Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

Содержание
  1. Как проверить бухгалтерский баланс?
  2. Этапы проверки бухгалтерского баланса
  3. Взаимоувязка форм отчетности
  4. Анализ бухгалтерской отчетности
  5. Сущность и цели использования анализа бухгалтерской отчетности
  6. Кому это нужно?
  7. Источники информации
  8. Ликвидность баланса
  9. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности: таблицы
  10. Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности
  11. Баланс и отчет о движении денег
  12. Баланс и изменения капитала
  13. Финансовые результаты и изменения капитала
  14. Соотношение с налоговой отчетностью
  15. Специфика малых предприятий
  16. Что и как проверять в финансовой отчетности
  17. Используйте пошаговые руководства:
  18. I. Первый пункт проверки финансовой отчетности– бухгалтерский Баланс. Форма № 1.
  19. II.Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)
  20. III.Отчет об изменениях капитала (форма № 3)
  21. IV.Отчет о движении денежных средств (форма № 4)
  22. При проверке финансовой отчетности не забудьте про анализ баланса
  23. Анализ отчета о прибылях и убытках
  24. ВИДЕО: Какие формы отчетов лучше подготовить для акционеров и генерального директора
  25. Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица
  26. Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?
  27. Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:
  28. Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Как проверить бухгалтерский баланс?

Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

Бухгалтерский баланс организации — это важный документ для отчета перед налоговой. Но в то же время он дает ценную информацию для анализа деятельности компании, для финансового планирования и прогнозов.

Правильно составленный баланс — это упорядоченная система данных, которая показывает движение имущества, результаты деятельности организации, состояние расчетов с контрагентами и обязательств. Баланс тесно связан с финансовым учетом и помогает контролировать работу предприятия, а также сохранять имущество компании.

Информация, которая содержится в балансе, может быть важна и интересна не только собственникам организации или ФНС, перед которой компания отчитывается этим документом. Данные баланса могут потребоваться другим заинтересованным лицам:

  • органам госстатистики;
  • банкам в случае заявки на кредит;
  • инвесторам и спонсорам;
  • контрагентам;
  • администрации регионов, в которых работает компания.

Поэтому важно правильно составить бухгалтерский баланс и провести его проверку: сравнить соотношения показателей между разными формами. Если строка бухгалтерского баланса искажена на 10% или более, то согласно ст. 15.11 КоАП РФ налоговая может выставить компании штраф на 2000-3000 рублей.

Если отчетность компании подлежит обязательному аудиту, то при искажениях будет сложнее получить положительное аудиторское заключение. Из-за ошибок в балансе банк может отказать в кредите, а инвесторы отказаться от сотрудничества. Также баланс не должен содержать помарок и подчисток.

 

Прозрачное и удобное бухгалтерское обслуживание под контролем Контура

Этапы проверки бухгалтерского баланса

Проверку баланса стоит начать с простых вещей. Правильно ли внесены в документ все ключевые данные об организации? А это:

  • Полное наименование организации.
  • Адрес организации.
  • Отчетная дата или период.
  • Вид деятельности.
  • Идентификационный номер.
  • Организационно-правовая форма.

Далее, проследите, совпадают ли показатели начала отчетного периода и конца предыдущего отчетного периода — по содержанию показателей и по номенклатуре статей. Одно из важных требований баланса — преемственность, когда последующий баланс вытекает из предыдущего.

Сверьте Главную книгу и показатели баланса, опираясь на данные учетных регистров. Это поможет выявить возможные отклонения и подтвердит статьи баланса. Также баланс должен опираться на данные инвентаризации. Проведите инвентаризацию, чтобы убедиться, что остатки, которые числятся на счетах, существуют в действительности.

Еще одно требование к балансу — его единство. Это означает, что баланс должен строиться на единых принципах оценки и учета, когда во всех отделах компании применяется единая номенклатура счетов учета, одинаковое содержание счетов. И за этим тоже следует следить не только при проверке баланса, но уже при самой организации учета или его ведении.

Следует помнить, что основные средства нужно учитывать по первоначальной стоимости, которая включает фактические затраты на строительство, доставку, таможенные сборы, монтаж, настройку, консультации специалистов и т. д.

Остаточная стоимость получается, если вычесть амортизацию из первоначальной стоимости. По остаточной стоимости основные средства и отражаются в балансе.

Нематериальные активы нужно учитывать по остаточной стоимости после фактической проверки.

