Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

Содержание
  1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя
  2. статьи:
  3. 1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей
  4. 2. Проводки по НДС с аванса полученного
  5. 3. Вычет НДС с полученного аванса
  6. 4. НДС с аванса пример
  7. 5. Вычет НДС при частичной отгрузке
  8. 6. Ставка НДС с авансов
  9. 7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой
  10. 8. НДС в счете-фактуре на аванс
  11. Особенности счета-фактуры при расчётах НДС
  12. Применение по закону
  13. Необходимые данные
  14. Принцип составления
  15. Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС
  16. Порядок расчётов
  17. Исчисление налогов
  18. Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре
  19. Ндс: счета-фактуры
  20. Проводки по ндс: основные операции с примерами
  21. Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога
  22. Учет расчетов по ндс в свете последних изменений
  23. Проводки по ндс
  24. Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя
  25. Документы, оформляемые при расчетах по ндс
  26. Prednalog.ru
  27. Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)
  28. Типовые проводки по отражению НДС
  29. Пример учета НДС с проводками
  30. Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога
  31. Проводки НДС. Основные правила
  32. Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
  33. Типовые проводки для учета НДС по продажам
  34. Если НДС начислен налоговыми агентами
  35. Типовые проводки по НДС при возврате товара

Расчет НДС с авансов, полученных от покупателя

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

Многие предприятия работают по предоплате. Получение аванса накладывает на поставщика определенные обязательства, которые касаются не только выполнения условий договора и последующей отгрузки товаров в срок, но и начисления налога на добавленную стоимость.

С другой стороны, НДС начисляется и при самой отгрузке. Но вот двойного налогообложения здесь не возникает, потому что предприятию предоставляется право получить вычет НДС с полученных авансов. В этой статье мы разберемся, как делается расчет НДС с авансов полученных, какие документы и когда оформляются, а также в каком порядке делается вычет НДС с аванса при последующей отгрузке.

статьи:

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

2. Проводки по НДС с аванса полученного

3. Вычет НДС с полученного аванса

4. НДС с аванса пример

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

6. Ставка НДС с авансов полученных

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

8. НДС в счете-фактуре на аванс

9. НДС с аванса в книге продаж

10. Книга покупок при вычете НДС с авансов

11. Отражение НДС с авансов в 1С: Бухгалтерия

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Расчет НДС с авансов, полученных от покупателей

Объект обложения НДС появляется, когда имеют место операции по реализации товаров, работ или услуг на территории РФ (п.1 ст.146 НК). При получении авансов от покупателей у организации также появляется обязанность начислить и уплатить НДС. Расчет НДС с авансов происходит с использованием расчетной ставки 18/118 или 10/110, а налоговая база – это сумма полученной предоплаты (ст.154 НК).

Аванс или предоплата – это оплата, которая получена поставщиком (продавцом) до наступления даты фактической отгрузки продукции или до момента оказания услуг (п.1 ст.487 ГК).

Алгоритм исчисления НДС при получении вами денежных средств, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг) приведен в виде схемы на картинке.

На сумму полученной предоплаты выписываете счет-фактуру в 2-х экземплярах:

  • 1-й в пятидневный срок (дни календарные) выставляете покупателю (ст.168 НК);
  • 2-й регистрируете в книге продаж и оставляете себе, позже он еще вам пригодится.

Как отражать НДС в счете-фактуре на аванс и какие есть нюансы заполнения документа в такой ситуации, обсудим чуть позже. Пока же – дальнейший порядок действий.

Авансовый счет-фактура регистрируется в книге продаж (п. 3, 17 Правил ведения книги продаж).

После того, как вы отгрузите товары или окажете услуги (выполните работы) вам нужно:

  • выставить новый счет-фактуру на реализацию (опять в 2 экземплярах – себе и покупателю), зарегистрировать его в книге продаж, выставить его покупателю (п. 5 ст. 169 НК РФ, п. 14 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 3 Правил ведения книги продаж).
  • авансовый счет-фактуру зарегистрировать в книге покупок ((п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, (п. 22 Правил ведения книги покупок).

