8(800)350-83-64

Доходы в натуральной форме усн

Содержание

Мена, дарение, ссуда, или учет доходов в натуральной форме, Комментарий, разъяснение, статья от 15 июня 2009 года

Доходы в натуральной форме усн

Упрощенка, N 6, 2009год
Рубрика:

Подрубрика: Центральный вопросЛ.А.Масленникова,кандидат экономических наук,

эксперт журнала “Упрощенка”

То, что денежнуюсумму, полученную на расчетный счет или в кассу, в большинствеслучаев нужно включать в облагаемые доходы, ни у кого сомнений невызывает.

Вопрос же, как вести учет, если от покупателя илизаказчика поступили не деньги, а имущество, уже не кажется такимпонятным.

Согласно пункту 4статьи346_18 НК РФ доходы, выраженные в натуральной форме, приупрощенной системе следует учитывать по рыночным ценам.

Необходимовыяснить, когда появляются доходы в натуральной форме и какопределить их денежный эквивалент.

Доходы, полученные по договору..

Поговорим о некоторыхситуациях, когда возникает доход в натуральной форме. В отличие отсумм, зачисленных на расчетный счет, он не всегда очевиден, из-зачего бухгалтеру приходится быть особо внимательным.

…мены

Договору мены отведенаглава 31ГК РФ. Согласно ему передается один товар, а принимается другой(п.1ст.567 ГК РФ). В пункте 2статьи 567 ГК РФ указано, что в данном случае применимы правилакупли-продажи (глава 30ГК РФ), которые не противоречат главе 31ГК РФ. В рамках договора мены каждая из сторон являетсяодновременно и продавцом, и покупателем.

Если обмениваемые товарынеравноценны, то сторона, передающая более дешевый товар,доплачивает разницу в назначенный срок.

Если договором непредусмотрено иное, обмениваемые товары признаются равноценными.Это означает, что перечислять деньги по сделке никто не должен.

Встатье570 ГК РФ сказано о переходе права собственности наобмениваемые товары. Если в законе или договоре не предусмотрендругой вариант, при обмене права собственности передаютсяодновременно, когда стороны выполнят все свои обязательства.

Итак, в Гражданском кодексе речь идет только обобмене товарами.

Но разве нельзя вместо товара получить услугу иливместо услуги работу и т.д.? Согласно пункту 2статьи 421 НК РФ допускается заключать договор, какпредусмотренный, так и не предусмотренный законом или правовымактом. Кроме того, согласно пункту 3статьи 421 ГК РФ можно выбрать смешанный вариант.

Например,стороны, пожелавшие обменять товар на работу, вправе внести в свойдокумент элементы договора мены (глава 31ГК РФ), купли-продажи (глава 30ГК РФ) и подряда (глава 37ГК РФ).

…дарения

Договор даренияоформляется по правилам, указанным в главе 32Гражданского кодекса РФ. Подписывая его, одна сторона(даритель) передает другой стороне (одаряемому) в собственностьвещь или право либо освобождает ее от обязанности перед собой илитретьим лицом.

Одна особенность: коммерческим организациямзапрещено дарить друг другу имущество дороже 3000 руб. (пп.4 п.1ст.575 ГК РФ).

Таким образом, принятьбезвозмездно что-либо стоимостью более 3000 руб.

организация наупрощенной системе может либо от некоммерческой фирмы, либо отфизического лица. Для индивидуальных предпринимателей ограниченийнет.

До 2009 года максимальнаястоимость такого подарка составляла 5 МРОТ, то есть 500 руб.

Одоговорах дарения и ссуды см. статью”Учредитель, выручай!” // Упрощенка, 2008, N 11.

…ссуды (безвозмездного пользования)

Если имущество передаетсябезвозмездно, но не в собственность, а во временное пользование,необходимо заключать договор ссуды в соответствии с главой36 ГК РФ. При этом передающая сторона называется ссудодателем,а получающая – ссудополучателем.

Имущество нужно вернуть в том жевиде, в котором оно было предоставлено, с учетом нормального износаили в соответствии с условиями договора.


Рыночная цена

Мы начали с того, чтодоход, полученный в натуральной форме, следует учитывать порыночной цене. Давайте рассмотрим, как ее определить.

Обратимся к статье40 НК РФ.

В ней указано, что рыночной является цена,сложившаяся под влиянием спроса и предложения на рынке идентичных(а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) всопоставимых экономических условиях (п.4).