Взаимоувязка форм отчетности

Основной и самый показательный критерий правильно составленного баланса — равенство актива и пассива. Но кроме этого некоторые показатели разных форм отчетности связаны друг с другом. Например, некоторые строки баланса и некоторые строки отчета о финрезультатах или отчета о движении денежных средств. И эту взаимосвязь необходимо сохранять. 

Сравним показатели Баланса и Отчета о финансовых результатах:

  • В строке 1180 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2450.
  • В строке 1420 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2430.
  • В строке 1370 баланса вычтите показатели — результат должен совпасть со строкой отчета 2400.

Сравним показатели Баланса и Отчета об изменениях капитала:

  • Показатели строки 1310 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Уставной капитал).
  • Показатели строки 1320 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Собственные акции, выкупленные у акционеров).
  • Показатели строки 1360 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Резервный капитал).
  • Показатели строки 1370 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Нераспределенная прибыль).
  • Показатели строки 1300 баланса должны совпасть со строками отчета 3100, 3200, 3300 (колонка Итого).

Сравним показатели Баланса и Пояснений к балансу и отчету о финрезультатах:

  • Вычтите показатели строки 5100 в пояснениях (графа На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки 1110 баланса (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели строк 5100 (На начало года) и 5110 (На конец периода) в пояснениях — результат должен совпасть с показателем строки 1110 баланса (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5110 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1110 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5200 (На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5200 (На начало года) и 5210 (на конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5210 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1150 (на конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5220 (На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1160 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5220 (На начало года) и 5230 (На конец периода) – результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1160 (на конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5230 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1160 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5301 (На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1170 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5301 (На начало года) и 5311 (На конец периода) – результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1170 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5311 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1170 (на конец года, предшествующего прошлому периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5400 (На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5400 (На начало года) и 5420 (На конец периода) – результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5420 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1210 (На конец года, предшествующего прошлому периоду).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5510 (На конец периода) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строках пояснений 5510 (На начало года) и 5530 (На конец периода) – результаты должны совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец прошлого отчетного периода).
  • Вычтите показатели в строке пояснений 5530 (На начало года) – результат должен совпасть с показателем строки баланса 1230 (На конец года, предшествующего прошлому отчетному периоду).
  • Показатель строки пояснений 5560 (Остаток на конец периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности (На конец отчетного периода).
  • Показатели строк пояснений 5560 (Остаток на начало года) и 5580 (Остаток на конец периода) должен соответствовать показателю строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на эти даты.
  • Показатель строки пояснений 5580 (Остаток на начало года) должен соответствовать показателю строки баланса 1520 в части сумм краткосрочной кредиторской задолженности на конец года, предшествующего прошлому периоду.
  • Показатель строки пояснений 5700 (Остаток на конец периода) должен соответствовать показателю строки баланса 1540 (На конец отчетного периода).
  • Показатель строки пояснений 5700 (Остаток на начало года) должен совпасть с показателем строки баланса 1540 (На конец прошлого периода).

Сравним показатели Баланса и Отчета о движении денежных средств:

  • Показатель строки  отчета 4500 (На конец текущего периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец текущего периода).
  • Показатели строк отчета 4450 (На начало текущего периода) и 4500 (На конец прошлого периода) должны совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец прошлого периода).
  • Показатель строки отчета 4450 (На начало прошлого периода) должен совпасть с показателем строки баланса 1250 (На конец года, предшествующего прошлому периоду).

Если какие-то показатели в балансе не сходятся, придется вернуться к проверке отчетов, а в них — первичной документации. Чтобы избежать ошибок и кропотливого “ручного” ведения учета, воспользуйтесь бухгалтерской программой или онлайн-сервисом с автоматизированной подготовкой отчетов.

Источник: https://www.kontur-buhta.ru/articles/27

Анализ бухгалтерской отчетности

Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

Анализ бухгалтерской отчетности – важный инструмент, который поможет экономическим агентам действующим в условиях неопределенности принимать более взвешенные решения. Поэтому понимание особенности этого процесса важно для широкого круга лиц.

Сущность и цели использования анализа бухгалтерской отчетности

Анализ бухгалтерской отчетности – процесс расчета финансово-экономических показателей (индикаторов), применения прочих методов экономического анализа для формирования выводов и рекомендаций с использованием данных финансовой отчетности предприятия за определенный период. Как результат, аналитик (человек, который рассчитал показатели, провел горизонтальный и вертикальный анализ, применил прочие методы) может сформировать общее представление о финансовом положении организации.