2. Проводки по НДС с аванса полученного

Итак, общий порядок действий мы разобрали, теперь посмотрим, какие составляются проводки по НДС с аванса полученного, и что в дальнейшем с этим НДС происходит. Организация же не только налоговый учет ведет, но и бухгалтерский. А счета в разбираемой нами ситуации весьма специфические, многие бухгалтеры в них путаются.

Для начала отметим, что сами расчеты с покупателями и заказчиками происходят с использованием двух субсчетов к счету 62:

  • 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»
  • 62-2 «Авансы полученные»

Для учета НДС нам потребуется отдельный субсчет к счету-«помойке» 76:

  • 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Такое название счета предлагает нам программа 1С: Бухгалтерия. Если вы пользуетесь другой программой, то субсчет может быть другим, но это не принципиально.

Некоторые бухгалтеры путают два счета: 76-АВ и 76-ВА. Первый – для авансов полученных, второй – для выданных (он нужен, если вы принимаете к вычету НДС с выданных авансов).

Я всегда запоминаю так: ВА – выданные авансы, а АВ – стало быть, наоборот – полученные.

Когда вы получаете аванс на расчетный счет, то у вас будут проводки по поступлению аванса и начислению НДС:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные»

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68

Как видно из проводок, наша задолженность бюджету увеличилась. Но с начисленным НДС мы не прощаемся, он нам еще сослужит службу. И до момента отгрузки он ждет своего часа на счете 76-АВ.

3. Вычет НДС с полученного аванса

При отгрузке товаров или подписании акта выполненных работ, оказанных услуг снова возникает объект обложения НДС – выручка. И снова начисляется НДС, теперь уже с отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90-1

Дебет 90-3 – Кредит 68

Что же получается, мы два раза начисляем НДС и платим в бюджет? Вовсе нет! При отгрузке организация получает право на вычет НДС с полученного аванса. Вы же помните, что налог на счете 76-АВ ждет своего часа?

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным»

Заодно делается проводка по зачету аванса:

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

А теперь посмотрим пример расчета НДС с аванса.

4. НДС с аванса пример

В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 59000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

59000 руб. * 18% / 118% = 9000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 59000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 118000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

5. Вычет НДС при частичной отгрузке

Итак, НДС, рассчитанный с сумм предоплаты в счет предстоящих поставок, после отгрузки товаров, выполнения работ, оказания услуг принимается к вычету. Вычет предоставляется в сумме налога, который рассчитан при получении предоплаты (п.6 ст.172 НК).

Следовательно, если стоимость отгруженного товара меньше суммы полученной предоплаты, продавец вправе принять к вычету НДС только в отношении отгруженных товаров в размере, который указан в счете-фактуре.

Изменим условия предыдущего примера. В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 118000 руб. (перечисление аванса предусмотрено договором поставки).

Рассчитаем НДС с аванса:

118000 руб. * 18% / 118% = 18000 руб.

В учете будут сделаны проводки:

15 января:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 118000 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 18000 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

В феврале 2016 года ООО «Снежинка» отгрузило покупателю холодильники на сумму 59000 руб., в том числе НДС 18%. Выставлен новый счет-фактура по отгруженным товарам, одновременно НДС с аванса принимаем к вычету, но не больше НДС с отгрузки. В учете делаем проводки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 59000 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 9000 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 9000 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 59000 руб. – зачтен аванс

Остальную часть «авансового» НДС можно принять к вычету, когда будет отгружена оставшаяся часть холодильников.

6. Ставка НДС с авансов

Может случиться ситуация, когда организация продает товары, облагаемые по разным ставкам, допустим 10% и 18%. По договору поставки продаются разные товары. Получена предоплата, и возникает вопрос, какая ставка НДС с аванса будет использована в этом случае?

