Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Содержание
  1. Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва
  2. Резерв отпусков при увольнении не трогать!
  3. Резерв на оплату отпусков
  4. Компенсационные выплаты при увольнении людей
  5. Резерв по отпускам и компенсация за неиспользованный отпуск
  6. Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении
  7. НДФЛ и страховые взносы
  8. Налог на прибыль
  9. Налог на прибыль: метод начисления
  10. Налог на прибыль: кассовый метод
  11. Резерв на выплату отпускных в бухучете
  12. Как создавать резерв в бухгалтерском учете
  13. Как отражать отпускные в бухгалтерском учете
  14. Как уточнять сумму резерва
  15. Компенсация на неиспользованный отпуск за счет резерва
  16. Резерв отпусков при увольнении не трогать!
  17. Резерв на оплату отпусков
  18. Компенсационные выплаты при увольнении людей
  19. Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва
  20. Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков
  21. Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет
  22. Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете
  23. Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва
  24. Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?
  25. Компенсационные выплаты при увольнении людей
  26. Резерв на оплату отпусков

Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно. На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб.

х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ.

За расчетный период ему начислена зарплата в размере 164 545 руб. Согласно учетной политике для целей бухгалтерского учета фирма создает резерв на оплату отпусков в конце каждого месяца. Расчет ведется по каждому сотруднику.

Суммы начисленного резерва идут на покрытие отпускных выплат работникам и компенсации неиспользованного отпуска при их увольнении. Эти компенсации облагаются страховыми взносами в ПФР, ФОМС и ФСС России, так как на них не распространяется освобождение*(2).

По состоянию на 31.12.

2011 сумма недоиспользованного резерва, начисленного по данному сотруднику, составляет 4013 руб.Ему выплачивается компенсация за неиспользованный отпуск в размере 5000 руб.

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Резервы на оплату отпусков не могут предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника из компании практически невозможно. Решающую роль при расчете таких компенсационных выплат играет учетная политика организации.

Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв. Налогообложение доходов в 2017 году и налоговый кодекс. Компенсация за неиспользованный отпуск и резерв НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ 2017: компенсационные выплаты при увольнении людей.

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства. К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников.
Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв. В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников.

Резерв на оплату отпусков

Трудового кодекса РФ). Использование резерва Порядок создания резерва предстоящих расходов на оплату отпуска и его инвентаризации прописан в Налоговом кодексе довольно подробно, чего нельзя сказать о порядке его использования. Согласно пункту 2 статьи 324.1 НК РФ, расходы на формирование такого резерва включают в состав расходов на оплату труда.

Внимание

К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п. 8 ст. 255 НК РФ). Логично предположить, что данная компенсация также должна быть учтена в расходах посредством отчисления в резерв.

Важно

Это связано с тем, что те дни, за которые она выплачена, ранее были учтены при расчете величины резерва. Однако специалисты главного финансового ведомства в комментируемом письме пришли к иному выводу.

Компенсационные выплаты при увольнении людей

Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск. При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п.

8 ст. 255

НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет. Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ваш персональный эксперт Наталья Колосова.

Резерв по отпускам и компенсация за неиспользованный отпуск

Для этого используется следующая формула: РОТ = (СдЗР + СдЗР х ТСВ) х Дн, где РОТ — сумма резерва на оплату отпуска сотрудника; СдЗР — среднедневная зарплата сотрудника; ТСВ — тариф страховых взносов; Дн — количество дней неиспользованного отпуска. Пример компенсационных выплат при увольнении сотрудника Начальник производственного цеха увольняется по собственному желанию 25.03.2012.

Источник: http://2440453.ru/mozhno-li-vyplachivat-kompensatsiyu-za-neispolzovannyj-otpusk-za-schet-rezerva/

Как отразить в учете компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет.

Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков? Организация не является субъектом малого предпринимательства.

Да, нужно.

Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.

Создавая резерв на оплату отпусков, организация признает свои будущие обязательства с неопределенным сроком исполнения перед сотрудниками в части выплаты отпускных (подп. 4, 8 ПБУ 8/2010). При этом расчет обязательства по каждому сотруднику производится исходя из количества дней отпуска, на которое он имеет право на момент создания резерва.

Компенсация за неиспользованный отпуск также рассчитывается исходя из количества дней отпуска, на которые сотрудник имеет право на момент увольнения (ст. 127 ТК РФ). Поэтому сумма расхода на ее выплату учтена при определении суммы оценочного обязательства, то есть при формировании резерва на оплату отпусков.