В практике работы больших предприятий этот процесс позволяет подытожить результативность работы субъекта хозяйственной деятельности в общем и его структурных отделов по отдельности.

Но все же основанием для реализации политики поощрения сотрудников, для принятия управленческих решений, для дальнейшей корректировки сбытовой и производственной сферы служит управленческая отчетность (не бухгалтерская).

Управленческая отчетность является конфиденциальной информацией предприятия. Поэтому для стороннего человека и даже большинства сотрудников такого предприятия возможность ее изучения отсутствует. В таком случае рассмотрение бух.

отчетности – оптимальный вариант формирования относительно точной оценки финансового состояния и перспектив работы предприятия.

Для того, чтобы понять какие выводы и рекомендации можно получить по предприятию, нужно изучить основные группы показателей финансово-экономического анализа.

Кому это нужно?

Финансовый анализ нужен для большого количества заинтересованных сторон:

  • работнику банка, ведь бухгалтерская отчетность является самым важным источником финансовой информации о предприятии. Как результат, позитивная оценка позволяет предприятию получить дополнительные кредитные средства для интенсификации деятельности;
  • сотруднику предприятия – так он будет знать о кратко- и долгосрочных перспективах его работы и о перспективах своей карьеры;
  • поставщик сможет оценить вероятность получения оплаты за свой товар. Конечно фактор добропорядочности менеджмента в таком случае не учитывается, а только финансовый аспект. То есть оценка позволяет получить ответ на вопрос – есть ли финансовая возможность в контрагента ответить по своим обязательствам;
  • предоставление результата анализа на сайте позволит убедить клиента в том, что предприятие сможет действовать на рынке в течении долгого периода времени. Повышение доверия стимулирует продажи с помощью аванса;
  • потенциальный инвестор, собственник сможет оценить как менеджмент справляется с обязанностями. Это позволит этим группам пользователей финансового анализа получить быструю оценку финансового состояния организации;
  • в рамках проведения проверки организации анализ бухгалтерской отчетности нужен аудитору;
  • участник фондового рынка сможет оценить перспективы работы организации перед покупкой акций предприятия.

Конечно этот список не претендует на статус завершенного.

Источники информации

В процессе используются следующие формы отчетности:

Однако этот перечень не является полным. В процессе оценки стоит также ознакомиться с дополнительной информацией о текущем положении дел на предприятии, в отрасли, в экономике. Эти данные можно получить на от отраслевых ассоциаций, Федеральной службы государственной статистики, СМИ и т.д.

Также компания может публиковать на своем официальном сайте расширенные годовые отчеты, пресс-релизы,новости, данные о социальной и экологической политике, операционной статистике, аффилированных лицах, структуре компании и прочее. Таким образом, аналитик должен использовать всю доступную информацию, которая может быть использована для формирования картины о текущем финансовом состоянии и эффективности деятельности предприятия.

Ликвидность баланса

Анализ ликвидности баланса означает оценку способности компании продать свои активы для того, чтобы погасить свои обязательства. Если деньги могут быть сразу направлены на погашение наиболее срочных обязательств, то для продажи запасов и превращения их в деньги без потери стоимости необходимо подождать некоторое время.

Поэтому для определения ликвидности структуры бухгалтерского баланса следует сравнить определенные группы активов с определенными группами пассивов.

Таблица 1 – Анализ ликвидности баланса предприятия

Актив балансаСоотношениеПассив балансаИзлишек/ дефицит
А4 (медленно-реализуемые внеоборотные активы: внеоборотные активы предприятия)А4

Источник: https://www.finalon.com/ru/finansovyj-analiz-obshchaya-kharakteristika/233-analiz-bukhgalterskoj-otchetnosti

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности: таблицы

Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

В нашей консультации вы найдете таблицу взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности. Она поможет успешно закрыть отчетную кампанию за 2017-й год.

Особенности взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности

Есть ряд ключевых показателей бухгалтерской отчетности, значения которых должны соответствовать друг другу. То есть – равны. И только в этом случае можно говорить, что произошла взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности.

Если рассуждать по аналогии с налоговой отчетностью, к сожалению, контрольные соотношения бухгалтерской отчетности, которые необходимо соблюдать, не приведены ни в одном нормативном документе. Их выработала бухгалтерская практика.

Заметим, что состав бухгалтерской отчетности последние годы не менялся. Он по-прежнему утвержден приказом Минфина России от 02 июля 2010 года № 66н. А это значит, что контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности за 2017 год не отличаются от прошлых отчетных периодов.

