошибки.

Бухучет на УСН

Регистрация производится в Книге доходов и расходов на основании первичной документации с соблюдением хронологической последовательности. Правила заполнения данной Книги отличаются в зависимости от того, какую именно налоговую ставку выбрал налогоплательщик. Так при упрощенном режиме «доходы» порядок заполнения будет следующий:

По окончанию года Книгу учета доходов и расходов следует прошить, пронумеровать и поставить печать организации, а также подпись руководителя на последнем листе.

В правилах заполнения данной Книги произошли и некоторые приятные изменения.

Как вести бухгалтерию ИП: УСН, ЕНВД и изменения 2013

Итак, как вести бухгалтерию ИП самостоятельно?

Многие предприниматели недооценивают возможности и преимущества правильного ведения бухгалтерии, считая, что главное – своевременная отчетность. Но на самом деле ведение бухгалтерии может значительно помочь бизнесу. Например,

Самостоятельное ведение бухгалтерского учета ИП предполагает, что предприниматель занимается и непосредственно бухгалтерским учетом, и управленческим, и налоговым.

Как ИП вести бухгалтерский учет?

И сегодня мы расскажем своим читателям об этом. Но сначала предлагаем определиться с терминологией.

По действующему законодательству РФ, бухгалтерский учет (в том числе и налогообложение) регламентируется Федеральным законом от 6 декабря 2011 г. N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. от 28.12.2013 N 425-ФЗ ).

Большинство ИП ошибочно считают, что самый главный момент в ведении бухгалтерии — своевременная сдача отчетности в налоговый орган.

Как научиться вести бухгалтерию ИП самостоятельно

Возлагая на себя ответственность с бухгалтерскими документами, индивидуальный предприниматель имеет возможность выбрать, по какой системе он будет вести учет.

При этом некоторые ИП разрабатывают собственную систему, которая наиболее подходит к их виду деятельности.

Это означает, что необязательно детально изучать план счетов и вести стандартные регистры, главное научиться четко разбираться в своих записях.

Как организовать ведение бухгалтерского учёта ИП

У этой деятельности есть 3 основных направления:

В 2014 году ИП не обязаны вести бухгалтерский учёт, вне зависимости от принятой налоговой системы, если они учитывают надлежащим образом доходы и расходы (или физические показатели при «вменёнке»). Такая норма содержится в законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», и вступила она в силу с 2013 года после внесения соответствующих изменений в законодательство.

При общей системе (ОСНО) предприниматель обязан учитывать все хозяйственные операции в Книге доходов и расходов.

Подробно о деятельности индивидуальных предпринимателей

№ 8 бн/БГ-3-04/430. В нем также урегулирован порядок ведения этой книги доходов и расходов.

Обратите внимание! Пункт 13 и пп.1-3 пункта 15 признаны несоответствующими Налоговому кодексу РФ и недействующими (решение ВАС от 08.10.2010 № ВАС-9939/10)

Для субъектов, применяющих упрощенную систему налогообложения, предусмотрено ведение Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя (ИП)

С этого момента (как только произошла постановка на налоговый учет ИП) вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Источник: http://black-lev.ru/dolzhen-li-ip-vesti-uchet-osnovnyh-sredstv-31228/

Налоговый учет основных средств у ип

Налоговый учет основных средств у ип

Налоговый учет и отчетность ИП Предприниматель, выбравший ОСН, должен подать намного больше документов и посещать налоговую намного чаще: Раз в квартал подается декларация о доходах не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Ежегодно до 30 апреля относится в налоговую инспекцию декларация (3-НДФЛ). В случаях превышения доходов на сумму в 50% больше, чем предполагаемый доход, относится в налоговую заполненная форма 4-НДФЛ (о предполагаемых доходах).

Ведение бух учета ИП Сейчас ИП освобождены от применения бухучета, но в текущем году начал работать закон, датированный 06.12.2011 года, №402-ФЗ, предписывающий ведение бухучета всем субъектам экономики, также и для ИП (по статье 2). В связи с этим изменяется и учетная политика ИП.