Согласно пункту 5статьи 40 НК РФ рынком товаров признается сфера их обращения,определяемая исходя из возможностей продавца или покупателя безособых затрат продать или купить такие же товары на ближайшейтерритории (имеется в виду как Российской Федерации, так и другихстран).

Если имуществодорогостоящее, проще пригласить независимого оценщика.

Тогда правильностьрыночной цены будет обоснована его заключением. Однако услугиоценщика недешевы, и чтобы сэкономить, бухгалтер может вычислитьрыночную цену самостоятельно, воспользовавшись биржевымикотировками, сведениями органов статистики или опубликованными впечати. Свой расчет необходимо документально подтвердитьбухгалтерской справкой.

Пример1

ООО “Винс”, применяющее УСН, получило по договору меныхолодильное оборудование для хранения реализуемых продуктов.Бухгалтер просмотрел рекламу в газетах и нашел пять объявленийфирм, предлагающих похожую технику по цене 63800, 64100, 65000,63300 и 64700 руб. Как рассчитать рыночную цену?

Источник: http://docs.cntd.ru/document/902169564

Доход в натуральной форме: страховые взносы

Доходы в натуральной форме усн

Выплата заработной платы производится в рублях. Это реалия российской действительности, к которой привыкло подавляющее большинство граждан, занятых трудовой деятельностью на основании соответствующего договора. К тому же данное правило прописано в статье 131 Трудового кодекса.

Тем не менее, в некоторых случаях расчеты между нанимателем и сотрудником могут производиться в альтернативных формах, не связанных напрямую с живыми деньгами.

Так, исходя из условий трудового договора работодатель вправе расплачиваться с сотрудником по заработной плате в натуральном, не денежном виде в пределах 20% от суммы установленного оклада.

Какие же налоги и сборы обязан уплачивать работодатель с выплаченного дохода в натуральной форме? Страховые взносы являются ли таким же неотъемлемым спутником данных выплат, как и в случае обычной заработной платы?

Виды доходов в натуральной форме

Для начала давайте разберемся, в каких же ситуациях работодатель может расплачиваться с сотрудниками неденежными способами.

Самый распространенный пример – оплата проезда либо же обедов, предусмотренная трудовым договором в рамках общей оплаты труда. В подобных случаях из оклада выделяется некая сумма, которую работник на руки не получает, и используется она для оплаты напрямую работодателем проездных или обедов в кафе или столовой.

Тем не менее, эта часть также является заработной платой, предусмотренной трудовым соглашением. По аналогичному принципу трудовым договором может быть предусмотрена оплата обучения работника, отдыха, коммунальных услуг, абонемента в тренажерный зал.

Наконец работодатель может расплачиваться с сотрудником теми товарами или услугами, которые сам производит.

Ограничений, кроме выше оговоренного размера в 20% от полного оклада, тут нет, то есть набор предоставляемых в натуральном виде товаров или услуг вместо денежной части заработной платы может быть самым разнообразным – главное, чтобы это было согласованно в трудовом договоре между работником и работодателем.

Страховые взносы с дохода в натуральной форме

В подобной ситуации сумма заработной платы будет включать в себя как денежную, так и натуральную величину, что будет означать, что вся выплачиваемая зарплата будет облагаться страховыми взносами, как по доходу в натуральной форме, так и в денежной части.

Собственно до конца 2016 года это следовало из пункта 1 статьи 7 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ, в котором говорилось, что объектом обложения страховыми взносами для работодателей являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений. С 2017 года аналогичное правило прописано к применению в пункте 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Кстати говоря, распространяется оно не только на трудовые договоры, но и на договоры гражданско-правового характера, соглашения авторского заказа, лицензионные договоры и договоры по отчуждению авторских прав, словом на любые соглашения, оплата в рамках которых может быть предусмотрена в натуральной форме.

«Натуральные» исключения

Однако вернемся к расчетам по трудовым договорам. В рамках трудовых отношений существует ряд условных доходов в натуральной форме, страховые взносы по которым не начисляются.

Так, работодатели освобождаются от необходимости уплачивать социальные взносы, если речь идет об установленных законодательством РФ случаях бесплатного предоставления жилья работникам, оплаты коммунальных услуг, питания, топлива, выдачи полагающегося натурального довольствия, оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, спортивной или парадной формы определенным группам работников. Также не потребуется рассчитывать взносы со стоимости проезда работников Крайнего Севера к месту проведения отпуска и обратно или с оплаты профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации работника. Все случаи, в отношении которых действует данное исключение по уплате страховых взносов, перечислены в статье 422 Налогового кодекса.