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99). Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками:

Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70

– начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением;

Дебет 70 Кредит 50 (51)

– выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

НДФЛ и страховые взносы

Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз. 6 п. 3 ст. 217 НК РФ).

НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца. А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты.

Налог на прибыль

При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет.

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)?

Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль.

Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 18 октября 2005 г. № 03-03-04/1/284.

Ситуация: как отразить при расчете налога на прибыль компенсацию, выплачиваемую при увольнении сотрудника, за отпуска, не использованные им в течение двух и более лет?

Компенсацию за отпуска, не использованные сотрудником в течение двух и более лет, учтите в расходах при расчете налога на прибыль.

Это связано с тем, что обязанность организации выплатить увольняющемуся сотруднику компенсацию за все неиспользованные отпуска предусмотрена законодательством (ч. 1 ст. 127 ТК РФ). А значит, такая компенсация включается в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ). Такой же позиции придерживается Минфин России в письме от 20 мая 2005 г. № 03-03-01-02/2/90.

Следует отметить, что непредоставление сотруднику отпуска в течение двух лет подряд запрещается (ч. 4 ст. 124 ТК РФ). Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство.

Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Налог на прибыль: метод начисления

Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов.

Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Внимание: при утверждении перечня прямых расходов в учетной политике помните, что деление расходов на прямые и косвенные должно быть экономически оправданно (письма Минфина России от 26 января 2006 г. № 03-03-04/1/60, ФНС России от 24 февраля 2011 г. № КЕ-4-3/2952). В противном случае налоговые инспекторы могут пересчитать налог на прибыль.

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз. 2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ).

Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз. 3 п. 2 ст. 318 НК РФ).

В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз. 3 ст. 320 НК РФ). Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает)

ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 96 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив. Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет.

При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва. Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива.

Бухгалтер сделал проводку:

Дебет 68 Кредит 09
– 1666 руб. (8330 руб. × 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив.

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Торговая фирма “Гермес”» занимается оптовой торговлей.

Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:
8330 руб. × 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки:

Дебет 44 Кредит 70
– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 1083 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Налог на прибыль: кассовый метод

При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ).

Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением. Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков

ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования.

Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:
4284 руб. × 13% = 557 руб.

В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки:

Дебет 25 Кредит 70
– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
– 557 руб. – удержан НДФЛ;

Дебет 70 Кредит 50
– 3727 руб. (4284 руб. – 557 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму выплаченной компенсации за неиспользованный отпуск (4284 руб.).

Продолжение >>

Источник: http://NalogObzor.info/publ/raschety_s_personalom/doplaty_nadbavki_kompensacii/kak_otrazit_v_uchete_kompensaciju_za_neispolzovannyj_otpusk_pri_uvolnenii/45-1-0-1167

Резерв на выплату отпускных в бухучете

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Источник: журнал «Главбух»

В настоящее время действуют нормы ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы». Пункт 8 этого ПБУ предписывает признавать предстоящие расходы на выплату отпускных оценочным обязательством.

Таким образом, формировать такой резерв теперь должны все компании, за исключением малых, не являющихся эмитентами публично размещаемых ценных бумаг Если ваша организация к малым не относится, вам придется постоянно оценивать и учитывать предстоящие расходы по выплате отпускных.

Кроме того, в бухгалтерском учете расходы на оплату дополнительных отпусков, а также компенсацию за неиспользованные дни отдыха, выплачиваемую работнику при увольнении, признавайте как оценочное обязательство.

То есть за счет резерва. Ведь именно в таких случаях в бухучете можно вести речь о возникновении оценочных обязательств – когда у сотрудника появляется право на отпуск, а у работодателя обязанность его оплатить.

Это следует из норм ПБУ 8/2010.

Теперь отдельно скажем про оплату учебного отпуска. Такую сумму вы отразите в бухучете как оценочное обязательство в следующем случае.

Скажем, сотрудник принес справку-вызов в декабре 2014 года о том, что в январе 2015 года у него будет проходить сессия в вузе. По закону в некоторых случаях ваша компания обязана предоставить учебный отпуск и оплатить его. Допустим, что это как раз тот самый случай.

Выходит, по состоянию на 31 декабря прошлого года вам было известно о существовании обязательства по оплате в будущем предстоящего учебного отпуска работника. А при таком раскладе вы обязаны сформировать оценочное обязательство.