Шестая статья гласит, что ИП имеют право работать без бухучета, при том, что ведется учет расходов и доходов согласно налоговому законодательству.

  • штатное расписание;
  • книгу учета движения трудовых книжек и вкладышей в них;
  • должностные инструкции по каждой должности в соответствии со штатным расписанием (если должностные обязанности не учтены в трудовом договоре);
  • положение о персональных данных работников;
  • положение об оплате труда, премировании и материальном стимулировании работников (если эти позиции не предусмотрены в трудовом договоре);
  • инструкции по охране труда по профессиям (Положение об охране труда при этом иметь не обязательно);
  • журнал ознакомления с инструкциями;
  • журнал прохождения работниками обязательного медицинского освидетельствования;
  • график отпусков.

Коллективный договор заключается по соглашению сторон, Положение о коммерческой тайне предприятия прописывается, если указано в трудовом договоре.

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя

Внимание

ГК РФ по договору продажи предприятия продавец обязуется передать в собственность покупателя предприятие в целом как имущественный комплекс, за исключением прав и обязанностей, которые продавец не вправе передавать другим лицам. Предприятием как объектом прав признается имущественный комплекс, используемый для ведения предпринимательской деятельности (п.

1 ст. 132 ГК РФ).Согласно п. 2 ст. 132 ГК РФ в состав предприятия как имущественного комплекса входят все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права, если иное не предусмотрено законом или договором.На основании ст.

Налоговый учет у ип при продаже основного средства, не введенного в эксплуатацию

То есть товар на учет ИП может не ставить, также он не должен фиксировать его перемещение и выбытие. Но для целей налогообложения учитывать покупку и продажу товаров придется.

Важно

В частности, ИП на УСН (15%), а также ОСНО должны записывать свои доходы и расходы в соответствующую книгу (КУДИР). Приобретение товаров подразумевает совершение расходов, а их продажа – получение доходов.

Записи в книгу совершаются в хронологическом порядке с указанием суммы в полных рублях, сути операции и даты. Важно правильно оформлять и сохранять все документы, связанные с покупкой ТМЦ, поскольку именно такие операции проверяются сотрудниками ФНС особенно тщательно.

Кроме того, при проверке налоговики могут провести инвентаризацию имущества ИП и восстановить картину движения продукции, исходя из документации о ее покупке и продаже.

Учет ос индивидуальными предпринимателями

Как отразить эту операцию, если при регистрации ИП подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения доходы.В данном случае предприниматель уплачивает ЕНВД с доходов от розничной торговли.

Однако продажа морозильника юридическому лицу к «вмененной» розничной торговле не относится.
Поэтому с доходов от такой операции он должен уплатить налог при УСН, так как перешел на этот режим со дня регистрации.

Следовательно, на дату поступления денежных средств, то есть 5 сентября 2013 года, предприниматель отразит доходы от продажи морозильника в сумме 43 000 руб. в Книге учета доходов и расходов предпринимателей на УСН.

По окончании отчетного периода — 9 месяцев 2013 года предпринимателю нужно будет заплатить налог при УСН.
С доходов от продажи морозильника сумма налога составит 2580 руб. (43 000 руб. × 6%).

Учет и отчетность индивидуального предпринимателя ип

X Порядка.Пунктом 24 Порядка установлено, что к основным средствам относится часть имущества, используемого в качестве средств труда для изготовления и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг).

При этом первоначальная стоимость амортизируемого основного средства, приобретенного для осуществления предпринимательской деятельности по операциям, облагаемым НДС, определяется как сумма расходов на его приобретение, сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением суммы НДС и сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.Суммы НДС, уплаченные поставщикам основных средств, непосредственно используемых в процессе осуществления предпринимательской деятельности по операциям, не облагаемым НДС, учитываются в соответствии с порядком, изложенным в п. 2 ст. 170 НК РФ.В соответствии с п.

Учет основных средств ип на осно

Как вести налоговый учет ИП На практике ИП практически не ведет отчетность в виде документов, обычно при ОСН и УСН заводится журнал расходов и доходов и заполняет налоговые карточки на сотрудников, если они есть в ИП. Учет ИП при ЕНВД ИП, которые работают с применением ЕНДВ, должны подавать только декларацию.

