Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Содержание
  1. Можно не начислять амортизацию основных средств при усн
  2. Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»
  3. Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017
  4. Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году
  5. Онлайн журнал для бухгалтера
  6. Как начисляется амортизация ос при усн
  7. Можно ли не начислять амортизацию основных средств при усн
  8. Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»
  9. Амортизация — это…
  10. Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов
  11. Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн
  12. Учет основных средств при применении в организации енвд и усн
  13. Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете (спецрежим)
  14. Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»
  15. Учет основных средств при совмещении енвд и усн
  16. Продажа основного средства при применении енвд
  17. Основные средства при УСН: налоговый учет, амортизация, оптимизация, льготы
  18. Баланс и основные средства при УСН
  19. Амортизация
  20. Оптимизация
  21. Займ и лизинг
  22. Дивиденды при УСН
  23. Как начисляется амортизация ОС при УСН
  24. Упрощенная система налогообложения: краткая характеристика и виды
  25. Что представляет собой амортизация, и какие существуют способы ее исчисления
  26. Как списывается стоимость ОС на УСН
  27. Амортизация ОС для УСН «Доходы»
  28. Амортизация ОС для УСН «Доходы минус Расходы»
  29. Амортизация основных средств при применении упрощенной системы налогообложения
  30. Амортизация: теоретический аспект
  31. Приобретение объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения
  32. Приобретение объекта основных средств до начала применения упрощенной системы налогообложения
  33. Реализация объекта основных средств
  34. Переход на общий режим налогообложения
  35. Пример

Можно не начислять амортизацию основных средств при усн

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

О том, какие и в каком порядке признаются расходы при УСН с объектом «доходы минус расходы», мы рассказывали в нашей консультации. Об амортизации ОС при УСН «доходы минус расходы» расскажем в этом материале.

При приобретении объектов ОС или НМА на доходно-расходной упрощенке у бухгалтера возникает вопрос, включается ли амортизация в расходы при УСН? Амортизация на УСН «доходы — расходы» не поименована в составе расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы на упрощенке (ст.

346.16 НК РФ). Но это означает лишь то, что НК РФ не требует для «доходно-расходных» упрощенцев списывать на расходы стоимость ОС и НМА в течение их срока полезного использования, а, как правило, позволяет учесть такие затраты в течение текущего года.

И для упрощенцев это несомненное преимущество по сравнению с плательщиками налога на прибыль.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

  • Основные моменты
  • Особенности начисления амортизации при УСН доходы минус расходы
  • Нюансы при УСН Доходы
  • Методы начисления
  • Специфика работы в 1С

Для решения такой проблемы используется амортизация, которая распространяется в 2018 году и на УСН «доходы минус расходы». Амортизация предполагает перенесение стоимости актива по частям на текущие расходы компании.
В упрощенном виде это можно представить так:

  • на приобретенный за 5 000 рублей стул, который имеет срок службы 5 лет, ежегодные амортизационные отчисления составят 5000/5 = 1000 рублей.

Амортизация затрагивает только основные средства, то есть на имущество, которое находится в собственности компании и имеет следующие основные признаки (ст.

Амортизация при усн «доходы минус расходы» 2017

Так, объект, приобретенный, оплаченный и введенный в эксплуатацию в 1 квартале года, будет амортизироваться четырьмя равными частями на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря.

Если выполнение всех условий произошло в 3 квартале, то стоимость ОС нужно будет разделить пополам и списать в расходы 3 и 4 кварталов.

Важно В данном случае можно говорить о своеобразном варианте ускоренной амортизация при УСН «доходы минус расходы».

Учет амортизации при УСН «доходы минус расходы» по объектам, приобретенным еще при применении общей системы налогообложения, также имеет свою специфику.

Начисляется ли амортизация при усн доходы минус расходы в 2018 году

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала. При этом объект ОС:

  • должен быть оплачен,
  • иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
  • использован в деятельности предприятия,
  • экономически целесообразен,
  • должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример Объект куплен в январе 2018 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб.
(400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв.

, то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.
Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст.

257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Онлайн журнал для бухгалтера

Таким образом, всю стоимость основного средства вы спишете до конца года, в котором купили объект.

Когда амортизация все-таки возникает при УСН Если «упрощенец» купил и продал имущество в одном и том же году, то придется восстановить стоимость объекта, которую успели списать на УСН.


Внимание И далее разрешено отнести на расходы часть стоимости объекта. А именно разрешено начислить за соответствующий период амортизацию.

Рассчитывается она по правилам, установленным для плательщиков налога на прибыль (гл. 25 НК РФ). То есть фактически налоговую базу по УСН придется пересчитать.

Так же нужно поступить, когда основное средство сроком службы до 15 лет вы реализуете раньше, чем прошло три года после того, как его стоимость была списана. Или если объект со сроком эксплуатации более 15 лет продан до того, как закончились 10 лет с момента, когда он был приобретен (абз. 11 подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Как начисляется амортизация ос при усн

На дату перехода на упрощенку такие ОС или НМА уже будут частично списаны по правилам расчета амортизации в рамках налога на прибыль, то есть с учетом срока полезного использования данного объекта. В этой ситуации снова определяется условная стоимость объекта, которая будет отражаться уже в «упрощенных» расходах.