Постоянная проверка взаимоувязки показателей форм бухгалтерской отчетности поможет оперативно находить и исправлять все ошибки и недочеты. При этом каждая организация сама решает, как мониторить коррелирующие показатели (строки) отчетности.

Баланс и отчет о движении денег

Далее показаны контрольные соотношения бухгалтерской отчетности в 2018 году в отношении равенства ряда строк бухгалтерского баланса и отчета о движении денежных средств.

Таблица взаимоувязки показателей форм годовой бухгалтерской отчетности № 1
Бух. баланс=Отчет о движении денег
Строка 1250 «На отчетную дату отчетного года»=Строка 4500 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря предыдущего года»=Строка 4500 «За предыдущий год» Строка 4450 «За отчетный год»
Строка 1250 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»=Строка 4450 «За предыдущий год»
Строка 1250: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»=Строка 4400 «За отчетный год»
Строка 1250: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»=Строка 4400 «За предыдущий год»

Пояснение:

  • строка 1250 – денежные средства и эквиваленты;
  • строка 4400 – сальдо денежных потоков за отчетный период;
  • 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;
  • 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода.

Баланс и изменения капитала

В следующей таблице представлены контрольные соотношения показателей форм бухгалтерской отчетности – бухгалтерского баланса и отчета об изменениях капитала.

Таблица взаимоувязки показателей бухгалтерской отчетности в 2017 году № 2
Бух. балансОтчет об изменениях капитала
Строка 1300 «На 31 декабря отчетного года»=Строка 3300 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря предыдущего года»=Строка 3200 «Итого»
Строка 1300 «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»=Строка 3100 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря отчетного года» минус «На 31 декабря предыдущего года»=Строка 3310 «Итого» минус строка 3320 «Итого»
Строка 1300: «На 31 декабря предыдущего года» минус «На 31 декабря года, предшествующего предыдущему»=Строка 3210 «Итого» минус строка 3220 «Итого»

Пояснение:

  • строка 1300 – итого по разд. 3 «Капитал и резервы» (пассив баланса);
  • строка 3100 – величина капитала на 31 декабря года, предшествующего предыдущему;
  • строка 3200 – величина капитала на 31 декабря предыдущего года;
  • строка 3210 – увеличение капитала – всего (предыдущий год);
  • строка 3300 – величина капитала на 31 декабря отчетного года;
  • строка 3310 – увеличение капитала – всего (отчетный год).

Финансовые результаты и изменения капитала

Ниже приведены контрольные соотношения форм бухгалтерской отчетности в 2018 году по основным годовым отчетам.

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности за 2017 год: таблица № 3
Отчет о фин. результатахОтчет об изменениях капитала
Cтрока 2400 «За отчетный год»Строка 3311 «Итого» минус строка 3321 «Итого»
Строка 2400 «За предыдущий год»Строка 3211 «Итого» минус строка 3221 «Итого»

Пояснение:

  • строка 2400 – чистая прибыль/убыток;
  • строка 3211 – увеличение чистой прибыли (предыдущий год);
  • строка 3221 – уменьшение капитала за счет убытка (предыдущий год);
  • строка 3311 – увеличение чистой прибыли (отчетный год);
  • строка 3321 – уменьшение капитала за счет убытка (отчетный год).

В этих таблицах мы показали основные контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности, которые помогут без проблем закрыть отчетную кампанию.

Также см. «Бухгалтерский баланс за 2017 год: срок сдачи».

Соотношение с налоговой отчетностью

Есть существенные различия в правилах бухгалтерского и налогового учета. Это влечет и отличие правил формирования каждого вида отчетности. Поэтому прямой взаимоувязки показателей бухгалтерской и налоговой отчетности нет.

Между тем в ходе проверок налоговики могут выявлять фактологические нестыковки в этих видах отчетности.

ПРИМЕР
В отчете о движении денежных средств показана выплата дивидендов (стр. 4322), однако по декларации по налогу на прибыль таких выплат не было.

Специфика малых предприятий

По закону малому бизнесу разрешена бухгалтерская отчетность:

  1. в сокращенном составе (баланс + отчет о фин. результатах, если аудит не обязателен);
  2. в упрощенном виде (бланки утверждены тем же приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н).

Поскольку бланки этих упрощенных отчетов содержат совсем немного строк, взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия не составляет труда. Ее легко проверять, что называется «на месте» и без особого труда.