Если у компании возникает необходимость оформить длительные договорные отношения, то удобнее всего это сделать с помощью конструкции рамочного договора. Его суть состоит в том, что стороны согласуют в таком соглашении все интересующие их условия, кроме существенных.

Например, компании заключают договор поставки и предусматривают в нем условия об ответственности, непреодолимой силе, порядке взаимодействия, но не прописывают собственно предмет (наименование и количество товара).

Существенные же условия договора уточняются сторонами, только когда возникает потребность приобрести товар в конкретном ассортименте и количестве. Обычно условие о предмете указывают в приложениях к договору, которые являются его неотъемлемыми частями или же в заявках, спецификациях, допсоглашениях (по товарным накладным — спорно).

Прикладываемая к договору поставки спецификация представляет собой перечень поставляемых товаров, их характеристики, количество, стоимость.

В договоре прописываются основные положения и условия поставки, обязанности сторон, а в спецификации — перечень продукции и, при необходимости, ее составных частей. При внесении изменений в перечень поставки изменяется только приложение-спецификация.

Изменения в спецификацию вносятся, по взаимной договоренности сторон, перевыпуском прежней или выпуском дополнения.

Перечисленные товары и их характеристики, стоимость должны совпадать с описанием в товарной накладной.

В некоторых случаях спецификация передается по факсу или электронной почте, но об этом необходимо прописать в договоре во избежание разногласий и претензий. И рекомендуется подтверждать электронные документы оригиналами, выполненными на бумаге.

Чтобы избежать признания поставок разовыми сделками, в документах, сопровождающих передачу товара, нужно делать ссылки на рамочный договор. А в самом договоре должен быть определен документ, в котором будут уточняться существенные условия договора.

Таким образом, аванс перечисляется в связи с определенным заказом, состав которого прописан, например, в спецификации. И из этого документа совершенно определенно видно, какая ставка НДС с аванса будет применяться, сколько и какие товары, отгружаемые впоследствии, будут облагаться по ставкам 10 или 18%.

7. Расчет НДС с авансов по товарам с разной ставкой

В марте 2016 года ООО «Сахарок» получило предоплату от ООО «База» в счет поставки 100 кг сахара по 44 руб. за кг, в т.ч. НДС 10% и 50 кг шоколадных конфет по 354 руб. за кг, в т.ч. НДС 18%. Итого сумма заказа 22 100 руб.

В апреле заказ был отгружен покупателю.

В марте:

Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 22100 руб. – получена предоплата от покупателя

Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с аванса

Составлен счет-фактура на аванс и выставлен покупателю.

После отгрузки:

Дебет 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — Кредит 90 – на сумму 22100 руб. – отражаем выручку от продаж

Дебет 90 – Кредит 68 – на сумму 3100 руб. – начислен НДС с реализации

Дебет 68 – Кредит Дебет 76-АВ «НДС по авансам полученным» — на сумму 3100 руб. – принят к вычету НДС с предоплаты

Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб. – зачтен аванс

Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки.

8. НДС в счете-фактуре на аванс

Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись. Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов.

Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа. На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой.

— Номер счета-фактуры.  «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке

Источник: https://azbuha.ru/nds/raschet-nds-s-avansov/

Особенности счета-фактуры при расчётах НДС

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

Счет-фактура – документ, который обязаны составлять все плательщики налога во время совершения ряда операций. Он необходим для отражения размера отчислений в пользу государства. С его помощью организация может претендовать на получение вычета или возврата.

Во время составления счета-фактуры при расчётах НДС необходимо учесть целый спектр нюансов.

Так, в ряде случаев документ обязаны оформить даже организации, которые не являются плательщиками данного вида отчислений в пользу государства. Процедура составления бумаги регулируется действующим законодательством.

Если счет-фактура был выставлен или оформлен без учета правил, регламентирующих процедуру, он будет признан недействительным.