Определение размера натурального дохода

При расчете страховых взносов с дохода в натуральной форме основная проблема сводится к его денежному определению – ведь именно от конечной суммы дохода рассчитываются и сами взносы. Обычно работодатель точно может оценить товар или услугу, которую он позже передаст работнику в качестве части оплаты труда.

Вместе с тем в редакции Налогового кодекса 2017 года, а именно в статье 421 приведен основной тезис определения стоимости вознаграждения в натуральной форме, необходимой для расчета страховых взносов.

В подобном случае работодатели должны ориентироваться на фактическую стоимость переданных работнику товаров или услуг, если она при этом соответствует средней рыночной цене.

В то же время в размер натурального дохода включаются предусмотренные законодательством и выделяемые в составе цены НДС и акцизы, но исключается та часть стоимости товаров или услуг, которую работник оплатил самостоятельно. Не забывайте, что с доходов в натуральной форме также уплачивается НДФЛ, и по ним обязательно надо отчитаться по форме 6-НДФЛ и при подаче реестра справок 2-НДФЛ.

Источник: https://spmag.ru/articles/dohod-v-naturalnoy-forme-strahovye-vznosy

Доходы в натуральной форме — что это такое?

Доходы в натуральной форме усн

В налоговом законодательстве многих стран прибыль граждан, полученная в форме товарных и материальных ценностей, облагается НДФЛ (налогом). Основной целью, смыслом деятельности людей является извлечение выгоды. В современной рыночной системе функционирует прибыль в виде денежных поступлений и материальных ценностей.

В понятие натурального дохода включается продукция, появившаяся в процессе трудовых усилий человека. Это видно на примере занятия земледелием, работы на животноводческих фермах, в птицеводстве для собственных нужд, личного потребления.

В итоге трудовой деятельности и получения доходов в форме денежной и натуральной выгоды образуется отрасль народного хозяйства. Частично прибыль натурального хозяйства направляется на укрепление экономической мощи страны.

В Налоговом кодексе РФ по ст.211 пункт 2 дано определение натурального дохода. Сообразно с ним, можно классифицировать как:

  1. Оплату, произведенную в полной или частичной мере, за конкретное физическое лицо, по услугам, за продукты питания, на нужды обучения и другие типы жизнеобеспечения в соответствии с его побуждениями.
  2. Ценностную оценку товаров, произведенных работ на благо человека, помощи в его социальной деятельности, исполненных бесплатно.
  3. Расчет за трудовую деятельность в натуральном виде.

Тарифы, равнозначно производство изделий, обслуживание, переведенные в их финансовое достоинство в соответствии с количеством выполненной работы или имущества, составляют доходы, исходя из которых получается налоговая база. В расценку этих товаров и услуг входит определенный размер налога на добавленную стоимость.

К примеру, рассматривается швейное ателье, где долг по зарплате работнику составил 1000 рублей, погашен продукцией в количестве 10 рубашек. Для исполнителя цена каждой равна 100 руб. Для потребителей со стороны такие рубашки обходятся в 130 руб. (НДС учтен). Выгода работника составила:

[(130 – 100)руб. * 10 рубашек] = 300 руб.

Бухгалтерия определяет характер налоговых удержаний на дополнительный приход в натуральном выражении. Это и есть налог на доход физических лиц (НДФЛ). Сборы на дополнительные прибыли работников регулируются специальными законодательными документами.

Кроме этого действует социальный налог. Существует определенный порядок взимания такого единого налога (ЕСН):

  1. Если сотрудник заработал в процессе выполнения своих прямых обязанностей определенную сумму денег, а плательщиком налога на прибыль является ателье, то доход гражданина налогом не облагается, но включается в отчетные документы.
  2. Если прибыль не связана с выполнением договора, то налогом не облагается и в отчетности не указывается.
  3. Доход получен при исполнении трудовой нагрузки, ателье оплачивает налоговые взносы, то доходная часть полностью облагается ЕСН и взимаются страховые поборы.

Регистрация доходов производится в соответствии с их классификацией.