Также см. «Упрощенная форма бухгалтерского баланса».

, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Источник: https://buhguru.com/bukhotchetnost/pokazateli-buhotchetnosti.html

Что и как проверять в финансовой отчетности

Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

Закончился очередной финансовый год. Наступает время подводить итоги работы компании, анализировать допущенные в управлении бизнесом просчеты или радоваться успехам.

Перед представлением результатов работы компании за очередной отчетный год финансовый директор должен убедиться в том, что финансовая отчетность не содержит грубых ошибок, а ее показатели отражают реальное финансовое состояние компании.

Используйте пошаговые руководства:

В этой статье вы узнаете:

Корректная финансовая отчетность не вызовет нареканий со стороны аудиторов и контролирующих органов. Кроме того, внешние и внутренние пользователи, получая актуальные и достоверные сведения о деятельности компании, смогут принимать необходимые управленческие решения.

Общих приемов проверки отчетности немного, и они достаточно эффективны. Основными приемами, которые может применить финансовый директор для экспресс-анализа финансовой отчетности, являются:

  • горизонтальный анализ финансовой отчетности;
  • вертикальный анализ.

Чтение отчетности представляет собой информационное ознакомление с общим отражением в отчетности финансового положения компании по данным баланса, отчета о прибылях и убытках, сопутствующим формам и приложениям к ним.

В процессе чтения отчетности рассматриваются показатели разных форм отчетности в целом, а также в их взаимосвязи.

Чтение отчетности позволит выявить и технические нарушения, связанные с неправильным отражением показателей в разных формах отчетности, арифметические ошибки.

Ниже приведены основные показатели, на которые нужно обратить внимание при чтении отчетности.

Скачайте полезный материал:

Отчеты «дочек» иностранных компаний, полезные в российской практике

Зарегистрируйтесь на сайте и продолжите чтение!

Это бесплатно и займет 1 минуту.

I. Первый пункт проверки финансовой отчетности – бухгалтерский Баланс. Форма № 1.

1. Итоговые суммы Актива и Пассива на начало года должны совпадать соответственно с итоговыми суммами Баланса на конец прошлого года (см. подробнее про анализ баланса предприятия). Расхождения должны быть объяснены в пояснительной записке.

2. По строке «Незавершенное строительство» сальдо может иметь значение только для организаций, осуществляющих деятельность с длительным сроком формирования затрат. Обычное приобретение основных средств к такой деятельности не относится.

3. При наличии убытка в декларации по налогу на прибыль, в Разделе Внеоборотные активы должно быть сальдо по строке Отложенные налоговые активы.

При анализе сальдо отложенных налоговых активов нужно учитывать, что согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» отложенные налоговые активы признаются только при условии существования вероятности получения компанией налогооблагаемой прибыли. Если вероятность уменьшения или погашения в последующих отчетных периодов вычитаемых временных разниц отсутствует, отложенные налоговые активы в отчетности не отражаются, а информация об этом подлежит раскрытию в пояснительной записке.

4. При надлежащем контроле за оформлением и поступлением счетов-фактур от поставщиков показатель по строке НДС по приобретенным ценностям стоимостного выражения не имеет.

5. Показатель по строке «Уставный капитал» должен соответствовать сумме капитала организации объявленного в Уставе организации.

6. Если Уставом организации предусмотрено образование резервного фонда и компания имеет прибыль, показатель по строке «Резервный капитал» должен иметь положительное числовое значение.

7. Разница в остатках на конец и начало отчетного года по строке Нераспределенная прибыль (убыток) должна соответствовать показателю «Чистая прибыль (убыток)» по ОПУ (Форма № 2), если не начислялись дивиденды и не образовывался резервный фонд.

8. Остатки материальных запасов, стоимость основных средств, дебиторская и кредиторская задолженности должны быть подтверждены инвентаризацией остатков (задолженность по налогам и сборам на конец отчетного года- соответствовать итоговой сумме по Акту сверки с ИФНС на отчетную дату, если выверка проводилась).

9. При наличии у организации договоров кредита или займа, поручительства стоимость имущества, переданного в залог, должна быть отражена в справке о забалансовых счетах в составе Обеспечений обязательств выданных, а стоимость имущества, полученного в залог, должна быть отражена в составе Обеспечений обязательств полученных.

II. Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

1. Стоимостные значения показателей в графе за аналогичный период предыдущего года должны соответствовать ОПУ за прошлый год.