Учесть все особенности составления документа самостоятельно трудно. Неправильные действия могут привести к тому, что компания будет обязана заплатить НДС даже в том случае, когда могла бы избежать дополнительных трат. По этой причине эксперты советуют заранее изучить ряд актуальной информации, которая поможет предпринимателю минимизировать вероятность возникновения ошибок.

Применение по закону

Чтобы ознакомиться с нюансами применения счёта-фактуры при расчетах НДС, необходимо изучить Письмо МНС РФ № ВГ-6-03/404. В нем сообщается, что счет-фактура – это документ, который выступает основанием для принятия предъявленных сумм налога к вычету или возмещению. Бумага имеет утвержденную форму. Кроме того, существуют правила ведения журналов учета счетов-фактур.

Если документ был составлен или выставлен с нарушением установленных правил, он не может быть использован для получения вычета или возмещения налога. Если предприниматель меняет внешнюю форму бумаги, это не должно нарушать существующую последовательность расположения данных и показателей. Чтобы минимизировать вероятность ошибок, рекомендуется использовать утвержденную форму документа.

Не все графы счета-фактуры заполняются в каждом конкретном случае. Если необходимая информация для внесения в соответствующие поля отсутствует, в них ставятся прочерки. Например, графа 6 заполняется только организациями, которые платят акцизы по данным операциям. Если компания не попадает под данное понятие, в графе ставится прочерк.

Счет-фактура заверяется оригинальной печатью организации. Кроме того, на документе должны присутствовать подписи должностных лиц, обладающих соответствующими полномочиями. Особенности заверки счета-фактуры индивидуальным предпринимателем содержатся в пункте 6 статьи 169 НК РФ.

Статья 169. Счет-фактура

Согласно установленным правилам, организации могут заверять документ печатями своих филиалов или специальными печатями «для счетов-фактур».

Чтобы оттиск был признан действительным, на нем должны присутствовать следующие данные:

  • ИНН компании;
  • полное наименование организации на русском языке;
  • субъект РФ, в котором находится организация.

На печатях филиалов в дополнение к обязательным данным указывается наименование структурного подразделения. Нюансы применения печатей должностными лицами фиксируются в распорядительных документах организации. Использование воспроизведения оттиска или подписи с помощью механического копирования не допускается.

Согласно пункту 3 статьи 168 НК РФ, организация обязана выставить покупателю счет-фактуру не позднее 5 дней с момент отгрузки товара или оказания услуг. При этом во внимание принимаются нюансы заключения договора.

Статья 168. Сумма налога, предъявляемая продавцом покупателю

В ряде отраслей, которые связаны с непрерывной поставкой товара одному и тому же покупателю, допускается составление счета-фактуры не позднее 5 числа месяца, который следует за истекшим периодом. При этом необходимо помнить, что регистрация счетов-фактур должна осуществляться в том налоговом периоде, в котором была произведена реализация товаров.

Необходимые данные

Если изучить правила заполнения счета-фактуры при расчётах НДС, выяснится, что в документе должен присутствовать ряд специфической информации.

Заполняя бумагу, человек, ответственный за осуществление действия, должен указать:

  • порядковый номер и дату выписки документа;
  • данные продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • стоимость 1 единицы продукции без учета налога;
  • наименование отправляемых товаров;
  • номер платежерасчетного документа, если выполняются авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок;
  • ставка налога на текущий момент;
  • количество поставляемых товаров;
  • величина акцизов по подакцизной продукции;
  • страна-изготовитель продукции;
  • сумма налога на предъявляемый покупателю товар;
  • общая стоимость товаров и услуг с учетом налога;
  • номер таможенной декларации.

Скачать образец счета-фактуры

Готовый документ подписывается бухгалтером, руководителем компании или иными лицами, обладающими соответствующими правами.