Тогда средний заработок за дни учебного отпуска вы начислите за счет такого «резерва».

А вот в ситуации, когда вы оплачиваете работнику учебный отпуск в том же месяце, в котором он принес вам справку-вызов, расходы вы спишете в обычном порядке. Как затраты на оплату труда, например в составе общехозяйственных расходов.

Как создавать резерв в бухгалтерском учете

Сразу скажем, что определять величину резерва по оплате отпускных необходимо как минимум раз в квартал перед составлением бухгалтерской отчетности. Но если захотите, вы можете оценивать обязательства по предстоящим выплатам и ежемесячно.

Вот только чиновники нигде не прописали, как именно определять величину оценочного обязательства, то есть как раз сумму резерва. В пункте 15 ПБУ 8/2010 сказано лишь, что такой суммы должно хватить на то, чтобы рассчитаться с кредиторами сразу и полностью.

Проще говоря, величина резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете на конец каждого квартала должна покрывать ту сумму задолженности, которая бы возникла, если б пришлось в одночасье выплачивать всем работникам отпускные. Здесь надо учитывать не только чистые выплаты сотрудникам, но и НДФЛ со страховыми взносами с таких отпускных.

Итак, вы вправе выбрать любой механизм оценки будущих обязательств, то есть суммы резерва. Главное закрепите свой алгоритм в учетной политике Вот что нужно прописать в первую очередь.

Периодичность оценки суммы резерва.Оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на последний день каждого квартала (месяца).

Формула расчета Основная сумма резерва рассчитывается в следующем порядке: количество не использованных всеми сотрудниками дней отпусков на конец квартала (месяца) умножить на среднедневной заработок по организации.

Увеличение суммы резерва с учетом страховых взносов.Основная сумма резерва увеличивается на сумму страховых взносов.

Очевидно, что считать резерв отдельно по каждому работнику трудоемко. Поэтому вы можете считать резерв в среднем по категориям персонала. Например, по основным рабочим и управленческому составу.

Дальше мы посмотрим на конкретных цифрах, как работает предложенный порядок расчета.

Зарезервированные суммы вы отражаете по кредиту счета 96 на отдельном субсчете «Резерв на оплату отпусков». А корреспондировать он будет с тем счетом, на котором вы учитываете зарплату для той или иной категории работников.

Пример

В учетной политике для целей бухучета ООО «Каскад» на 2015 год прописано, что оценочное обязательство в виде резерва на оплату отпусков определяется на конец каждого квартала по категориям работников исходя из количества неиспользованных дней отпуска, среднедневного заработка и среднего числа дней в месяце (29,3).

Допустим, что на 1 января 2015 года в ООО «Каскад» не было неиспользованных дней отпусков за прошлый год, поэтому на начало года величина оценочного обязательства была нулевой. По состоянию на следующую отчетную дату, то есть на 31 марта 2015 года, бухгалтер рассчитал сумму резерва.

Предположим, что количество работников – 105 человек, общая сумма начисленной зарплаты – 2 660 000 руб., общее количество неиспользованных отпусков – 698 дней.

Условимся, что никаких премий работникам не выплачивалось и с начала года размер окладов оставался неизменным.

Далее бухгалтер ООО «Каскад» определил среднедневной заработок по организации. Для этого он разделил общую сумму месячных зарплат на количество сотрудников компании и потом на среднее число дней в месяце (29,3). В итоге среднедневной заработок оказался равен 864,62 руб. ((2 660 000 руб. / 105 чел. : 29,3 дн.).

Величина резерва на оплату отпусков сотрудников компании на 31 марта 2015 года составила:

698 дн. × 864,62 руб. = 603 504,76 руб.

Заработок сотрудников за период с 1 января по 31 марта 2015 года не превышает лимит, установленный для расчета страховых взносов. Поэтому сумму резерва он увеличил еще и на страховые взносы. При этом в 2015 году компания отчисляет в ФСС на травматизм по тарифу 0,2 процента с доходов всех сотрудников.

Сумма страховых взносов равна:

603 504,76 руб. × 30,2% = 182 258,44 руб.

Итоговая величина резерва на оплату отпусков по состоянию на 31 марта 2015 года:

603 504,76 руб. + 182 258,44 руб. = 785 763,20 руб.