2. Отражение числовых значений отложенных налогов и обязательств показывает наличие у организации временных разниц, возникших при расчете налога на прибыль из-за разных правил учета доходов и расходов в бухгалтерском и налоговом учете, которые должны быть раскрыты в пояснительной записке.

3. Показатель текущего налога на прибыль должен равняться показателю по строке 180 Листа 02 Декларации по налогу на прибыль.

4. Отражение числовых значений постоянных активов и обязательств в справочном разделе ОПУ (Форма № 2) показывает наличие доходов и расходов, которые возникли из-за непреодолимых различий между бухгалтерским и налоговым учетом.

Большая сумма постоянных разниц, увеличивающая налоговую прибыль, должна побуждать финансового директора к анализу их природы и при необходимости к усилению внутреннего контроля, в том числе за оформлением и движением первичных документов.

III. Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

1. Остатки капитала по его видам на начало года должны совпадать соответственно с остатками на конец прошлого года. Расхождения должны быть объяснены в пояснительной записке.

2. Остатки уставного, добавочного, резервного капитала и нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) должны равняться соответствующим показателям третьего раздела Баланса (Форма № 1).

3. Показатель чистой прибыли (убытка) должен соответствовать сумме чистой прибыли (убытка), указанной в ОПУ (Форме № 2, стр.190), за отчетный период и стр.470 Баланса на начало и конец отчетного периода.

4. Остатки резервов предстоящих расходов должны равняться соответствующим показателям пятого раздела Баланса (стр.650).

5. Остатки чистых активов (стр.200) должны соответствовать итоговым показателям третьего раздела Баланса (стр.490) за вычетом суммы собственных акций, выкупленных у акционеров, и задолженности учредителей по взносам в уставный капитал, плюс доходы будущих периодов (стр.640 Баланса, Форма № 1)

IV. Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

1. Остатки денежных средств на начало года должны совпадать соответственно с остатками на конец прошлого года.

2. Остатки денежных средств на начало и конец года должны равняться показателям по стр.260 Баланса (Форма № 1) для тех организаций, которые не осуществляют валютные операции.

Процедурные ошибки, вызывающие искажение содержания отчетности, выявляются при проведении горизонтального и вертикального анализа баланса и отчета о прибылях и убытках.

При проверке финансовой отчетности не забудьте про анализ баланса

Горизонтальный  – сравнение данных на конец периода с данными на начало периода, вертикальный – изменение структуры баланса.

1. Полезно начать анализ баланса с изменения размера собственного капитала (раздел III баланса «Капитал и резервы»). Это позволит сразу увидеть тенденцию за отчетный период. Если она не совпадает с логикой развития бизнеса за период – возможны ошибки.

2. Если раздел III Баланса отражает уменьшение собственного капитала за счет убытков отчетного периода, и это подкреплено логикой развития бизнеса, необходимо определить источники финансирования этих убытков. Как правило, убытки финансируется за счет изменения оборотного (рабочего) капитала – снижения запасов и дебиторской задолженности, увеличения кредиторской задолженности.

Однако не исключено, что источниками финансирования убытков является продажа имущества, увеличение долгосрочного заимствования или увеличение уставного капитала. Если такие операции осуществляются компанией при наличии чистой прибыли, то эти действия требуют обоснования с точки зрения экономической целесообразности (логики бизнеса). В противном случае – это возможные ошибки учета.

3. Далее полезно провести анализ итоговых статей баланса – внеоборотных активов, оборотных активов, долгосрочных обязательств и краткосрочных обязательств.

Любое резкое изменение этих показателей за отчетный период требует более детального анализа данного раздела и выявление причин изменения показателей.

Найденные причины изменений должны отражать существующую тенденцию в деятельности предприятия за отчетный период.

4. Частой ошибкой учета является несвоевременный перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную при наступлении сроков исполнения обязательств менее, чем в течение 12 месяцев.

Анализ отчета о прибылях и убытках

Горизонтальный  – сравнение данных на конец периода с данными на начало периода, вертикальный  – изменение структуры баланса)

1. Анализ абсолютного роста выручки. Наличие резкого скачка выручки в течение отчетного периода в сравнении с предыдущим, не подтвержденного реальным ростом бизнеса, свидетельствует о потенциальных ошибках в учете.

2. Анализ изменения валовой маржи. Это основной показатель ОПУ, на который следует обращать внимание при анализе деятельности предприятия и поиске ошибок учета. Этот показатель должен быть достаточно устойчивым при стабильной работе предприятия.

Его резкое изменение должно быть четко аргументировано.