Делается это один раз за квартал до 20 числа того месяца, что следует за месяцем отчетного периода. Учет ИП при УСН При УСН нужно ежегодно до 30 апреля подавать декларацию о доходах..
Главное – вовремя зарегистрировать ее в НИ. (тоже до 30 апреля).

  • Категории
  • Бухгалтерский учет
  • Здравствуйте, подскажите пожалуйста, я ИП на ОСНО, до того как вести свою деятельность, мной была куплена спецтехника (мини-экскаваторы и мини-погрузчики) и эвакуатор для ее транспортировки. ИП открыли в марте этого года — сдача в аренду спецтехники с НДС. Могу ли я принять к учету свою спецтехнику и начислять на нее амортизацию? Если да, то по каким ценам принимаются к учету ОС, которые ранее были в эксплуатации и куплены за долго до регистрации ИП? Ответы юристов (2)
  • Все услуги юристов в Москве Составление актов приема-передачи работ по договору подряда Москва от 1500 руб. Раздел совместно нажитого имущества Москва от 15000 руб.

Источник: http://golden-mark.ru/nalogovyj-uchet-osnovnyh-sredstv-u-ip/

Налоговый учет у ИП при продаже основного средства, не введенного в эксплуатацию

Налоговый учет основных средств у ип

Прежде чем перейти к налоговому учету, напомним, какое именно имущество относится к основным средствам.
Итак, если вы работаете на общем режиме, то состав всех расходов, включаемых в профессиональный вычет по НДФЛ, нужно определять по правилам главы 25 НК РФ (п. 1 ст. 221 НК РФ).

Если вы применяете УСН или уплачиваете ЕСХН, то к основным средствам следует относить амортизируемое имущество, признаваемое таковым в соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ (п. 4 ст. 346.16 и п. 4 ст. 346.5 НК РФ).
То есть правила отнесения объектов к основным средствам для всех налоговых режимов едины.

Амортизируемым считается имущество стоимостью не менее 40 000 руб. и со сроком полезного использования более 12 месяцев (п. 1 ст. 256 НК РФ). И при любом налоговом режиме начислять амортизацию или списывать расходы на покупку разрешается только после того, как объект основных средств ввели в эксплуатацию.

В рассматриваемой ситуации расходы на покупку имущества до его продажи не учитывались.

Теперь перейдем к налоговому учету.

Отражаем доходы от продажи

Как и при продаже любого имущества, при реализации основного средства необходимо отразить доходы. Поэтому далее рассмотрим порядок учета доходов в зависимости от применяемого коммерсантом налогового режима.

Общий режим налогообложения. Индивидуальные предприниматели, работающие на общем режиме, являются плательщиками НДС. Соответственно если вы не получили освобождение от уплаты НДС согласно статье 145 НК РФ, то при продаже основного средства нужно:

  • включить в продажную цену имущества НДС;
  • выписать и выдать покупателю счет-фактуру;
  • на дату отгрузки имущества начислить сумму НДС и сделать запись в книге продаж.

Далее независимо от того, освобождены вы от уплаты НДС или нет, вам нужно учесть доходы от продажи в налоговой базе по НДФЛ. Запись в Книге учета доходов, расходов и хозяйственных операций на сумму, равную продажной стоимости основного средства без НДС, необходимо сделать в день поступления денежных средств от покупателя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

Упрощенная система и система налогообложения в виде ЕСХН. Предприниматели, перешедшие на «упрощенку» или уплату ЕСХН, не являются плательщиками НДС при реализации имущества (п. 3 ст. 346.11 и п. 3 ст. 346.1 НК РФ). Поэтому включать данный налог в продажную стоимость и выписывать счета-фактуры вам не нужно.

Перейдем к отражению доходов. И при упрощенной системе, и при уплате ЕСХН в налоговой базе следует отражать доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (п. 1 ст. 346.15 и п. 1 ст. 346.5 НК РФ).