Принцип составления

Объект налогообложения НДС – передача имущественных прав и реализация товаров и услуг на внутреннем рынке РФ. Осуществляя их продажу, продавец обязан предъявить покупателю сумму налога к оплате. Манипуляция осуществляется с помощью выставления счета-фактуры. Порядок составления документа зависит от целого перечня факторов.

Во внимание принимаются следующие нюансы:

  • является ли продавец плательщиком НДС;
  • условия договора;
  • вид договора;
  • порядок расчетов.

Скачать образец корректировочного бланка счета-фактуры

Следует помнить, что счет-фактура не составляется, если операция была совершена с применением льгот, зафиксированных в статье 149 НК РФ.

Кроме того, документ не нужно оформлять, если покупатель не является плательщиком НДС или освобожден от обязанностей по уплате налога.

Однако утверждение является верным только в том случае, если существует письменное согласие сторон сделки на не составление счетов-фактур.

Однако наличие согласия не освобождает продавца от обязанности по уплате налога, ведь объект налогообложения существует. Согласно установленным правилам, компания должна не только составлять счета-фактуры, но и вести книги продаж и покупок.

Статья 149. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

Если с покупателем было составлено соглашение о не составлении подобного документа, эксперты советуют продавцу все же оформить подобную бумагу, но составить ее в 1 экземпляре и зарегистрировать в книге продаж. Чтобы не возникло споров, необходимость данного действия рекомендуется закрепить в учетной политике организации.

Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)». От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог. Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции.

Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС

Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

В строках документа указываются:

1Номер бумаги и число, позволяющее понять, когда она была составлена.
Номер документа и дата исправления ошибочной информации. Если корректировка бумаги не осуществлялась, в строке ставится прочерк.
2Название компании или ФИО ИП.
Место нахождения организации или место жительства ИП.
Идентификационный номер плательщика налога и код причины постановки на учет.
3Наименование грузоотправителя. Данные должны вноситься в бумагу в соответствии с учредительными документами компании.
4Наименование грузополучателя. Фиксируются сведения, содержащиеся в учредительных документах компании.
5Номер и дата составления платежно-расчетного документа или кассового чека, на основании которого была осуществлена передача имущественных прав.
6Наименование организации покупателя, которое соответствует данным, указанным в учредительной документации организации.
Место расположения фирмы-приобретателя товара. Данные вновь должны соответствовать сведениям, содержащимся в учредительных документах.
ИНН и КПП покупателя.
7Название валюты, в которой осуществляется продажа всего товара.

Когда все строки документа заполнены, должностное лицо, отвечающее за внесение сведений в счет-фактуру, должно переходить к осуществлению записей в графах.

В них нужно внести следующие данные:

1Название реализуемых товаров или осуществляемых работ.
2-2аЕдиница измерения в соответствии с положениями соответствующего классификатора.
3Количество поставленных товаров или услуг.
4Стоимость 1 единицы реализуемой продукции.
5Количество денежных средств, которые покупатель должен передать продавцу за весь объем поставленной продукции.
6Величина акциза по подакцизным товарам.
7Величина налоговой ставки.
8Количество денежных средств, которые предстоит перечислить в пользу государства, чтобы заплатить налог на добавленную стоимость.
9Стоимость общего количества товаров или услуг.
10-10аСтрана, выпустившая товар. В графе указывается код в соответствии с существующим классификатором.
11Номер таможенной декларации. Графа заполняется при поставке товаров, которые не были изготовлены в России.

Документ составляется в 2 экземплярах на бумажных носителях. 1 из них остается у продавца, а другой передается покупателю. Стоимостные показатели, содержащиеся в счете-фактуре, указываются в рублях и копейках.

Порядок расчётов

Составляя счет-фактуру, компания обязана произвести расчет НДС. Так, если бумага составляется из-за продажи или отгрузки какого-либо товара, организация должна указать сумму налога в графе 8.