Как определить величину и дату получения

День, когда действительно получена прибавка, признан датой для занесения в базовые данные по отчислению налогов на физических лиц. Это в полной мере соотносится с нормами ст. 223 НК РФ и имеет особенности, выраженные в подпунктах и абзацах в форме:

  • финансового выражения – день поступления денежного перевода на банковский счет или по поручительству, зачисление на доверенных лиц;
  • выдачи зарплаты продукцией предприятия;
  • материальной выгоды – время процентного погашения по заемным средствам налогоплательщика;
  • при получении исполнителем объекта обслуживания, работы, перепродажи товаров у лиц, находящихся во взаимной ответственности;
  • дня покупки облигаций или акций с расчетом на их подорожание;
  • даты поступления прибыли от контролируемой иностранной компании;
  • времени получения дохода в конце месяца за исполненную работу по контракту (договору);
  • даты выплаты в последний рабочий день при разрыве трудовых отношений;
  • получения средств на занятость безработных, дополнительных мест работы;
  • в оплате субсидий;
  • поступления доходов ИП из бюджетной системы РФ.

Исчисление налога

В пределах определенного государства действует налоговое производство. Цель такой деятельности заключается в осуществлении законного порядка в воспроизведении налоговых обязательств. Это означает выработанные в рамках закона методики, способы совершения повинности лиц, обязанных вносить в бюджет страны налоговые отчисления.

Это определенный процесс с установлением величины конкретной обязанности в виде налога конкретного плательщика.

Процесс налоговых расчетов проходит пять стадий:

  1. Нахождение налогового объекта.
  2. Количественное, стоимостное определение основной характеристики налогообложения.
  3. Нахождение доли от величины налогообложения.
  4. Осуществление льгот в налоговой системе.
  5. Просчет денежного размера налога.

В налоговом производстве участвуют три «силы»:

  • лица (налогоплательщики), обязанные уплачивать налог из собственных ресурсов;
  • государственные органы власти, контролирующие финансовую деятельность и выявляющие нарушения в ней;
  • лица (агенты), обязанные исчислять, удерживать и перечислять в бюджет налоги.

Налоговое право рассматривается как наука, изучающая окладные и неокладные пошлины. Источником окладного сбора является фонд, из которого налогоплательщик совершает выплату, исчисляется государственным органом. Неокладные отчисления плательщик рассчитывает сам. В Российской Федерации самостоятельно исчисляют суммы юридические лица.

Объекты обложения взносами

В законодательных актах ст.7, 9 Закона №212 ФЗ прописано, что с поощрений и прочих денежных выплат, осуществляемых работодателем в счет лиц, которые официально устроены на работу, осуществляется сбор.

Существующие внебюджетные фонды пополняются за счет удержаний из:

  • зарплат по трудовому соглашению, выплаты премий по коллективным договорам;
  • выплаты по гражданско-правовым условиям;
  • по контрактам на реализацию заказа по условиям, заключенным между заказчиком и автором исполнителем;
  • по контракту о передаче права на плоды интеллектуального труда;
  • по договору с лицензией на издательство;
  • по лицензионной сделке на применение произведений культуры, научных работ;
  • по контракту между организациями и пользователями на совместное управление при выплате авторам вознаграждений (авторские или лицензионные договоренности).

Необлагаемые натуральные доходы

Законами Российской Федерации предусмотрены налоговые сборы на прибыль с физических лиц. Виды прихода разные, форма налога – НДФЛ, в связи с чем складывается формирование основного размера государственного бюджета.

Та часть прибыли граждан, которая освобождена от налогообложения, представляет необлагаемые натуральные доходы.

В ст.217 НК РФ выделены доходные категории, которые не облагаются фискальными нагрузками:

  • специальные пособия и возмещения, выплачиваемые из госбюджета;
  • пенсии по государственному обеспечению, выплаты по достижении определенного возраста, социальные доплаты к пенсиям;
  • выплаты в соответствии с законодательством страны, местными решениями, направленные на возмещение ущерба, повреждения здоровья и т.д.;
  • алименты;
  • средства в виде бесплатной поддержки в сфере культуры, образования, премии;
  • единовременные выплаты по поводу стихийных бедствий, гибели, гуманитарная помощь, благотворительная поддержка и т.д.;
  • стипендии учащимся;
  • доход от личного имущества, собственности (во владении более 3 лет);
  • наследство;
  • прибыль не свыше 4000 руб. для поощрения в виде подарков, призов, дарения, материальной помощи, приобретения лекарств по назначению врача, конкурсные мероприятия, подарки инвалидам и ветеранам ВОВ.

В конце каждого календарного года в организациях составляются справки о полученных доходах каждым работником. Там же указывается кодовый номер дохода в справке 2 по НДФЛ. В 2016 году изменены коды поступлений и удержаний по НДФЛ в соответствии с Приказом Федеральной Налоговой Службы №ММВ-7-11/63@.