Доходом от реализации является сумма всех поступлений от покупателей, связанных с продажей имущества. Поэтому на дату получения денежных средств от покупателя необходимо сделать запись в Книге учета доходов и расходов (п. 1 ст. 346.5 и п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

В доходы включается вся продажная стоимость основного средства, то есть сумма, полученная от покупателя.

Патентная система налогообложения. Стоимость патента не зависит от реальных доходов предпринимателя. Однако вам также нужно записывать свои доходы в Книгу учета доходов (п. 1 ст. 346.

53 НК РФ). Запись в Книге учета доходов следует делать на дату получения денежных средств от покупателя. При этом в графе 4 Книги учета доходов необходимо указать перечисленную вам покупателем сумму.

Система налогообложения в виде ЕНВД. Индивидуальные предприниматели, уплачивающие ЕНВД, налоговый учет фактических доходов и расходов не ведут.

Однако напомним, что на «вмененку» переводится не весь бизнес предпринимателя, а лишь отдельные виды деятельности, подпадающие под уплату единого налога. А продажа основного средства не относится к видам деятельности, облагаемым ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Поэтому в отношении доходов и расходов от реализации данного имущества вам придется применять иной режим налогообложения.

Если ранее вы подавали заявление о переходе на УСН, доходы и расходы (если вы выбрали объект доходы минус расходы, если нет, то только доходы) будут облагаться налогом при УСН.

Если заявление о переходе на УСН вы не подавали, вам придется уплачивать налоги в рамках общего режима.

То есть выполнять все формальности, связанные с НДС (об этом было сказано ранее), и включать стоимость имущества (без НДС) в налоговую базу по НДФЛ.

ПРИМЕР 1. Предприниматель Е.И. Скворцов занимается розничной торговлей через магазин с площадью торгового зала 125 кв. м и уплачивает с доходов от данного вида деятельности ЕНВД. В январе 2013 года ИП приобрел морозильное оборудование стоимостью 42 000 руб. Однако в эксплуатацию морозильник не вводился.

5 сентября 2013 года ИП продал оборудование за 43 000 руб. сторонней организации. В тот же день деньги от продажи поступили на его расчетный счет. Как отразить эту операцию, если при регистрации ИП подал заявление на применение УСН с объектом налогообложения доходы.

В данном случае предприниматель уплачивает ЕНВД с доходов от розничной торговли. Однако продажа морозильника юридическому лицу к «вмененной» розничной торговле не относится. Поэтому с доходов от такой операции он должен уплатить налог при УСН, так как перешел на этот режим со дня регистрации.

Следовательно, на дату поступления денежных средств, то есть 5 сентября 2013 года, предприниматель отразит доходы от продажи морозильника в сумме 43 000 руб. в Книге учета доходов и расходов предпринимателей на УСН.

По окончании отчетного периода — 9 месяцев 2013 года предпринимателю нужно будет заплатить налог при УСН. С доходов от продажи морозильника сумма налога составит 2580 руб. (43 000 руб. × 6%).

Учитываем в расходах покупную стоимость

Как уже говорилось, до ввода в эксплуатацию основного средства расходы на его покупку не учитывались. А можно ли их учесть после продажи этого имущества? Да, разумеется.

Объект еще не принимался в состав основных средств, так как не был введен в эксплуатацию. Значит, его можно рассматривать как имущество, предназначенное для продажи, то есть как товар.

Напомним, что товаром для налогового учета называется любое имущество, предназначенное для реализации (ст. 38 НК РФ).

Источник: http://www.pnalog.ru/material/nalogovyy-uchet-ip-prodaja-os-ekspluataciya

Налоговый и бухгалтерский учет у ИП в 2018 году

Налоговый учет основных средств у ип

Чтобы открыть и легально развивать собственный бизнес, проще всего зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель (ИП). Сделать это несложно: нужно написать заявление о регистрации, оплатить госпошлину (800 рублей), прийти с документами в налоговую по месту регистрации. Через пять дней вы станете индивидуальным предпринимателем и сможете забрать соответствующие свидетельства.