Но равна она будет, разумеется, не первоначальной стоимости, а разнице между оной и суммой начисленной амортизации на ОСНО. Собственно, остаток стоимости компании и предстоит отражать уже в «упрощенных» расходах.

Но в данном случае все же придется учитывать срок полезного использования ОС или НМА. Для объектов со сроком эксплуатации до 3 лет амортизация в УСН будет списана в течение первого календарного года применения упрощенки.

В его рамках, ежеквартально или ежегодно списываются равные доли стоимости имущества. Используют линейный метод в основном в отношении имущества, которое подвержено физическому, а не моральному износу. Например, при амортизации здания.

Расчет амортизационных отчислений в этом случае осуществляется по формуле: где П – первоначальная цена актива, Н – норма амортизации, обратная числу месяцев полезного использования объекта (ст. 259.1 НК РФ).

Нелинейный Нелинейный метод предполагает, что все имущество компании делится по амортизационным группам, а затем в отношении каждой из них рассчитывается амортизация:

  • определяется суммарная стоимость имущества по каждой отдельной группе;
  • суммы умножается на нормы амортизации, индивидуальные для каждой группы.

Самая высокая норма амортизации действует в отношении первой группы и составляет 14,3.

  • Если имущество было оплачено частично, то эти затраты также могут быть учтены.
  • Порядок осуществления учетной политики в отношении амортизируемых активов в рамках 1С выглядит так:
  1. После приобретения ОС следует зайти во вкладку «Основные средства и НМА» и выбрать там раздел «Поступление оборудования».
  2. Аккуратно заполнить все поля открывшейся формы.
  3. Открыть документ «Принятие ОС к учету» и указать в нем тип объекта, его цену, место нахождения и корреспондентский счет.
  4. Во вкладке «Бухгалтерский учет» указать размер амортизационных отчислений и порядок их оплаты.
  5. В пункте «Налоговый учет» указать стоимость ОС и порядок ее перенесения на затраты компании (если этот процесс имеет место).

Итоговые результаты заполнения всех указанных форм можно распечатать в бумажный вид и подшить в папки с бухгалтерской документацией компании.

Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ).

Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.

А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. < … Компенсация за неиспользованный отпуск: десять с половиной месяцев идут за год При увольнении сотрудника, проработавшего в организации 11 месяцев, компенсацию за неиспользованный отпуск ему нужно выплатить как за полный рабочий год (п.28 Правил, утв.

НКТ СССР 30.04.1930 № 169). Но иногда эти 11 месяцев не такие уж и отработанные. < … Сотрудник оформляет пенсию: роль работодателя (часть 1) Оформлением пенсии обычно занимается сам сотрудник.

Можно ли не начислять амортизацию основных средств при усн

Вопросы начисления амортизации детально рассматриваются в таких статьях Налогового кодекса РФ, как: Статья 256 Раскрывает, какое именно имущество компании можно отнести к разряду амортизируемых активов 257 Позволяет рассчитать цену амортизируемых основных средств на основании определенной методики 258 Разделяет все виды основных средств на специальные амортизируемые группы 259 Описывает основные методики расчета амортизационных отчислений и порядок их применения 259.1—259.2 Разъясняют специфику применения линейного и нелинейного метода 259.3 Определяет условия и особенности использования понижающих коэффициентов Специфика применения ускоренных методов амортизации раскрывается в ФЗ-209 «о развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации», а также в ФЗ-164 «О лизинге».

Если срок полезного использования составляет от 3 до 15 лет, то в течение первого календарного года применения УСН компания сможет списать 50% стоимости объекта, в течение второго – 30% и в течение третьего года — 20 % от стоимости. Для объектов со сроком использования свыше 15 лет списание амортизации растягивается на первые 10 лет применения УСН (подп.

3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ). В заявленных налоговых периодах суммы амортизации отражаются в расходах равными долями на каждый отчетный квартал. Разумеется, перейти на УСН можно не только с общей системы налогообложения, но, допустим, с ЕСХН или ЕНВД.

Источник: http://1privilege.ru/mozhno-ne-nachislyat-amortizatsiyu-osnovnyh-sredstv-pri-usn/

Начисление амортизации при УСН «доходы минус расходы»

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Амортизация при УСН доходы минус расходы имеет свои особенности. Как правильно рассчитывать амортизацию и показывать ее в учете, узнайте далее.

Амортизация — это…

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

Итоги

Амортизация — это…

Все компании, применяющие УСН, обязаны вести бухгалтерский учет (ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Учет основных средств (ОС) обязателен еще и потому, что в случае превышения остаточной стоимости ОС 150 млн руб. организация теряет право применения спецрежима. При этом в расчет принимается только амортизируемое имущество (подп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Амортизация — списание начальной стоимостной оценки объекта ОС в течение предполагаемого срока использования. Подсчет амортизации в бухучете начинается со следующего после ввода объекта ОС в эксплуатацию месяца. Амортизация может начисляться несколькими способами:

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете».

Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ.

Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет.

Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01).

О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см. материал «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

ВАЖНО! ИП на УСН не обязаны вести бухучет, а потому обязанность по начислению амортизации у них также отсутствует.

Алгоритм начисления амортизации в бухучете един для всех организаций на любой системе налогообложения и регламентирован ПБУ 6/01.

Ознакомиться с нормами ПБУ 6/01 можно в этом материале.

Как включить расходы на покупку ОС в книгу учета доходов и расходов

В налоговом учете при применении УСН «доходы минус расходы» амортизация не начисляется. Стоимость объекта списывается в течение календарного года, в котором он был приобретен (построен), ежеквартально равными частями (п. 3 ст. 346.16 НК РФ). То есть если объект был введен в эксплуатацию:

  • в 1 кв. — списывается по ¼ от стоимости объекта;
  • во 2 кв. — по 1/3 части от стоимости объекта;
  • в 3 кв. — по ½ части;
  • в 4 кв. — списание осуществляют единовременно.

В книге учета доходов и расходов (КУДиР) расходы отображаются последним днем отчетного квартала.

При этом объект ОС:

  • должен быть оплачен,
  • иметь корректно оформленную первичную документацию на приобретение,
  • использован в деятельности предприятия,
  • экономически целесообразен,
  • должен относиться к амортизируемому имуществу согласно гл. 25 НК РФ.

Пример

Объект куплен в январе 2018 года за 400 000 руб. Тогда в последний день каждого квартала этого года в КУДиР следует списать по 100 000 руб. (400 000 ÷ на 4 кв.). Если объект оплачен в 3 кв., то 30 сентября и 31 декабря отображается по 200 000 руб. То есть на конец года в налоговом учете погашается полная стоимость объекта ОС.

Если первоначальная стоимость актива не более 100 000 руб. (п. 1 ст. 257 НК РФ), то всю сумму можно учесть в составе затрат в момент оплаты единовременно.

Если оплата имущества осуществляется частями, то и его стоимость в налоговом учете будет погашаться равными долями от оплаченных сумм.

Пример

В феврале 2017 года компания ООО «Ригма» приобрела станок стоимостной оценкой 800 000 руб. Оплата производилась следующим образом:

1 кв. 2017 — 300 000 руб.

2 кв. 2017 — 210 000 руб.

3 кв. 2017 — 100 000 руб.

4 кв. 2017 — 90 000 руб.

1 кв. 2018 — 100 000 руб.

В КУДиР расходы следует включать следующим образом:

Дата включения в КУДиРСумма, тыс. руб.Расчеттыс. руб.Пояснения
31.03.201775300 / 4 кв.300 000 руб. равными долями принимаются в 1, 2, 3 и 4 кв. 2017г.

Источник: http://nalog-nalog.ru/usn/dohody_minus_rashody_usn/nachislenie_amortizacii_pri_usn_dohody_minus_rashody/

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Амортизация может начисляться несколькими способами:

  • линейным;
  • методом уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет полезного использования;
  • пропорционально объему выпуска готовой продукции.

О методах подсчета амортизации узнайте из статьи «Способы начисления амортизации в бухгалтерском учете». Результаты подсчетов отображаются в ведомости начисления амортизации, которую компания разрабатывает самостоятельно с учетом правил оформления первичной документации, утвержденных в ст. 9 закона № 402-ФЗ.

Расчет амортизации осуществляется ежемесячно, за исключением компаний, которым позволено вести упрощенный бухучет. Такие организации вправе списывать амортизационные отчисления раз в год, 31 декабря, или самостоятельно устанавливать периодичность (п. 19 ПБУ 6/01).

О том, кто может вести бухучет по упрощенной схеме, см.

Организации, применяющие «вменёнку», не освобождены от ведения бухгалтерского учёта, поэтому приобретаемые основные средства, которые используются в деятельности, относящейся к ЕНВД, придется учитывать по всей строгости закона.

«Вменёнщики» освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, следовательно,НДС должен быть включён в первоначальную стоимость приобретённых объектов ОС, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД по реализации товаров, работ, услугпри принятии их к учёту на основании ПБУ 6/01.

Кроме того, основные средства на ЕНВД не облагаются налогом на имущество.
На всё остальное имущество предприятия (не относящееся к ЕНВД) этот налог необходимо начислять и уплачивать.

Организации, совмещающие ЕНВД с ОСНО или УСН, должны вести раздельный учёт основных средств, которые используются в различных видах деятельности.

Учет основных средств при применении в организации енвд и усн

Организация применяет общую систему налогообложения и платит ЕНВД ООО «Торговая фирма Гермес» в мае приобрело и ввело в эксплуатацию легковой автомобиль, который одновременно используется в обоих видах деятельности. Налог на прибыль «Гермес» начисляет ежемесячно методом начисления.

Внимание

В учетной политике организации сказано, что общехозяйственные расходы распределяются пропорционально доходам за каждый месяц отчетного (налогового) периода. В бухгалтерском и налоговом учете организация применяет линейный способ амортизации.

× 100% = 25%. Годовая сумма амортизационных отчислений составляет:288 000 руб. × 25% = 72 000 руб.