Бухгалтер отразил отчисления в резерв по категориям работников так:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники основного производства»)

– 472 808,80 руб. (785 763,20 руб. × 420 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники, занятые в процессе обслуживания производств»)

– 155 351,46 руб. (785 763,20 руб. × 138 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал»)

– 157 602,94 руб. (785 763,20 руб. × 140 дн. : 698 дн.) – начислен резерв на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Как отражать отпускные в бухгалтерском учете

Раз в бухучете у вас есть резерв под отпускные, значит, за счет него вы будете списывать все затраты по таким выплатам. То есть в течение года вы учитываете в расходах только отчисления в резерв (п. 8, 21 ПБУ 8/2010). А сами отпускные в затраты того месяца, к которым они относятся, не включайте. То же самое касается и страховых взносов, начисленных с таких отпускных.

Подчеркнем, что для начисления отпускных вы используете строго суммы, зарезервированные на счете 96. При этом проводку нужно делать сразу на всю сумму отпускных. Даже в том случае, если время отдыха затрагивает несколько месяцев.

Правда, возможна ситуация, когда вы будете задействовать привычные счета для учета затрат. Это в том случае, когда суммы резерва не хватит для того, чтобы полностью покрыть расходы на выплату отпускных. Тогда разницу вы отнесете на затраты в общем порядке.

Об этом сказано в пункте 21 ПБУ 8/2010.

Рассмотрим на примере.

Пример

Воспользуемся условиями предыдущего примера. Но сначала вернемся к началу года, когда резерва на оплату отпусков еще не было (он был нулевой). Предположим, что в феврале 2015 года бухгалтер ООО «Каскад» начислил отпускные некоторым работникам, занятым в основном производстве, на общую сумму 20 000 руб. Обязательные страховые взносы с этой суммы составили 6040 руб. (20 000 руб. × 30,2%).

В феврале 2015 года бухгалтер сделал следующие записи в учете:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 70

– 20 000 руб. – отражена сумма отпускных, начисленных сверх резерва;

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 69 (субсчет по видам взносов)

– 6040 руб. – начислена сумма обязательных взносов по отпускным.

В мае в отпуске побывали еще несколько сотрудников компании из состава администрации. На этот раз все отпускные (их общая сумма составила 45 000 руб.) бухгалтер начислил за счет резерва, созданного по состоянию на 31 марта 2015 года, а вместе с ними и страховые взносы:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал») КРЕДИТ 70

– 45 000 руб. – начислены за счет резерва отпускные за май;

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал») КРЕДИТ 69

– 13 590 руб. (45 000 руб. × 30,2%.) – начислены за счет резерва обязательные страховые взносы с отпускных за май.

Точно так же в общем порядке следует учитывать и выплаты, начисленные за те дни отпуска, которые предоставлены авансом. Дело в том, что зарезервировать средства под еще не заработанные сотрудником отпускные нельзя. Значит, нужно применять пункт 21 ПБУ 8/2010.

Таким образом, на не заработанные работником отпускные делайте проводку по дебету счетов учета затрат и кредиту счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Добавим, что есть еще один вариант. Поскольку отпускные в данном случае выплачиваются работнику авансом, можно отражать их как задолженность работника перед организацией. То есть по дебету счета 76. Однако такой подход противоречит пункту 21 ПБУ 8/2010. Поэтому мы советуем применять первый вариант.

Как уточнять сумму резерва

Допустим, резерв на оплату отпусков вы сформировали на 31 марта 2015 года. А вернее, определили на эту отчетную дату величину оценочного обязательства по предстоящим выплатам. Понятно, что в течение года сумма задолженности по будущим отпускным перед всеми работниками будет плавать.

С каждым месяцем количество заработанных дней отпусков растет, и в то же время кто-то из сотрудников их тратит. К тому же мог измениться размер заработной платы для тех или иных работников. Все это, безусловно, повлияет на сумму резерва.

Поэтому определять в бухгалтерском учете величину оценочного обязательства в виде резерва на оплату отпусков надо как минимум ежеквартально, на отчетную дату (то есть на 31 марта, на 30 июня и т. д). Это позволит выполнить требование пункта 15 ПБУ 8/2010.

Там сказано, что величина оценочного обязательства должна соответствовать сумме, необходимой непосредственно для его исполнения (погашения) по состоянию на отчетную дату или перевода обязательства на третье лицо. Но при желании вы можете уточнять величину резерва и ежемесячно.