Такое изменение может быть вызвано переходом на более дешевого (дорогого) поставщика сырья и материалов, внедрением производственных программ, обеспечивающих снижение себестоимости, изменением учетной политики в части формирования себестоимости, изменением ценовой политики. При отсутствии веских причин для изменения этого показателя, требуется дополнительный анализ структуры себестоимости и ценообразования. В этом случае причиной такого изменения может быть наличие ошибок при формировании себестоимости.

3. Анализ изменения размера коммерческих и управленческих расходов. Резкие или необусловленные бизнесом изменения могут свидетельствовать о наличии ошибок. В разные периоды такие расходы могут быть по-разному классифицированы и попадать в разные статьи расходов, вводя в заблуждение пользователей отчетности. Постатейный сравнительный анализ позволит выявить такие ошибки.

5. Перечисленные выше статьи ОПУ формируют операционный результат компании. Однако зачастую значительное влияние на показатель чистой прибыли оказывают «Прочие доходы и расходы». При наличии изменений этого показателя полезно провести его анализ и выявить те операции (как правило, одноразовые), которые привели к его изменению.

6. Отдельно следует проанализировать динамику изменения налога на прибыль, для чего следует подсчитать эффективную ставку налога. При резком изменении эффективной ставки потребуется объяснение причин.

Достаточно часто наблюдается нарушение взаимосвязи показателей, отраженных в отдельных формах отчетности (показатель чистой прибыли в ОПУ не совпадает с изменением нераспределенной прибыли в балансе за отчетный период в отсутствие фактов распределения прибыли и формирования резервного капитала, остаток денежных средств в ОДДС не совпадает с остатком в балансе и т.п.).

При рассмотрении и анализе оборотного капитала часто выявляются допущенные ошибки из-за неправильного отражения запасов, свернутого сальдо дебиторской и кредиторской задолженности, неправильной их классификации, отражения долгосрочной задолженности в составе краткосрочной и наоборот.

Анализ показателей ОПУ зачастую выявляет неправильную классификацию расходов, в том числе разную классификацию одних и тех же расходов в разных периодах, что влечет неправильное отражение показателя себестоимости, а также коммерческих и управленческих расходов. Возникают также ошибки при отражении суммы налоговых обязательств.

Заполнение формы № 4 Отчет о движении денежных средств вызывает больше всего затруднений у российских бухгалтеров, поскольку в отличие от международных стандартов российские правила учета и отчетности не содержат подробных указаний об особенностях составления ОДДС.

 Так, при составлении ОДДС допускаются ошибки при классификации платежей, особенно при отражении уплаты налогов, процентов по займам, выплат дивидендов.

Часто бухгалтеры не исключают внутренние обороты между счетами учета денежных средств, неправильно отражают операции по продаже и (или) покупке иностранной валюты, а также не заполняют либо заполняют неправильно строку «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю».

ВИДЕО: Какие формы отчетов лучше подготовить для акционеров и генерального директора

Какие формы финансовых отчетов лучше подготовить для акционеров и генерального директора, рассказывает Евгений Ларин, финансовый директор Metra Group, к.э.н.

Источник: https://fd.ru/articles/37151-red-chto-i-kak-proveryat-vfinansovoy-otchetnosti

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности – таблица

Как проверить годовую отчетность баланс соотношение

Взаимоувязка показателей бухгалтерской отчетности (таблица размещена в конце статьи), проводится с целью выявления ошибок и неточностей в балансе и других формах финансового учета. Актуальные бланки утверждает приказ № 66н от 02.07.10 г.

, а компания вправе дополнять строки, отображать детализированные или наоборот укрупненные значения для формирования достоверной картины состояния дел. При этом важно соблюдать основные правила заполнения документов и сохранять взаимоувязку показателей бухгалтерской и налоговой отчетности.

Рассмотрим подробно, как проверяется соотношение данных.

Для чего нужна взаимоувязка показателей форм годовой бухгалтерской отчетности?

Проверка взаимосвязи выполняется в целях контроля правильности и полноты составления отчетов до момента сдачи в государственные органы. Порядок тестирования устанавливается каждым хозяйствующим субъектом самостоятельно. Основные критерии можно найти в Законе № 402-ФЗ, Положении № 4/99.

При этом взаимоувязка показателей форм бухгалтерской отчетности малого предприятия, как правило, проводится в отношении баланса по форме 1 и отчета о финрезультатах формы 2.