Как начислить амортизацию основных средств в налоговом учете (спецрежим)

С октября 2013 года бухгалтер начал начислять амортизацию линейным способом (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете).Годовая сумма амортизации составила:- в бухучете – 4 000 000 руб.;- в налоговом учете – 3 914 286 руб.

Следовательно, в октябре–декабре 2013 года в бухучете начислялась амортизация в размере 333 333 руб., а в налоговом учете – 326 191 руб.

При этом происходит погашение отложенного налогового обязательства, образовавшегося при формировании первоначальной стоимости. В октябре–декабре 2013 года бухгалтер составил следующие проводки:Дебет 44 Кредит 02– 333 333 руб.

– начислена амортизация по зданию;Дебет 77 Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»– 1428 руб. ((333 333 руб. – 326 191 руб.) × 20%) – погашена часть отложенного налогового обязательства.

Начисление амортизации при усн «доходы минус расходы»

Следовательно, ведение раздельного учета в большей степени необходимо для расчета налога по УСН.При применении УСН налогоплательщики имеют право уменьшить сумму своих доходов на сумму расходов на приобретение и ремонт основных средств согласно пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Но необходимо учитывать, что эта норма действует только для тех налогоплательщиков, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.Согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.

1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» организации, применяющие УСН, освобождаются от ведения бухгалтерского учета, кроме учета основных средств и нематериальных активов и кассовых операций.

В свою очередь организации, применяющие одновременно два режима налогообложения, обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать бухгалтерскую отчетность в целом по всей организации.

Учет основных средств при совмещении енвд и усн

НК РФ основные средства должны быть оплачены, также согласно п. 2 ст. 346.16 НК РФ данные расходы должны соответствовать критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК РФ, т.е.

должны быть экономически оправданными, документально подтвержденными и направленными на получение дохода.В п. 1 ст. 346.16 НК РФ приведен закрытый перечень расходов, на которые можно уменьшить сумму доходов.

Что касается основных средств, то принимаются только расходы, связанные с приобретением и ремонтом основных фондов.

Важно

Расходы на строительство, модернизацию и реконструкцию основных средств не указаны в составе расходов, уменьшающих доходы для целей УСН, поэтому правомерность их учета может быть подтверждена только в судебном порядке.Рассмотрим вариант, когда основное средство куплено до перехода на УСН. Порядок списания таких основных средств установлен пп.

2 п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Продажа основного средства при применении енвд

Но пока такие предложения не зафиксированы в законах, не стоит их учитывать учёте расходов на ОС и определении налоговой базы. Кроме того, не забудьте изложить ваш метод распределения расходов в учётной политике организации.

Источник: http://golden-mark.ru/kak-nachislit-amortizatsiyu-osnovnyh-sredstv-kuplennyh-pri-envd-a-prodannyh-pri-usn/

Основные средства при УСН: налоговый учет, амортизация, оптимизация, льготы

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Компании и индивидуальные предприниматели, которые работают по УСН, оплачивают в государственный бюджет РФ единый налог на свои доходы по разным схемам. Учет баланса и основных средств в зависимости от схемы ведения отчетности в некоторой степени отличаются.

Баланс и основные средства при УСН

Допустим, организация или ИП платят налог по схеме «доходы«. Как она учитывает основные средства? Согласно норм приказа Минфина России от 30.03.2001 № 26н к основным средствам компании не могут относится:

  • товары, купленные для личного использования, которые не могут приносить доход;
  • товары, которые будут использоваться менее года;
  • товары, купленные или произведенные для продажи другим юридическим или физическим лицам.

Данные организации не имеют возможность уменьшать базовую сумму для начисления налога на стоимость основных средств, приобретенных за определенный период.

Списание балансовой стоимости приобретенных компанией основных средств происходит постепенно за несколько лет путем показывания амортизационных отчислений.

Бухгалтерский учет в режиме  «доходы минус расходы» будет вестись немного по другому.

В такой ситуации расходы на приобретение основных средств значительно уменьшают налоговую базу компании, потому что при расчете налога отминусовываются от доходов согласно норм ст.346.16 Налогового кодекса РФ).

Списание расходов на приобретение ОС производится:

  • если ОС приобретены не в кредит;
  • при наличии документов, которые подтверждают право собственности компании или ИП на данное средство;
  • приобретение используется для проведения деятельности.

Суммы списания средств отображаются во втором разделе баланса и в графе 5 первого раздела.

Учет основных средств при УСН показан в следующем видео:

Амортизация

Амортизация — это процесс списания балансовой стоимости основных средств в период их активного предполагаемого использования с целью ведения бизнеса в процессе получения дохода. По сути, амортизация означает уменьшение стоимости основного средства за счет начисления денежного эквивалента его износа в процессе использования.

Согласно норм ФЗ №402 от 06 декабря 2011 года «О бухгалтерском учете» амортизация используется только при системе налогообложения УСН- доходы. При режиме «доходы минус расходы» стоимость приобретенных основных средств списывается на протяжении календарного года.