Периодичность подобной проверки вы устанавливаете самостоятельно.

Пересмотреть сумму резерва возможно, даже если вы просто знаете, что произошло какое-то событие, которое повлияет на обязательства по выплате отпускных. Скажем, в текущем месяце в отпусках побывало работников меньше, чем планировалось, или в компании прошла волна увольнений. Такие выводы позволяет сделать пункт 23 ПБУ 8/2010.

В результате переоценки обязательств выяснилось, что остатка неиспользованного резерва не хватит для того, чтобы рассчитаться с персоналом по отпускным с учетом последних данных? Тогда недостающую сумму отчислите в резерв. Опять же для каждой категории работников, то есть по видам затрат, могут быть отдельные проводки.

Если же вдруг оценочное обязательство вы признали в избытке, то есть просто-напросто сумма неиспользованного резерва оказалась больше, чем нужно, тогда излишки отнесите к прочим доходам (п. 23, 22 ПБУ 8/2010). Проводка тут такая:

ДЕБЕТ 96 субсчет «Резерв на выплату отпускных» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»

– уменьшена величина оценочного обязательства.

Пример

Продолжим ситуацию с участием ООО «Каскад», рассмотренную в двух предыдущих примерах. На 30 июня 2015 года бухгалтер уточнил сумму оценочного обязательства, то есть величину резерва, с учетом последних данных. Алгоритм тот же, по которому был определен размер резерва по состоянию на 31 марта 2015 года.

Остатки неиспользованного резерва (по кредиту счета 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков») в разрезе аналитических счетов по категориям работников на 30 июня 2015 года такие:

– «Работники основного производства» – 469 997,65 руб.;

– «Работники, занятые в процессе обслуживания производств» – 154 823,22 руб.;

– «Управленческий персонал» – 98 477,03 руб.

По итогам расчетов величина резерва на оплату отпусков (с учетом страховых взносов) по категориям работников получилась следующей:

– для сотрудников основного производства – 975 256,15 руб.;

– для работников, занятых в процессе обслуживания производства, – 305 135,40 руб.;

– для сотрудников управленческого состава – 310 300,50 руб.

Бухгалтер пополнил сумму резерва, сделав в бухгалтерском учете следующие проводки:

ДЕБЕТ 20 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники основного производства»)

– 505 258,50 руб. (975 256,15 – 469 997,65) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков сотрудникам основного производства;

ДЕБЕТ 25 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Работники, занятые в процессе обслуживания производств»)

– 150 312,18 руб. (305 135,40 – 154 823,22) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков сотрудникам, занятым в процессе обслуживания производств;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» (аналитический счет «Управленческий персонал»)

– 211 823,47 руб. (310 300,50 – 98 477,03) – уточнена сумма резерва на оплату отпусков с зарплаты управленческого персонала.

Источник: https://otchetonline.ru/art/buh/48346-rezerv-na-vyplatu-otpusknyh-v-buhuchete.html

Компенсация на неиспользованный отпуск за счет резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)? Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п. 24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

Поступив так, организация нарушит трудовое законодательство. Порядок отражения компенсации в налоговом учете зависит от метода учета доходов и расходов, который применяет организация.

Налог на прибыль: метод начисления Если организация применяет метод начисления, сумму компенсации включите в состав прямых или косвенных расходов. Если организация занимается производством и реализацией продукции (работ, услуг), перечень прямых расходов определите в учетной политике (п.

1 ст. 318

Резерв отпусков при увольнении не трогать!

Резерв не может предусмотреть компенсационные выплаты при увольнении, так как запланировать уход сотрудника практически невозможно. Поэтому решающую роль при исчислении этих компенсаций играет учетная политика компании.

В налоговом учете в течение года затраты на выплату отпускных относятся на счета учета расходов на оплату труда сотрудников по категориям в соответствии со специальным расчетом (сметой).

Данные о начисленном резерве за отчетные периоды отражают в налоговом регистре нарастающим итогом и только по окончании года уточняют. Для этого рассчитывается сумма, необходимая для оплаты не использованных в текущем году отпусков по каждому сотруднику. Формула аналогична приведенной выше.

Списание затрат на компенсацию неиспользованных отпусков при увольнении за счет резерва Налоговым кодексом прямо не предусмотрено.