Эти изменения положены в основу справок 2-НДФЛ в 2017 году. На 2018 год изменений не предусмотрено. Существует также таблица кодов с расшифровкой. Каждый месяц при расчете зарплаты производится отчисление в госбюджет или региональный бюджет 13% от оклада или повременно заработанной суммы. Для правильного формирования перечислений введена специальная форма справки.

В справке указывается помесячно код и сумма прибыли, код и сумма вычетов. Отдельной графой выделены социальные вычеты, на имущество и инвестиции. Подводится итог в виде заработанного результата и совокупности вычетов.

Доходы, полученные от действий с ценными бумагами, значатся под кодами 1544, 1545, 1549, 1554.

Денежные суммы от процентов по займам – код 1551.

Прибыль от сделок – коды 1546, 1547, 1548.

Процентные доходы по совокупности займа РЕПО – 1551.

По совокупности процентов ИИС – 1552.

При открытии короткой позиции (РЕПО, ИИС) – 1553.

Из сумм премий, средств специализированного назначения – код 2002.

Из результатов вознаграждений — 2003.

Срок действия данной отчетной формы не определен регламентом.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/plan-schetov/aktivy/dohody-v-naturalnoj-forme.html

Как учесть при налогообложении расчеты в натуральной форме

Доходы в натуральной форме усн

  • 1 ОСНО: налог на прибыль
  • 2 ОСНО: НДС
  • 3 УСН
  • 4 ЕНВД

Выручка от реализации товаров (иного имущества) по договору мены считается доходом в натуральной форме. По общему правилу такой доход определяют исходя из цены сделки. То есть выручкой от реализации будет считаться та стоимость реализованных товаров, которая указана в договоре мены.

При этом представители налоговой службы вправе проверить соответствие цены, согласованной участниками сделки, рыночному уровню. Если цена сделки отклоняется от рыночной, проверяющие могут пересчитать результаты сделки по рыночной цене и доначислить налоги. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Все это следует из положений пункта 4 статьи 274, статьи 105.3 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой момент нужно отразить выручку от реализации товаров по договору мены в налоговом учете? Организация применяет метод начисления. Особый порядок перехода права собственности договором не установлен.

Выручку признавайте только после того, как обе стороны выполнят свои обязательства по договору мены. Объясняется это так.

При методе начисления датой получения дохода от реализации считается дата реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. При этом фактическое поступление денег или иного имущества значения не имеет. Такие правила установлены пунктом 3 статьи 271 Налогового кодекса РФ.

А что такое дата реализации? Ее определяют по правилам, которые установлены пунктом 1 статьи 39 Налогового кодекса РФ. Так, реализация товаров – это передача права собственности на них. Соответственно, дата реализации – это день перехода такого права от организации к покупателю.

По договору мены организация приобретает право собственности на полученный товар и утрачивает право собственности на переданные ценности в тот момент, когда обе стороны выполнят свои обязательства, то есть передадут друг другу все, что предусмотрено договором. Это следует из статьи 570 Гражданского кодекса РФ.

Значит, в случае, если договором мены не установлен особый порядок, право собственности на отгружаемые ценности переходит от организации к контрагенту только после того, как контрагент выполнит встречную поставку. Соответственно, в этот же день и произойдет реализация.

Таким образом, выручку от реализации товаров отразите в налоговом учете в тот момент, когда все обязательства сторон по договору мены будут выполнены.

Ситуация: в какой момент нужно отразить выручку от реализации товаров по договору мены в налоговом учете? Организация применяет кассовый метод.

Выручку признавайте только после того, как контрагент осуществит поставку. Объясняется это так.

При кассовом методе доходы признаются в том периоде, в котором они получены.

Под получением доходов при кассовом методе понимается:

  • день погашения задолженности перед организацией (день поступления денег в кассу или на банковский (лицевой) счет, получение имущества и т. д.);
  • день поступления авансов в счет предстоящей поставки товаров (выполнения работ, оказания услуг).

Такой порядок предусмотрен пунктом 2 статьи 273 Налогового кодекса РФ.

В случае, если организация отгрузила товар первой, поступление ценностей от партнера будет считаться погашением его задолженности по договору мены. Если же контрагент осуществил поставку раньше организации, то это будет считаться поступлением аванса. В обоих случаях у организации возникнет доход.

Пример определения в налоговом учете выручки от реализации товаров по договору мены. Организация применяет метод начисления

ООО «Производственная фирма “Мастер”» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара. Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

«Мастер» определяет доходы и расходы при расчете налога на прибыль методом начисления.