Расчет и суммы амортизации отражаются в специальной ведомости. Большинство компаний обязано проводить расчет ежемесячно, а списывать могут с той периодичностью, которая им будет удобной.

Основные способы начисления амортизации при УСН таковы:

  • линейный (сумма зависит от срока использования объекта и установленных амортизационных норм);
  • уменьшаемый остаток (это ускоренная амортизация, которая позволяет максимально быстро погасить стоимость основного средства и иметь больше возможностей финансировать ремонт ОС, которые стареют и требуют все больших вложений). Не может применяться по отношению к:
    • серьезному уникальному оборудованию;
    • технике со сроком полезного использования менее 3 лет;
    • легковым авто, кроме такси и служебного транспорта;
    • офисной технике;
    • строениям;
  • по сумме лет полезного использования (есть возможность списать всю стоимость ОС в первые 3 — 4 года использования);
  • исходя из объема выпускаемой продукции (чем больше товара производит компания, тем выше уровень амортизации ее основных средств).

Оптимизация

Предприниматели и компании всегда ищут пути как заплатить меньше налогов в государственный бюджет, но вместе с тем и не нарушить закон.

Первый путь оптимизации — правильно выбрать объект налогообложения. Как известно, базовая ставка при режиме «доходы» составляет 6%, а при режиме «доходы — расходы» — 15%. Соответственно, если расходы на ведение бизнеса у компании либо ИП невелики, то стоит выбирать первый режим.

Положения налогового кодекса РФ позволяет региональным властям уменьшать базовые ставки налога в дозволенных законом пределах. Например, в 2017 году ставки уменьшены в:

  • Крыму (4% с доходов и 10% по второму режиму);
  • Москве (по режиму «доходы минус расходы» до 10% для компаний в сфере спорта, социальных услуг, обрабатывающего производства, ветеринарии и растениеводства).

Статья 346.50 НК РФ дает возможность устанавливать налоговую ставку в размере 0% для ИП без наемных работников либо если количество работников не превышает 15 человек, которые зарегистрированы после вступления в силу специальных законов о предоставлении льгот и работают в научной, производственной и социальной сферах.

Также ИП без наемных работников, который работает в режиме «доходы», имеет право уменьшить сумму налога, которая была начислена к уплате, на сумму взносов, уплаченных в Пенсионный фонд. Заплатить останется только разницу. Если же ИП использует наемных работников, то максимальный вычет может составить всего лишь 50%.

Налоговые каникулы устанавливаются в каждом регионе отдельно. Власти выбирают отдельные виды деятельности, которые подпадают под «каникулы» и устанавливают период этих «каникул». Со списком регионов, где они введены, и перечнем видов деятельности можно ознакомиться на сайте Министерства финансов РФ.

Учёт у лизингополучателя и лизингодателя — тема видео ниже:

Займ и лизинг

Использование лизинга при работе по УСН имеет некоторые свои особенности:

  • организации или ИП прийдется оплачивать суммы дополнительного налога на имущество (в том случае, если приобретаемое в лизинг имущество останется на балансе продавца);
  • платежи по лизингу проплачиваются исключительно с НДС.

В структуру платежей по лизингу входит:

  • погашение долга за объект основных средств;
  • лизинговые проценты, которые зачастую бывают довольно высокие, так как лизингодатель включает сюда все сови расходы по оплате кредитов, регистрации прав на имущество и собственный доход.

Теперь поговорим про заем. Как известно, заем — это временная передача денег или других средств в пользование другому физическому или юридическому лицу. Заемные средства не могут считаться прибылью, поэтому они не влияют на налоговую базу предприятия или ИП для расчета единого налога на УСН.

Проценты по займам или по лизингу, которые платит ИП или предприятие — это расход, который уменьшает налоговую базу для режима «доходы — расходы». (ст. 269 НК РФ).

Отметим, что не во всех случаях получится полностью уменьшить налоговую базу на размер уплаченных процентов, так как максимальный диапазон числовых значений процентов, установленный с 1 января 2016 года составляет от 75 до 125% ключевой ставки ЦБ РФ).

Дивиденды при УСН

Согласно норм ФЗ от 26.12.95 № 208-ФЗ компания, которая работает на УСН или любом другом виде налогообложения, может выплачивать дивиденды своим акционерам только лишь из чистой прибыли после оплаты всех остальных налоговых платежей. Нормы закона «О дивидендах» устанавливают такую периодичность выплаты дивидендов:

  • 1 раз на 6 месяцев;
  • раз в год.

Какие налоги удерживаются из этих выплат? Если дивиденды поступили компании, которая работает по УСН, то она самостоятельно перечисляет в бюджет налог на прибыль по ставке в 9% до 28 марта года, следующего за отчетным (п.2 ст. 346.11 НК РФ).

В том случае, если выплата произведена в адрес иностранных компаний, юрлицо или ИП оплачивает 15% налога на прибыль (п.4 ст. 287 НК РФ). Оплата дивидендов в адрес российских компаний дает возможность оплатить всего лишь 9% налог на прибыль.

Ставки налогов на выплатам физическим лицам — резидентам и нерезидентам  совпадают со ставками для налогов на дивиденды для соответствующих компаний.