Резерв на оплату отпусков

Внимание

Сотрудникам предоставляются ежегодные отпуска с сохранением места работы и среднего заработка продолжительностью не менее 28 календарных дней*(3). Таким образом, за каждый отработанный месяц у сотрудника возникает право на 2,33 дня оплачиваемого отпуска (28 дн.

: 12 мес.).

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 руб. Дебет 20 Кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков»— 1525,93 руб.

((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска.

Важно

Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно. На момент увольнения:Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 70— 5000 руб.

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск;Дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» Кредит 69— 1510 руб. (5000 руб.

Компенсационные выплаты при увольнении людей

Поэтому учитывайте их при расчете налога на прибыль в месяце, в котором они были начислены. Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением.

Организация на общем режиме (метод начисления, резерв на оплату отпусков в налоговом учете не создает) ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей. Менеджер организации А.С.

Кондратьев увольняется 11 марта.

Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:8330 руб.

× 13% = 1083 руб. В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки: Дебет 96 Кредит 70– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1083 руб. – удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва

Начисление и выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, отразите проводками: Дебет 20 (23, 25, 26, 29, 44…) Кредит 70 – начислена компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением; Дебет 70 Кредит 50 (51) – выдана из кассы (перечислена на счет сотрудника в банке) компенсация за неиспользованный отпуск, связанная с увольнением.

НДФЛ и страховые взносы Вне зависимости от системы налогообложения, которую применяет организация, с компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, удержите НДФЛ (абз.
6 п. 3 ст. 217 НК РФ). НДФЛ надо перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Так предусмотрено пунктом 6 статьи 226 Налогового кодекса РФ.

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.). Ранее, при создании резерва на оплату отпусков, в бухучете возникла вычитаемая временная разница и соответствующий ей отложенный налоговый актив.

Это произошло из-за того, что при формировании резерва в бухучете были отражены соответствующие расходы, а в налоговом нет. При начислении компенсации возникает обратная ситуация: сумма компенсации включается в состав расходов в налоговом учете, а в бухгалтерском нет, поскольку она списывается за счет резерва.

Поэтому в бухучете следует отразить частичное списание отложенного налогового актива. Бухгалтер сделал проводку: Дебет 68 Кредит 09– 1666 руб.

(8330 руб. × 20%) – списан (частично) отложенный налоговый актив. Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением.

Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей. Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта.

Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб. Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:8330 руб.

× 13% = 1083 руб.

В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки: Дебет 44 Кредит 70– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1083 руб.

– удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ).

При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков

Налог на прибыль: кассовый метод При кассовом методе учета компенсацию включите в расходы в момент ее фактической выплаты сотруднику (подп. 1 п. 3 ст. 273 НК РФ). Пример, как учесть выплату компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением.

Организация на общем режиме (кассовый метод), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков ООО «Альфа» оказывает услуги по ремонту оборудования. Начальник цеха В.К. Волков увольняется 21 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 4284 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Волкова нет. НДФЛ с компенсации составил:4284 руб. × 13% = 557 руб. В марте бухгалтер «Альфы» сделал проводки: Дебет 25 Кредит 70– 4284 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 557 руб.

– удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 3727 руб. (4284 руб.

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Как учесть компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении Порядок отражения в бухучете сумм компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении зависит от того, относится организация к субъектам малого предпринимательства или нет. Ситуация: нужно ли в бухучете начисление компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении списывать в уменьшение резерва на оплату отпусков.

Организация не является субъектом малого предпринимательства Да, нужно. Организации, не являющиеся субъектами малого предпринимательства, обязаны создавать резерв на оплату отпусков в бухучете, то есть признавать оценочные обязательства в виде оплаты отпусков (подп. «а» п. 2, п. 5 ПБУ 8/2010, письмо Минфина России от 19 апреля 2012 г. № 07-02-06/110).

Компенсации за неиспользованный отпуск следует начислять за счет ранее признанного оценочного обязательства (ранее созданного резерва). Объясняется это следующим.
Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

Создание резерва по правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь годовой отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете.

Предпочтительнее второй вариант.

Он обеспечивает равномерное отражение предстоящих расходов в бухучете, а также отвечает всем требованиям к оценке обязательства перед сотрудниками в соответствии с МСФО (международным стандартом финансовой отчетности). Сумма резерва при таком способе рассчитывается исходя из количества заработанных дней отпуска на конец отчетного периода (как правило, квартала).