В свою очередь, «Альфа» реализует «Мастеру» партию материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

Обмен признан сторонами равноценным. Право собственности на обмениваемые ценности переходит к сторонам договора в общем порядке – когда каждая из сторон выполнит свои обязательства по договору.

«Мастер» отгрузил продукцию 15 сентября.

«Альфа» передала товары в обмен 10 октября.

10 октября бухгалтер «Мастера» отразил в налоговом учете выручку от реализации продукции по договору мены, исходя из цены сделки. Ее сумма – 200 000 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб.).

Пример определения в налоговом учете выручки от реализации товаров по договору мены. Организация применяет кассовый метод

ООО «Производственная фирма “Мастер”» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара. Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

«Мастер» определяет доходы и расходы при расчете налога на прибыль кассовым методом.

В свою очередь, «Альфа» реализует «Мастеру» партию материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

Обмен признан сторонами равноценным. Право собственности на обмениваемые ценности переходит к сторонам договора в общем порядке – когда каждая из сторон выполнит свои обязательства по договору.

«Альфа» отгрузила товары 15 сентября.

«Мастер» передал продукцию в обмен 10 октября.

15 сентября бухгалтер «Мастера» отразил в налоговом учете полученный аванс, исходя из цены сделки. Его сумма – 200 000 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб.).

Специальных способов определения стоимости материально-производственных запасов, товаров, первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены, глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит.

По общему правилу материально-производственные запасы и товары в налоговом учете оцениваются исходя из расходов на их приобретение (без учета НДС). Такой вывод позволяют сделать положения пункта 2 статьи 254 и статьи 320 Налогового кодекса РФ.

При товарообменных операциях расходами на приобретение материалов и товаров будет стоимость имущества, переданного в обмен. Причем, в отличие от бухгалтерского учета, это будет не цена обычной реализации переданного имущества, а именно его себестоимость (остаточная стоимость).

Аналогичным образом решается вопрос и с основными средствами. Их первоначальную стоимость определяйте как стоимость имущества, переданного взамен (п. 1 ст. 257 НК РФ). Подробнее о порядке определения первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены, см. Как определить первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете.

Пример определения стоимости ценностей, полученных по договору мены, в налоговом учете

ООО «Производственная фирма “Мастер”» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара. Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Себестоимость продукции – 150 000 руб.

В свою очередь, «Альфа» реализует «Мастеру» партию материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

Обмен признан сторонами равноценным. Право собственности на обмениваемые ценности переходит к сторонам договора в общем порядке – когда каждая из сторон выполнит свои обязательства по договору.

В бухгалтерском учете «Мастера» полученные от «Альфы» материалы будут отражены по цене обычной реализации продукции «Мастера», то есть 200 000 руб. В налоговом учете эти материалы оцениваются по цене их приобретения. Эта цена равна себестоимости продукции, отгруженной взамен – 150 000 руб.

ОСНО: НДС

Моментом определения налоговой базы по НДС при передаче имущества в оплату товаров (работ, услуг) является наиболее ранняя из следующих дат:

  • день отгрузки (передачи) товаров;
  • день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Такие правила установлены в пункте 1 статьи 167 Налогового кодекса РФ.

Поэтому в случае, если организация осуществила поставку первой, НДС начислите в день отгрузки товаров. При этом тот факт, что партнер еще не произвел встречную поставку, значения не имеет. Ведь для начисления НДС важен не факт перехода права собственности на товары, а факт их отгрузки.

В случае, если контрагент выполнил свои обязательства первым, то в момент получения ценностей от него организации придется начислить НДС с аванса. Подробнее об этом см. Как начислить НДС с авансов полученных.

При товарообменных (бартерных) операциях НДС подлежит вычету на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ. К вычету принимается НДС, который указан в счете-фактуре поставщика встречного товара. Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС по бартерным сделкам.

УСН

При упрощенной системе налогообложения доход появляется не только при поступлении денег, но и в том случае, когда компания получает в оплату иное имущество. Ведь в состав доходов при упрощенке включаются:

  • внереализационные доходы.

Об этом сказано в статье 346.15 Налогового кодекса РФ.

В свою очередь, доходы от реализации при упрощенке определяются в порядке, который установлен пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ). Здесь сказано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах.

Особого порядка определения выручки от реализации при товарообменных операциях для организаций, применяющих упрощенку, Налоговым кодексом не предусмотрено. Поэтому оцените выручку от реализации исходя из цены сделки.