Налоговые льготы для малого бизнеса на Усн и не только описаны в видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/usn/osnovnye-sredstva.html

Как начисляется амортизация ОС при УСН

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

Начисление амортизации является важным процессом для компаний и предпринимателей, имеющих в собственности ценное имущество.

Ведь именно таким образом налоговое право позволяет учитывать при налогообложении понесенные на приобретение и изготовление ОС затраты. Амортизация позволяет снизить величину налога на прибыль к уплате в бюджет.

Однако множество налогоплательщиков ведут свой бизнес на спецрежимах и не являются плательщиками указанного выше налога. Рассмотрим, каким образом начисляется амортизация ОС при УСН.

Прежде чем говорить о том, каким образом производится определение износа при УСН, определим, в каких вариациях эта фискальная система представлена в российской практике.

Упрощенная система налогообложения: краткая характеристика и виды

УСН или «упрощенка» позволяет компаниям избежать расчетов самых сложных и затратных платежей (НДС, налог на прибыль, налог на имущество). Однако, применять ее вправе далеко не каждый субъект бизнеса. НК РФ определены факторы, препятствующие использованию УСН в деятельности. С начала 2017 года показатели были несколько скорректированы.

  1. Среднегодовая численность персонала должна быть менее 100 человек;
  2. Остаточная величина ОС не может превышать 120 мн. рублей;
  3. Доход за год не должен превышать 120 млн. рублей;

Соответственно, если указанные выше условия выполняются, компания или бизнесмен имеют возможность работать на УСН.

«Упрощенка» как налоговый режим может быть разделена на два вида в зависимости от выбранного объекта налогообложения:

  1. Доходы;
  2. Доходы минус Расходы.

Соответственно, на основании этих установлен дифференцированный подход к порядку исчисления износа в отношении объектов основных фондов.

Что представляет собой амортизация, и какие существуют способы ее исчисления

Возможность погашать затраты на покупку ценного имущества закреплена в ПБУ 6/01 «Учет ОС». На основании этого нормативного документа, для бухгалтерского учета предусмотрено 4 способа определения величины износа:

  • Линейный;
  • Уменьшаемого остатка;
  • Списания пропорционально объемам выпущенной продукции;
  • Списания по сумме чисел лет СПИ.

Учет налоговый предполагает лишь два возможных варианта:

Амортизация начисляется с первого числа следующего после ввода в эксплуатацию месяца.

Рассмотренные способы разработаны для всех организаций. Но, несмотря на это, для определенных налоговых режимов предусматриваются нюансы применения.

Как списывается стоимость ОС на УСН

Так как данная система налогообложения имеет особенности списания затрат, возникает вопрос о том, каким образом упрощенцы учитывают износ.

Требования налогового учета несколько иные и затраты на имущество не могут быть погашены аналогично. Бухгалтерский расчет при этом будет произведен на общих основаниях.

Компании и предприниматели на «упрощенке» имеют возможность начислять износ в учете для целей бухгалтерии одним из способов, прописанных в ПБУ 6/01.

В этом случае организации и бизнесмены на УСН вправе проводить списание объектов основных фондов ускоренными темпами, то есть единовременной величиной на дату окончания календарного года либо с разбивкой этой суммы на части и списание этих частей в любые установленные компанией временные промежутки.

Амортизация ОС для УСН «Доходы»

Взяв за основу на тот факт, что списание затрат на амортизацию в налоговом учете не предусматривается для компаний на УСН, при поступлении в компании объекта основных фондов первоочередно должны руководствоваться положениями статьи 346.16 НК РФ.

Рассмотрим на практическом примере исчисление амортизации для компании для УСН с объектом «Доходы».

Пример.

ООО «Автотранс» ведет свою деятельность на УСН «Доходы». В апреле 2017 года компанией приобретен актив, являющийся объектом ОС, стоимостью 235 т.р. На основании технической документации срок полезного использования установлен 84 месяца. Метод расчета амортизации используется линейный и закреплен в учетной политике общества.  Рассчитаем величину амортизационных отчислений.

  1. Норма амортизации = 1 / 84 месяца = 1,19%
  2. Ежемесячные отчисления = 235 т.р. * 1,19% = 2796,5 рублей.

Таким образом, ежемесячно в бухгалтерском учете компания будет списывать 2796,50 рублей на амортизацию объекта.

Амортизация ОС для УСН «Доходы минус Расходы»

Совершенно иначе обстоят дела у тех организаций, который применяют «упрощенку» с объектом «Доходы минус Расходы». Для этих компаний величина понесенных затрат напрямую влияет на размер бюджетного платежа к уплате.

Перечень затрат, учитываемых налогоплательщиками на УСН, является закрытым. Так как каждое учтенное основание затрат уменьшает налоговую базу, работники фискальных органов тщательно следят за правомерностью учета расходов.

Несмотря на то, что напрямую амортизация в списке допустимых на упрощенном режиме затрат не поименована, к расходам допускается отнесение затрат, связанных с применением и созданием объекта основных фондов. Данное указание содержится в ст. 346.16 НК РФ.