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва в налоговом учете

С компенсации за неиспользованный отпуск, связанной с увольнением, нужно начислить взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование и на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (подп. «д» п. 2 ч.

1 ст. 9 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, абз. 6 подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ). Взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование перечисляйте не позднее 15-го числа следующего месяца.

А взносы «на травматизм» – в день, который установлен для выдачи зарплаты. Налог на прибыль При расчете налога на прибыль включите компенсацию в текущие расходы на оплату труда (п.

8 ст. 255 НК РФ). Такой порядок применяется независимо от того, создает организация в налоговом учете резерв предстоящих расходов на оплату отпусков (ежегодного вознаграждения за выслугу лет и вознаграждения по итогам года) или нет.

Источник: http://yurist123.ru/kompensatsiya-na-neispolzovannyj-otpusk-za-schet-rezerva/

Может ли компенсация за неиспользованный отпуск из резерва

Компенсация за неиспользованный отпуск за счет резерва отпусков или нет

Таким образом, начисление сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск признается не расходом текущего периода, а является выполнением признанного ранее оценочного обязательства (п. 21 ПБУ 8/2010). Следовательно, величина оценочного обязательства по оплате отпусков (резерва) уменьшается на сумму начисленной компенсации за неиспользованный отпуск.

Субъекты малого предпринимательства могут не создавать резерв на оплату отпусков (п. 3 ПБУ 8/2010, ч. 4 ст. 6 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Если организация относится к малым предприятиям и решила не создавать резерв на оплату отпусков, в бухучете компенсацию за неиспользованный отпуск, связанную с увольнением, включите в состав расходов по обычным видам деятельности, а именно в расходы на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99).

Начиная с 2011 года практически все фирмы обязаны отражать в учете оценочные обязательства*(1). К ним относится в том числе и резерв на оплату отпусков работников. Поэтому теперь компания должна создавать такой резерв.

В него также необходимо включать будущие затраты на компенсацию неиспользованного отпуска при увольнении сотрудников. Однако ни ПБУ 8/2010, ни какой-либо другой нормативный документ не содержат конкретного порядка расчета отчислений в резерв.

Фирме следует разработать такой порядок самостоятельно, а затем закрепить его в учетной политике.

По правилам бухучета Первый вариант предусматривает создание резерва в начале года сразу на всю сумму отпускных за весь «годовой» отпуск. Недостаток этого способа в том, что одновременно нужно признать очень большую сумму расходов в учете. Предпочтительнее второй вариант.

Компенсация неиспользованный отпуск возможна за счет резерва?

Допустим, средний дневной заработок на 31.01.2012 составил 503 рублей. Дебет 20 кредит 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» — 1525,93 руб. ((503 руб. х 2,33 дн.) + (503 руб. х 2,33 дн.

) х 30,2%) — начислен резерв на сумму полагающегося за месяц работы отпуска. Расчет среднего заработка за расчетный период и начисление резерва на оплату отпуска сотрудникам бухгалтер будет делать ежемесячно.

На момент увольнения:- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 70: 5000 рублей — начислена компенсация за неиспользованный отпуск;- дебет 96 субсчет «Резерв на оплату отпусков» кредит 69: 1510 рублей (5000 руб.

х 30,2%) — начислены страховые взносы во внебюджетные фонды за счет резерва;- дебет 70 кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»: 650 рублей (5000 руб. х 13%) — начислен НДФЛ.

Компенсационные выплаты при увольнении людей

Так, компенсацию, начисленную сотрудникам, непосредственно занятым в производстве, учтите в составе прямых расходов. Компенсацию за неиспользованный отпуск, начисленную администрации организации, отнесите к косвенным расходам.

Компенсацию, которая относится к прямым расходам, учитывайте при расчете налога на прибыль по мере реализации продукции, в стоимости которой она учтена (абз.
2 п. 2 ст. 318 НК РФ).

Компенсацию, которая относится к косвенным расходам, учтите при расчете налога на прибыль в последний день месяца, в котором она была начислена (п. 2 ст. 318, п. 4 ст. 272 НК РФ). Если организация оказывает услуги, то прямые расходы можно учесть, как и косвенные, в момент их начисления (абз.

3 п. 2 ст. 318 НК РФ). В торговых организациях компенсации за неиспользованный отпуск признаются косвенными расходами (абз.
3 ст. 320 НК РФ).

Резерв на оплату отпусков

Дело в том, что списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении за счет этого резерва нельзя.