Расчет количества отчислений в пользу государства осуществляется по следующей формуле:

Налоговая база * действующая налоговая ставка

В графе 5 указывается стоимость всего товара без учета НДС, а графа 7 предназначена для фиксации действующей ставки.

Если счет-фактура выставляется на аванс, правила расчета показателя не меняются.

Для определения величины налога применяется следующая формула:

Величина полученного аванса * Действующая ставка по НДС

Следует помнить, что сумма НДС при расчете будет равна.

Исчисление налогов

Не все действия, связанные с продажей товаров и услуг, признаются объектом налогообложения НДС.

Отчисления в пользу государства придется совершить в том случае, если были осуществлены следующие манипуляции:

  • выполнена реализация товаров и услуг на территории РФ;
  • была проведена передача товаров и услуг для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету;
  • выполнены монтажно-строительные работы для собственного потребления;
  • был осуществлен ввоз товаров на территорию РФ.

Налоговая база в этих ситуациях определяется по-разному. Для НДС не предусмотрено определенной ставки. Она может варьироваться от 0 до 18%.

Отчисления в пользу государства по минимальному тарифу осуществляются в следующих случаях:

  • вывоз товаров на экспорт;
  • оказание услуг, связанных с транспортировкой товаров на экспорт;
  • перевозка товаров и багажа за территорию РФ;
  • осуществление работ в космическом пространстве;
  • добыча драгоценных металлов из лома или отходов;
  • оказание услуг иностранным гражданам, прибывшим с дипломатическими миссиями;
  • транспортировка ряда горюче-смазочных материалов и топлива с территории РФ.

Если осуществляется продажа ряда продовольственных товаров, некоторых товаров для детей, периодических изданий и медицинских товаров, ставка НДС устанавливается на уровне в 10%.

Отчисления по ставкам 10% и 18% могут применяться в следующих ситуациях:

  • при получении денег за оплату товаров и услуг;
  • при удержании налога налоговыми агентами;
  • при продаже продукции приобретенной на стороне и учитываемой с НДС;
  • во время осуществления продажи продуктов сельскохозяйственной отрасли и товаров, получившихся в результате их переработки.

Во всех остальных ситуациях размер ставки будет равен 18%.

Внимание!

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: http://buhuchetpro.ru/schet-faktura-pri-raschjotah-nds/

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

  • порядковый номер и дату выписки документа;
  • данные продавца и покупателя;
  • название и адрес грузоотправителя и грузополучателя;
  • стоимость 1 единицы продукции без учета налога;
  • наименование отправляемых товаров;
  • номер платежерасчетного документа, если выполняются авансовые или иные платежи в счет предстоящих поставок;
  • ставка налога на текущий момент;
  • количество поставляемых товаров;
  • величина акцизов по подакцизной продукции;
  • страна-изготовитель продукции;
  • сумма налога на предъявляемый покупателю товар;
  • общая стоимость товаров и услуг с учетом налога;
  • номер таможенной декларации.

Скачать образец счета-фактуры Готовый документ подписывается бухгалтером, руководителем компании или иными лицами, обладающими соответствующими правами.

6 ст. 171 НК РФ). 3. Вычеты данных сумм НДС должны быть подтверждены документально счетами-фактурами при приобретении товаров (работ, услуг), после принятия их на учет и при наличии соответствующих первичных документов (п. 1, 5 ст. 172 НК РФ). 4.

Ндс: счета-фактуры

Важно

Например, из-за принятия к вычету НДС по отгрузочному счету-фактуре или же по причине расторжения договора и возврата аванса покупателю Дебет счета 60 – Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при переходе на спецрежим (пп. 2 п. 3 ст.

170 НК РФ) Дебет счета 91 — Кредит счета 68-НДС Восстанавливается НДС по остаткам товаров, МПЗ, ОС при получении освобождения от НДС (п. 8 ст. 145 НК РФ) Перечисление НДС в бюджет: проводка При перечислении НДС в бюджет составляется проводка: Дебет счета 68-НДС — Кредит счета 51 «Расчетные счета».