Рассмотрим на практическом примере, каким образом следует производить расчет амортизационных отчислений фирмы с объектом «Доходы минус Расходы».

Пример.

ООО «ШПАГАТ» ведет свою деятельность на «упрощенке» с объектом обложения «Доходы минус Расходы». Компанией был приобретен ткацкий станок в октябре 2017 года стоимостью 385 т.р. Расчеты с поставщиком объекта основных средств произведены в полном объеме, в октябре произведен ввод в эксплуатацию нового оборудования.

На основании положений, отраженных в п. 19 ПБУ 6/01 «Учет ОС», компания приняла в расходы величину понесенных на покупку затрат в полном объеме в последнем квартале 2017 года.

Подводя итоги, отметим, что для организаций и  предпринимателей на УСН действует определенный способ списания стоимости объектов основных фондов.

Положения, прописанные в ПБУ 6/01, позволяют налогоплательщикам погашать величину понесенных затрат ускоренными темпами при необходимости. Также для целей бухгалтерского учета доступны все 4 действующих методики определения износа.

Что касается учета фискального, на УСН процедура списания разнится в зависимости от объекта налогообложения.

Источник: http://buh-spravka.ru/buhgalterskij-uchet/amortizaciya-iznos-os/amortizaciya-os-pri-usn.html

Амортизация основных средств при применении упрощенной системы налогообложения

Как начислить амортизацию основных средств купленных при енвд а проданных при усн

В течение первой половины 2003 года индивидуальные предприниматели и организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, редко совершали операции с основными средствами, требующие существенных финансовых вложений.

После того, как адаптация к новому режиму налогообложении произошла, налогоплательщики стали продавать и покупать основные средства и столкнулись с не до конца ясным раньше эффектом. Оказывается, главой 26.2 НК РФ не предусмотрена амортизация основных средств в том виде, в котором ее привыкли применять.

Это оказалось настолько непривычным для многих руководителей, предпринимателей и бухгалтеров, что мы решили остановиться подробнее на вопросе включения стоимости основных средств в расходы при упрощенной системе налогообложения.

Амортизация: теоретический аспект

С экономической точки зрения амортизация – это перенос стоимости длительно используемого объекта на стоимость создаваемой с помощью данного объекта продукции (работ, услуг).

Для целей бухгалтерского учета “стоимость основных средств организации погашается путем начисления амортизации в течение срока их полезного использования” (п. 48 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ).

Порядок исчисления амортизации для включения в расходы, связанные с производством и амортизацией, с целью исчисления налогооблагаемой базы по налогу на прибыль организаций установлен статьями 256-259 Налогового кодекса РФ.

Однако для применения упрощенной системы налогообложения, действительно, такое понятие, как амортизация, главой 26.2 НК РФ не определено.

Почему?

С экономической точки зрения независимо от применения системы налогообложения амортизация, безусловно, имеет место – здание, автомобиль, компьютер в процессе производственной эксплуатации теряют свои потребительские свойства, перенося их прямо или косвенно на готовый продукт или услугу. Таким образом, вне зависимости от применения системы налогообложения для осуществления экономических расчетов понятие амортизации как постепенное включение стоимости длительно используемого объекта в себестоимость создаваемой продукции должно использоваться.

Однако для ряда режимов налогообложения, действующих в Российской Федерации в настоящее время, такой перенос стоимости является несущественным при определении налогооблагаемой базы.

Так, например, при определении налоговой базы по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности использование или неиспользование объектов основных средств никак не влияет на размер единого налога.

Если налогоплательщик применяет упрощенную систему налогообложения, уплачивая 6% с суммы валового дохода, то начисление амортизации также не может повлиять на размер налогооблагаемой базы.

Упрощенная система налогообложения по принципу “доходы за вычетом расходов” фактически устанавливает свои, особые правила для начисления амортизации основных средств.

Приобретение объекта основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения

В соответствии с пп.1 п.1 статьи 346.16 НК РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение основных средств. Особые правила включения расходов на приобретение основных средств в расходы при исчислении налоговой базы определены п.3 статьи 346.16 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.3 статьи 346.16 НК РФ расходы в отношении основных средств, приобретенных в период применения упрощенной системы налогообложения, принимаются в момент ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Таким образом, если основное средство приобретено налогоплательщиком в период применения упрощенной системы налогообложения, вне зависимости от стоимости объекта основных средств расходы принимаются сразу.

Получается, что объект основных средств с точки зрения налогообложения – вне зависимости от его стоимости и срока эксплуатации – при применении упрощенной системы налогообложения приравнивается к материалам или МБП.

Обратите внимание, что в соответствии с п.2 статьи 346.17 расходы на приобретение основных средств отражаются в последний день отчетного (налогового) периода, а не в день их осуществления.

Приобретение объекта основных средств до начала применения упрощенной системы налогообложения

Как быть в том случае, если раньше объект основных средств уже использовался, на него начислялась амортизация в общеустановленном порядке? Для объектов основных средств, приобретенных до начала применения упрощенной системы налогообложения, установлены иные правила переноса их стоимости на расходы.