Как вести учет

Постановка на учет индивидуального предпринимателя осуществляется налоговой службой по месту регистрации автоматически, на основе сведений из Единого государственного реестра (согласно статье 83 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как только произошла постановка на налоговый учет, вы становитесь не только независимым владельцем собственного дела, но и налогоплательщиком, который обязан вести бухгалтерский и налоговый учет, своевременно отчитываться и оплачивать необходимые суммы.

Давайте попробуем разобраться, как вести отчетность ИП.

К содержанию

От чего зависит налогообложение

Отчетность и схема уплаты налогов зависят от выбранной при регистрации системы налогообложения. Обычно выбор заключается между упрощенной системой налогообложения (УСН) и общей (ОСН). Некоторые виды деятельности не подпадают под возможность использования УСН, а в некоторых регионах действует единый налог на вмененный доход (ЕНВД), что автоматически делает УСН невозможной.

Запомните: если вы сразу не указали в заявлении систему налогообложения, постановка на учет ИП будет произведена по общей системе, и перейти на УСН вы сможете только в начале следующего года: есть возможность в течение нескольких дней после регистрации подать в территориальный отдел налоговой службы заявление о переходе на упрощенный режим. Иначе придется ждать следующего года, либо закрывать ИП и открывать заново.

К содержанию

Как вести налоговый учет

Фактически индивидуальный предприниматель не ведет как таковую отчетную документацию, вне зависимости от выбранной системы налогообложения. При УСН и ОСН ведется книга доходов и расходов плюс налоговые карточки на наемных работников.

К содержанию

Учет ИП при ЕНВД

ИП, работающие на едином налоге на вмененный доход, подают только соответствующую декларацию. Делать это необходимо раз в квартал до двадцатого числа месяца, следующего за последним месяцем отчетного квартала.

К содержанию

Учет ИП при УСН

Предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, раз в год до тридцатого апреля должны подавать налоговую декларацию.

Кроме того, в начале каждого года в Федеральной налоговой службе необходимо регистрировать книгу доходов и расходов (в которой фиксируется учет доходов и расходов ИП).

Ее можно распечатать из файла, можно купить готовую, главное – успеть зарегистрировать книгу до тридцатого апреля.

К содержанию

Налоговый учет и отчетность при ОСНО

Предприниматель, который числится на общей системе налогообложения, подает большее количество документов и появляется в налоговой службе куда чаще. Во-первых, каждый квартал до двадцать пятого числа месяца (ранее было до 20 числа), следующего за окончанием квартала, необходимо подать декларацию по НДС.

Во-вторых, раз в год до тридцатого апреля предоставляется декларация по форме 3-НДФЛ (на доходы физических лиц).

В-третьих, при регистрации ИП или в случае превышения полученных доходов над предполагаемыми на сумму, превышающую пятьдесят процентов, подается декларация о предполагаемых налогах по форме 4-НДФЛ.

К содержанию

Бухгалтерский учет

Как уже упоминалось выше, от ведения бухгалтерского учета ИП освобождены. Но с 2013 года вступил в силу федеральный закон от 06.12.2011 года № 402-ФЗ, который предписывает вести бухгалтерский учет всем экономическим субъектам, в том числе и индивидуальным предпринимателям (согласно второй статье).

Соответственно, должна измениться учетная политика индивидуального предпринимателя.

Но при этом в шестой статье этого же закона прописано, что индивидуальный предприниматель имеет право не вести бухгалтерский учет, если, согласно НК, ведет учет доходов и расходов, а также других объектов налогообложения в порядке, который установлен налоговым законодательством. Следовательно, этот пункт напрямую касается предпринимателей, которые пользуются УСН (согласно статье 346.24 Налогового кодекса).

Такие же основания не вести бухучет у ИП, которые находятся на ОСН: потому что их налоговой базой являются все полученные доходы. Самым спорным оставался вопрос с предпринимателями, которые находятся на ЕНВД, поскольку книги доходов и расходов они не ведут и вообще фактически не ведут учет как таковой.

Источник: http://IPinform.ru/otchetnost-i-uchet/otchtetnost-ip/uchet-i-otchetnost-individualnogo-predprinimatelya-ip.html

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.