Ситуация: в какой момент нужно признать выручку от реализации товаров по договору мены? Организация применяет упрощенку.

Выручку признавайте только после того, как контрагент осуществит поставку. Объясняется это так.

В случае, если организация отгрузила товар первой, поступление ценностей от партнера будет считаться погашением задолженности по договору мены. Если же контрагент осуществил поставку раньше организации, то это будет считаться поступлением аванса. В обоих случаях у организации на упрощенке возникнет доход.

Специальных способов оценки стоимости материально-производственных запасов, товаров, первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены при упрощенке, Налоговый кодекс РФ не содержит.

Поэтому оценивайте их в порядке, предусмотренном для налога на прибыль. То есть это стоимость имущества переданного в обмен. Причем, в отличие от бухгалтерского учета, это будет не цена обычной реализации переданного имущества, а именно его себестоимость (остаточная стоимость).

ЕНВД

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/uchet_raschetov_s_kontragentami/raschety_v_naturalnoj_forme/kak_uchest_pri_nalogooblozhenii_raschety_v_naturalnoj_forme/102-1-0-2574

Доходы в натуральной форме усн

Доходы в натуральной форме усн

Мастера» отразил в налоговом учете выручку от реализации продукции по договору мены, исходя из цены сделки. Ее сумма – 200 000 руб. (236 000 руб. – 36 000 руб.).

Пример определения в налоговом учете выручки от реализации товаров по договору мены.

Организация применяет кассовый метод ООО «Производственная фирма «Мастер»» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара. Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб.

«Мастер» определяет доходы и расходы при расчете налога на прибыль кассовым методом. В свою очередь, «Альфа» реализует «Мастеру» партию материалов на сумму 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Обмен признан сторонами равноценным.

Право собственности на обмениваемые ценности переходит к сторонам договора в общем порядке – когда каждая из сторон выполнит свои обязательства по договору.

Если объект налогообложения «доходы минус расходы», то налоговой базой по УСН в данном случае будет денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (п. 2 ст. 346.18 НК РФ).

Какие доходы и какие расходы учитываются В доходах упрощенцев учитываются доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). Состав расходов, которые упрощенец имеет право учесть на этом спецрежиме, приведен в ст.
346.16 НК РФ. Этот перечень является закрытым.

Важной особенностью признания доходов и расходов на УСН является тот факт, что используется «кассовый» метод. «Кассовый» метод учета доходов упрощенца означает, что его доходы признаются на дату получения денежных средств и иного имущества или погашения задолженности другим способом (п.

1 ст. 346.17 НК РФ). Соответственно, и расходы признаются после их фактической оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Доходы при упрощенной системе налогообложения

При этом, согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ, при налогообложении не учитываются доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Учет доходов полученных в натуральной форме

Причем, в отличие от бухгалтерского учета, это будет не цена обычной реализации переданного имущества, а именно его себестоимость (остаточная стоимость). Аналогичным образом решается вопрос и с основными средствами. Их первоначальную стоимость определяйте как стоимость имущества, переданного взамен (п.
1 ст. 257

Внимание

НК РФ). Подробнее о порядке определения первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены, см. Как определить первоначальную стоимость основного средства в налоговом учете. Пример определения стоимости ценностей, полученных по договору мены, в налоговом учете ООО «Производственная фирма «Мастер»» заключило с ООО «Альфа» договор мены товара.

Согласно договору «Мастер» отгружает «Альфе» продукцию собственного производства стоимостью 236 000 руб., включая НДС – 36 000 руб. Себестоимость продукции – 150 000 руб.

Налоговая база усн

Альфа» отгрузила товары 15 сентября. «Мастер» передал продукцию в обмен 10 октября. 15 сентября бухгалтер «Мастера» отразил в налоговом учете полученный аванс, исходя из цены сделки. Его сумма – 200 000 руб.

(236 000 руб. – 36 000 руб.).

Специальных способов определения стоимости материально-производственных запасов, товаров, первоначальной стоимости основных средств, полученных по договору мены, глава 25 Налогового кодекса РФ не содержит.

По общему правилу материально-производственные запасы и товары в налоговом учете оцениваются исходя из расходов на их приобретение (без учета НДС). Такой вывод позволяют сделать положения пункта 2 статьи 254 и статьи 320 Налогового кодекса РФ. При товарообменных операциях расходами на приобретение материалов и товаров будет стоимость имущества, переданного в обмен.

Какие доходы признаются (учитываются) при усно?