В соответствии с пп.2 п.3 статьи 346.

16 НК РФ в отношении основных средств, приобретенных налогоплательщиком до перехода на упрощенную систему налогообложения, стоимость основных средств включается в расходы на приобретение основных средств в следующем порядке:

в отношении основных средств со сроком полезного использования до 3 лет включительно – в течение одного года применения упрощенной системы налогообложения;

в отношении основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно: в течение первого года применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, второго года – 30 процентов стоимости и третьего года – 20 процентов стоимости;

в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – в течение 10 лет применения упрощенной системы налогообложения равными долями от стоимости основных средств.

Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

При определении сроков полезного использования основных средств необходимо руководствоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 года № 1. Для тех видов основных средств, которые не указаны в этой Классификации, сроки их полезного использования устанавливаются налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями и рекомендациями организаций-изготовителей.

Реализация объекта основных средств

В случае реализации (передачи) основных средств, приобретенных после перехода на упрощенную систему налогообложения, до истечения трех лет с момента их приобретения (в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет – до истечения 10 лет с момента их приобретения) налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу за весь период пользования такими основными средствами с момента их приобретения до даты реализации (передачи) с учетом положений главы 25 Налогового кодекса РФ и уплатить дополнительную сумму налога и пени (п.3 статьи 346.16 НК РФ). То есть для налогоплательщиков, которых планируют на регулярной основе осуществлять операции купли-продажи основных средств, нельзя рекомендовать применение упрощенной системы налогообложения, так как законом фактически установлены штрафные санкции за раннюю смену собственника основных средств.

Для основных средств, приобретенных до перехода на упрощенную систему, особенностей налогообложения при реализации не установлено.

Переход на общий режим налогообложения

Законодателем – статьей 346.25 НК РФ – установлен особый порядок налогового учета стоимости основных средств и в том случае, когда налогоплательщик решил отказаться от применения упрощенной системы налогообложения и вернуться к общему режиму налогообложения.

При переходе на общий режим налогообложения в налоговом учете на дату указанного перехода – например, на 1 января 2004 года – отражается остаточная стоимость основных средств, определяемая исходя из их первоначальной стоимости за вычетом сумм амортизации, исчисленной за период применения упрощенной системы налогообложения в порядке, предусмотренном главой 25 НК РФ.

Суммы расходов на приобретение основных средств, принятых при исчислении налоговой базы за этот период в соответствии с главой 26.

2 НК РФ, если они превысили суммы амортизации, исчисленные в соответствии с главой 25 НК РФ, не уменьшают остаточную стоимость основных средств на дату перехода налогоплательщика на общий режим налогообложения, а полученная разница признается доходом при переходе на общий режим налогообложения.

Пример

Организация приобрела объект основных средств 1 июля 2002 года. С 1 января 2003 года организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Объект относится к 5 амортизационной группе, первоначальная стоимость объекта – 2 миллиона рублей.

Срок полезного использования объекта в рамках, определенных 5 группой, был установлен в 10 лет, или 120 месяцев. Таким образом, в течение 2002 года амортизация на объект начислялась в течение 6 календарных месяцев.

Ежемесячная норма амортизации по линейному методу:

2 000 000 руб. : 120 мес. = 16 666, 67 руб./мес.

Начисленная в 2002 году сумма амортизации:

6 мес. х 16 666, 67 руб./мес. = 100 000,02 руб.

Соответственно, на 1 января 2003 года остаточная стоимость объекта составила (округленно до целых рублей) 1 900 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.3 статьи 346.

16 НК РФ стоимость основных средств со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно включается в расходы при применении упрощенной системы налогообложения в следующем порядке: в первый год применения упрощенной системы налогообложения – 50 процентов стоимости, во второй год – 30 процентов стоимости и в третий год – 20 процентов стоимости. Стоимость основных средств принимается равной остаточной стоимости этого имущества на момент перехода на упрощенную систему налогообложения.

Таким образом, в 2003 году в расходы необходимо включить: 50% х 1 900 000 руб. = 950 000 рублей; в 2004 году – 30% х 1 900 000 руб. = 570 000 рублей; в 2005 году – 20% х 1 900 000 руб. = 380 000 рублей.

В течение налогового периода расходы принимаются по отчетным периодам равными долями и отражаются в последний день отчетного (налогового) периода.

Следовательно, по состоянию на последний день каждого отчетного квартала 2003 года (31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря) в учете необходимо отразить расходы на приобретение объекта основных средств в размере 950 000 руб. : 4 = 237 500 рублей; в 2004 году в конце каждого отчетного квартала сумма расходов по данному объекту составит 570 000 руб. : 4 = 142 500 рублей; в 2005 году – 380 000 руб. : 4 = 95 000 рублей.

Допустим, во втором квартале 2003 года данный объект основных средств был продан за 1 500 000 рублей, доходы от продажи были получены 15 мая. Тогда учет по данному объекту основных средств будет выглядеть так:

31.03.03 Списаны расходы по объекту основных средств за 1 квартал – 237 500 рублей

Источник: http://www.pravowed.ru/weekly/2003/30/26

Citize
Добавить комментарий