Учет НДС в 2016 году В порядке учета НДС в 2016 году никаких изменений не произошло — учет НДС в 2016 году такой же, как учет НДС в 2015 году.

Для отражения в бухгалтерским учете операций по НДС бухгалтер составляет привычные проводки. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Проводки по ндс: основные операции с примерами

НДС с предоплаты Дебет 62-2 «Авансы полученные» — Кредит 62-1 «Расчеты с покупателями и заказчиками» — на сумму 22100 руб.

– зачтен аванс Если бы отгрузка была совершена не в полном объеме, то мы могли бы принять к вычету НДС с предоплаты только в сумме, равной НДС с отгрузки. 8.

НДС в счете-фактуре на аванс Итак, основные правила, по которым делается расчет НДС с авансов, мы обсудили, по бухгалтерским проводкам прошлись.

Внимание

Теперь давайте поговорим об особенностях составления документов. Сначала посмотрим, как отражается НДС в счете-фактуре на аванс, и какие есть особенности в заполнении данного документа.

На рисунке вы можете посмотреть пример. Давайте остановимся на тех реквизитах, которые отличаются по сравнению с отгрузкой. — Номер счета-фактуры. «Авансовые» счета-фактуры нумеруются в общем хронологическом порядке вместе с обычными счетами-фактурами.

Типовые бухгалтерские проводки по ндс: учет налога

А это значит, что работодатели, оплачивающие труд своих работников по минималке, должны с 1 мая поднять им зарплаты.

< … Сдача СЗВ-М на директора-учредителя: ПФР определился Пенсионный фонд наконец-то поставил точку в спорах о необходимости представлять форму СЗВ-М в отношении руководителя-единственного учредителя.

Так вот, на таких лиц нужно сдавать и СЗВ-М, и СЗВ-СТАЖ! < … При оплате «детских» больничных придется быть внимательнее Листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 7 лет будет оформляться на весь период болезни без каких-либо ограничений по срокам.
Но будьте внимательны: порядок оплаты «детского» больничного остался прежним! < … → Бухгалтерские консультации → НДС Актуально на: 25 декабря 2015 г. В плане счетов бухгалтерского учета (утв.

Учет расчетов по ндс в свете последних изменений

Такое бывает в ситуациях, когда, к примеру, товары, приобретенные для перепродажи, реализуются в деятельности необлагаемой НДС. Также обязанность восстанавливать налог возникает при переходе на спец. режим, при получении субсидий из бюджета, использовании ставки 0% и т.д. Восстановление НДС:

  • Дебет 19 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по ТМЦ
  • Дебет 94 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по товарам, материалам и ОС при отхождении от норм естественной убыли
  • Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – восстановление НДС по проданным ОС

Пример проводок по НДС Организация продала оптовому покупателю товары на условиях 50% предоплаты на сумму 987 452 руб. (НДС 150 628 руб.). Перед этим товары были приобретены у поставщика на сумму 620 540 руб.
(НДС 94 659 руб.). Позже, часть этих товаров на сумму 175 849 руб.

Проводки по ндс

Так какой же налог мы должны отдать в бюджет? Вернемся к нашему примеру, разобранному в самом начале статьи. НДС к уплате = НДС №2 –НДС №1 гдеНДС №2 — налог, начисленный на стоимость товара при продаже.НДС №1 – НДС, который мы уплатили поставщику при покупке товара, другими словами налоговый вычет.

Как подтвердить начисление и вычеты по НДС. Счет-фактура По правилам ст.168 и ст. 169 НК РФ основным документом для целей правильного исчисления и уплаты НДС является счет-фактура. Именно в этом документе отражается сумма налога.

Счет-фактура выписывается в течение пяти дней с того момента (дня), как мы отгрузили товар или оказали какую-нибудь работу или услугу, либо в течение пяти дней с того момента, как мы получили оплату за товар, который еще не отгрузили, то есть получили предоплату или аванс.