Если в счет зарплаты сотрудникам выдают собственную продукцию или товары, возникает вопрос: можно ли их стоимость учесть в расходах при расчете единого налога? Да, можно, в случае если такая форма вознаграждения предусмотрена трудовым или коллективным договорами (подп. 6 п. 1 ст. 346.16 и ст.

255 Налогового кодекса РФ). Расходы на оплату труда признаются по правилам, которые указаны в главе 25 Налогового кодекса РФ. В соответствии со статьей 255 Кодекса в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной форме.

Зарплата товарами как раз и рассматривается как натуральная.

Расходы на оплату труда учитываются в момент погашения задолженности путем списания денежных средств с расчетного счета налогоплательщика, выплаты из кассы, а при ином способе погашения задолженности — в момент такого погашения (подп, 1 п. 2 ст.

Особенности учета доходов при упрощенной системе налогообложения

Что нужно сделать с 3 по 4 мая Первая рабочая неделя мая продлится всего два дня. Многие вовсе предпочитают продлевать свои персональные майские праздники за счет отпусков и отгулов.

Независимо от того, планируете ли вы выйти на работу на следующей неделе или хотите устроить себе весенние каникулы, ознакомьтесь с нашим еженедельными бухгалтерскими напоминаниями.


Так вам будет проще распланировать работу на ближайшие дни и составить ценные указания для коллег.

< < … Зарплата за апрель: не ошибитесь в дате перечисления НДФЛ из-за майских праздников В нынешнем году первая «порция» майских праздников будет длиться 4 дня (с 29 апреля по 2 мая включительно). Если в вашей компании день выплаты зарплаты – 1-е или 2-е число, выдать апрельскую зарплату придется досрочно – 28 апреля. В этот же день нужно удержать и зарплатный НДФЛ. < …

Результаты поиска:

УСН При упрощенной системе налогообложения доход появляется не только при поступлении денег, но и в том случае, когда компания получает в оплату иное имущество. Ведь в состав доходов при упрощенке включаются:

  • внереализационные доходы.

Об этом сказано в статье 346.15 Налогового кодекса РФ. В свою очередь, доходы от реализации при упрощенке определяются в порядке, который установлен пунктом 2 статьи 249 Налогового кодекса РФ (ст. 346.15 НК РФ).

Здесь сказано, что выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выраженные в денежной или натуральной формах. Особого порядка определения выручки от реализации при товарообменных операциях для организаций, применяющих упрощенку, Налоговым кодексом не предусмотрено.

Поэтому оцените выручку от реализации исходя из цены сделки.

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе. Согласно статье 346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются: выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав; внереализационные доходы.

ДОХОДЫ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ Глава 26.

2 Налогового кодекса РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей требует при определении доходов учитывать доходы от реализации товаров (работ, услуг), реализации имущества и имущественных прав, определяемые в соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 Налогового кодекса РФ. А при определении объекта налогообложения организациями не учитывать доходы, предусмотренные статьей 251 Налогового кодекса РФ.

Упрощенец» владельцем ценной бумаги не становится, вексель лишь подтверждает письменное обязательство покупателя выплатить определенную сумму.

А поскольку организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, доходы и расходы определяют кассовым методом, то продавец, которому покупатель выдал собственный вексель, никакой выручки не получает.

Она появится только в тот момент, когда полученный вексель будет обменен на другие товары или продавец погасит его деньгами.

Что касается векселей третьих лиц, то продавец может учесть налогооблагаемый доход также только после того, как получит деньги от покупателя или третьих лиц. Дело в том, что в обновленной редакции статьи 346.17 Налогового коекса РФ не уточнено, а о каком собственно векселе идет речь – о векселе покупателя или третьих лиц.

Поэтому в случае, если организация осуществила поставку первой, НДС начислите в день отгрузки товаров. При этом тот факт, что партнер еще не произвел встречную поставку, значения не имеет. Ведь для начисления НДС важен не факт перехода права собственности на товары, а факт их отгрузки.

В случае, если контрагент выполнил свои обязательства первым, то в момент получения ценностей от него организации придется начислить НДС с аванса. Подробнее об этом см. Как начислить НДС с авансов полученных. При товарообменных (бартерных) операциях НДС подлежит вычету на основании пункта 2 статьи 171 и пункта 1 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

К вычету принимается НДС, который указан в счете-фактуре поставщика встречного товара. Подробнее об этом см. Как рассчитать НДС по бартерным сделкам.

Источник: http://golden-mark.ru/dohody-v-naturalnoj-forme-usn/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.