Ситуация: как учесть при расчете налога на прибыль компенсацию за неиспользованный отпуск, предоставляемый по коллективному договору (сверх установленного в законодательстве)? Если внутренними документами организации предусмотрено предоставление сотрудникам дополнительных отпусков (сверх установленных в законодательстве), денежную компенсацию, выплачиваемую взамен таких отпусков, не учитывайте при расчете налога на прибыль. Дело в том, что в расходы нельзя включать затраты на оплату отпусков, предоставляемых на основании коллективных договоров (п.

24 ст. 270 НК РФ, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 11 апреля 2006 г. № Ф04-4099/2005(21317-А27-29)). А значит, и компенсацию за такие отпуска при расчете налога учесть нельзя.

Важно

Это значит, что работники основного производства, чья заработная плата начисляется по дебету счета 20 «Основное производство», будут объединены в одну группу, а работники, чья деятельность связана с продажей товаров, — в другую, если их заработная плата начисляется по дебету счета 44 «Расходы на продажу». Далее можно переходить к одному из 3 предлагаемых способов определения размера резерва отпусков. Способ 1 Резерв (кредитовое сальдо счета 96 «Резервы предстоящих расходов», субсчет «Резерв на оплату отпусков») рассчитывается исходя из среднего дневного заработка каждого конкретного работника.

Для этого на каждую отчетную дату (конец месяца, квартала или года, как определила организация) для каждой группы работников необходимо сделать следующее: Шаг 1.

Внимание

Организация на общем режиме (метод начисления), относится к малым предприятиям и не создает резерв на оплату отпусков ООО «Торговая фирма «Гермес»» занимается оптовой торговлей. Менеджер организации А.С. Кондратьев увольняется 11 марта. Ему положена компенсация за неиспользованный отпуск в сумме 8330 руб.

Прав на вычеты по НДФЛ у Кондратьева нет. НДФЛ с компенсации составил:8330 руб. × 13% = 1083 руб. В марте бухгалтер «Гермеса» сделал проводки: Дебет 44 Кредит 70– 8330 руб. – начислена компенсация за неиспользованный отпуск; Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»– 1083 руб. – удержан НДФЛ; Дебет 70 Кредит 50– 7247 руб. (8330 руб. – 1083 руб.) – выплачена из кассы компенсация (за минусом НДФЛ). При расчете налога на прибыль за март бухгалтер включил в текущие расходы всю сумму начисленной компенсации (8330 руб.).

Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год. Для этого необходимо: Шаг 1.

На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле: Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально. Шаг 2. На каждую отчетную дату текущего года рассчитывать сумму отчислений в резерв по группе работников по формуле: Шаг 3. Сложить по всем группам найденную величину резерва на оплату отпусков. На указанную сумму начисляется резерв по дебету счетов учета затрат 20, 25, 26, 44, 08 и кредиту счета 96. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Вопрос Предприятие создает резерв на оплату отпусков.

Как отразить в бухгалтерском и налоговом учёте переходящие отпуска на следующий год? Можно ли выплачивать компенсацию за неиспользуемый отпуск при увольнении за счет резерва отпусков? Отражение в бухгалтерском и налоговом учёте? Ответ В бухгалтерском учете компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении учитывается за счет ранее созданного резерва: Дт 96 Кт 70. В налоговом учете необходимо включить компенсацию в состав текущих расходов на оплату труда (п.8 ст.255 НК РФ), независимо от того создает организация резерв по отпускам или нет, т.к.

списать сумму компенсации за неиспользованный отпуск за счет резерва нельзя. Обоснование Из рекомендации Может ли организация в налоговом учете списать компенсацию за неиспользованный отпуск за счет резерва на оплату отпусков Нет, не может. Трудового кодекса РФ).

Использование резерва Порядок создания резерва предстоящих расходов на оплату отпуска и его инвентаризации прописан в Налоговом кодексе довольно подробно, чего нельзя сказать о порядке его использования. Согласно пункту 2 статьи 324.1 НК РФ, расходы на формирование такого резерва включают в состав расходов на оплату труда.

К этому же виду расходов относится и денежная компенсация за неиспользованный отпуск, выплачиваемая при увольнении (п.
8 ст. 255

Источник: http://prodhelp.ru/mozhet-li-kompensatsiya-za-neispolzovannyj-otpusk-iz-rezerva/

Citize
Добавить комментарий