Вспоминаем раздел этой статьи о моментах возникновения обязательства по НДС.

Расчет ндс с авансов, полученных от покупателя

Посредники, выполняющие операции, облагаемые НДС, должны в обязательном порядке вести журнал учета счетов-фактур. Налог начисляется отдельно по каждой ставке, если фирма применяет несколько.

Затем их складывают и получают общую сумму налога. Расчет НДС осуществляется путем заполнения декларации. НДС по реализации начисляется по дебету счета 90.3. По внереализационным поступлениям – 91.2.

По кредиту корреспондируют со счетом 68.

  • Дебет 90.3 Кредит 68 –НДС по реализации при отгрузке
  • Дебет 90.3 Кредит 76 –НДС по реализации при оплате
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам отгруженным
  • Дебет 91.2 Кредит 68 –НДС по внереализационным доходам оплаченным

Учет входного НДС Организации и ИП имеют право сделать налог к уплате ниже, уменьшив его на входной НДС.

Документы, оформляемые при расчетах по ндс

Следует помнить, что выставлять счета-фактуры должны даже те налогоплательщики, которые освобождены от уплаты налога. В этой ситуации сумма для уплаты налога не выделяется, а на документе ставится надпись «Без налога (НДС)».

От уплаты налога освобождаются и участники проекта «Сколково». Организации, принимающие участие в программе, вообще не должны составлять счета-фактуры.

На практике нередко возникают ситуации, когда организации, не являющиеся плательщиками НДС, выставляют счет-фактуру по просьбе покупателя. В этом случае компания будет обязана заплатить налог.

Внести денежные средства в бюджет придется и в том случае, если счет-фактура был ошибочно выставлен по льготной операции. Нюансы содержания счета-фактуры при расчётах НДС Чтобы счет-фактура был признан действительным, его содержание должно соответствовать установленным правилам.

Prednalog.ru

Вычет предоставляется в сумме налога, который рассчитан при получении предоплаты (п.6 ст.172 НК).

Следовательно, если стоимость отгруженного товара меньше суммы полученной предоплаты, продавец вправе принять к вычету НДС только в отношении отгруженных товаров в размере, который указан в счете-фактуре. Изменим условия предыдущего примера.

В январе 2016 года ООО «Снежинка» заключило с покупателем ООО «Льдинка» договор поставки холодильников. Сумма по договору 118 000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). 15 января 2016 года ООО «Снежинка» получило от покупателя аванс в размере 118000 руб.

(перечисление аванса предусмотрено договором поставки). Рассчитаем НДС с аванса: 118000 руб. * 18% / 118% = 18000 руб. В учете будут сделаны проводки: 15 января: Дебет 51 – Кредит 62-2 «Авансы полученные» — на сумму 118000 руб.

Источник: http://golden-mark.ru/nachislenie-nds-po-uslugam-summy-po-schetu-fakture/

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами)

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете.

Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Уважаемые читатели! Статья описывает типовые ситуации, но каждый случай уникальный.Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – воспользуйтесь формой онлайн-консультанта в правом нижнем углу сайта или позвоните по прямым телефонам:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС — мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68.

Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.

), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.

Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.

Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году — по этой ссылке.

Не нашли в статье ответ на Ваш вопрос?Получите инструкции, как решить именно Вашу проблему. Позвоните по телефону прямо сейчас:+7 (499) 653-60-72 доб.445 – Москва – ПОЗВОНИТЬ+7 (812) 426-14-07 доб.394 – Санкт-Петербург – ПОЗВОНИТЬЗадайте вопрос бесплатно здесь – если вы проживаете в другом регионе.Это быстро и бесплатно!

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-s-primerami/

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Начисление ндс по услугам суммы по счету фактуре

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций.

В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка “НДС принят к вычету”: как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»

Источник: http://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/

Citize
Добавить комментарий