Если же организация отчитывается в полном объеме, необходимо сравнивать контрольные соотношения показателей всех обязательных форм бухгалтерской отчетности.

Четких регламентов проведения процедуры законодательство не устанавливает. Бухгалтеру предприятия, прежде всего, необходимо сравнивать данные по налоговому и бухгалтерскому учете, сведения о финансовых результатах в формах 1 и 2, информацию внутри и между отдельными видами отчетов.

Подобные действия выполняют налоговые сотрудники и при обнаружении расхождений требуют компанию предоставить пояснения (ст. 88 п. 3 НК) и сдать уточненки, если выявлены ошибки.

В некоторых ситуациях расхождения в отчетах становятся причиной включения организации в план выездных или камеральных проверок.

Проверка взаимосвязи – примерный алгоритм действий:

  1. Соответствие бух отчетности требованиям, предъявляемым Законом № 402-ФЗ и ПБУ 4/99.
  2. Проверка сведений на достоверность и полноту отображения данных.
  3. Проверка сопоставимости всех показателей с данными по прошлым периодам.
  4. Проверка сопоставимости пересекающихся показателей, отображаемых в налоговых отчетах/декларациях и бухгалтерских.

Контрольные соотношения к показателям бухгалтерской отчетности 2017

Действующие в 2017 г. контрольные показатели выложены в открытом доступе для всех налогоплательщиков на официальном сайте ФНС. С помощью этих значений проверяется, при каких условиях и с чем должны совпадать указанные данные. Таблица с отдельными показателями размещена ниже.

Взаимоувязка основных показателей бухгалтерской отчетности – таблица 2017 г.:

Форма 1 «Бухбаланс»

Форма 2 «Отчет о финрезультатах»

Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)

Стр. 2450 ОНА по колонке 4

Стр. 1180 ОНА (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)

Стр. 2450 ОНА по колонке 5

Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 4

Стр. 2400 по колонке 4 «Чистая прибыль»

Стр. 1370 «Нераспределенная прибыль» по колонке 5

Стр. 2400 по колонке 5 «Чистая прибыль»

Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 4 и 5)

Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 4

Стр. 1420 ОНО (расчет выполняется путем вычитания данных по колонкам 5 и 6)

Стр. 2430 «Изменения ОНО» по колонке 5

Форма 1 «Бух баланс»

Форма 3 «Отчет по изменениям капитала»

Стр. 1310 по колонке 6 «Уставный капитал»

Стр. 3100 по колонке 3 «Уставный капитал»

Стр. 1310 по колонке 5 «Уставный капитал»

Стр. 3210 по колонке 3 «Увеличение всего капитала»

Стр. 1360 по колонке 6 «Резервный капитал»

Стр. 3100 по колонке 6 «Резервный капитал»

Стр. 1360 по колонке 5 «Резервный капитал»

Стр. 3210 по колонке 6 «Увеличение всего капитала»

Стр. 1370 по колонке 5 «Нераспределенная прибыль»

Стр. 3200 по колонке 7 «Увеличение капитала всего»

Стр. 1370 по колонке 6 «Нераспределенная прибыль»

Стр. 3100 по колонке 7 «Нераспределенная прибыль/убыток»

Стр. 1350 по колонке 4 «Добавочный капитал» без учета суммы переоценки

Стр. 3300 по колонке 5 «Величина капитала на 31.12 года»

Стр. 1370 по колонке 4 «Нераспределенная прибыль/убыток»

Стр. 3300 по колонке 7 «Величина капитала на 31.12 года»

Стр. 1300 по колонке 4 «Итоговая сумма раздела III»

Стр. 3300 по колонке 8 «Величина капитала на 31.12 года»

Форма 1 «Бух баланс»

Форма 4 «Отчет о ДДС»

Стр. 1250 по колонке 5 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4450 по колонке 3 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Стр. 1250 по колонке 4 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4500 по колонке 3 «Остаток на конец суммы денежных средств»

Стр. 1250 по колонке 6 «Денежные средства, а при наличии эквиваленты»

Стр. 4450 по колонке 4 «Остаток на начало суммы денежных средств»

Приведенные примеры проверки взаимосвязи выполняются по правилам 2016 г. Рекомендуется делать перекрестную проверку данных перед каждой сдачей отчетности. Это поможет правильно составить формы и минимизировать возможные претензии со стороны контрольных органов.

Источник: https://spmag.ru/articles/vzaimouvyazka-pokazateley-buhgalterskoy-otchetnosti-tablica

Citize
Добавить комментарий