8(800)550-71-06

Договор на оформление товара без перехода права собственности

Содержание

Как сэкономить налоги, отложив момент перехода права собственности

Договор на оформление товара без перехода права собственности

Предоставляя покупателям отсрочку по оплате за поставляемый товар, продавцы сталкиваются с необходимостью уплаты налога на прибыль за счет собственных средств. В этом случае компания вынуждена отвлекать денежные средства из других статей своего бюджета. Но есть оригинальный способ решения этой проблемы для организаций, занимающихся оптовой торговлей.

Самые простые способы не всегда удобно применять

Первый вариант, который назовет большинство специалистов, – передача товара на комиссию (п. 1 ст. 990 ГК РФ).

При этом в момент отгрузки товара не возникает ни выручки, ни обязанности начислять НДС, поскольку не происходит реализации (ст. 996 ГК РФ, п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 271 НК РФ).

Собственником товара остается комитент, а комиссионер обязан только реализовать товар и предоставить отчет и полученное по сделке.

Этот способ затянуть признание момента реализации чаще всего и используют компании на практике. Но он и не лишен недостатков. Во-первых, чтобы договор комиссии не признали фиктивным, стороны должны достаточно четко прописать его условия и следовать им.

В частности, о порядке установления цены, исчислении вознаграждения, предоставлении отчетов (ст. 991, 992, 999 ГК РФ). Покупателю становиться комиссионером может быть не очень удобно еще и по той причине, что комитент фактически вправе в любой момент отозвать свое поручение и потребовать товар обратно.

Например, если в результате предпринятых комиссионером – а фактически продавцом – усилий по продвижению товара он станет более востребованным и цена на него возрастет (п. 1 ст. 1002, ст. 1003 ГК РФ).

Продавец также может не захотеть участвовать в комиссионных отношениях из-за часто случающихся споров о возмещении расходов комиссионера на выполнение поручения (ст. 1001 ГК РФ).

Другим вариантом, похожим на комиссионный, является передача товара по рамочному договору на ответственное хранение (п. 1 ст. 886 ГК РФ). При фактической реализации товара оформляется его отгрузка продавцом покупателю. Стоит отметить, что и такой вариант работы может стать причиной споров с налоговиками.

Так, в одном из дел, рассмотренных Двенадцатым арбитражным апелляционным судом (постановление от 05.03.14 № А12-23043/2013), налоговый орган счел, что продавец должен был отражать выручку в момент передачи товаров дистрибьютору по дистрибьюторскому договору.

Но, как отметил суд, этот договор невозможно квалифицировать как самостоятельный договор поставки в связи с отсутствием условий о количестве, цене товара. При этом суд также учел порядок оформления хозяйственных операций по реализации продукции.

При отгрузке товара стороны указывали, что он передается на ответственное хранение. При этом товар оставался в собственности продавца, отражался на балансовом счете 45 «Товары отгруженные».

При его реализации покупателем-дистрибьютором третьим лицам продавец выставлял товарные накладные и счета-фактуры уже по договору купли-продажи и именно в этом налоговом периоде производил учет налогов и сборов для их оплаты.

В данном случае в сделке присутствует большинство минусов, свойственных комиссионной схеме: необходимость оформлять реализацию между продавцом и покупателем по итогам каждой продажи товара третьим лицам, возможность для продавца «передумать».

Плюсом является возможность для покупателя самостоятельно, уже без согласований с продавцом, устанавливать цену на товар. В случае продажи его, например, по более низкой цене такой способ менее рискован в плане возникновений споров с налоговиками о признании убытка из-за снижения цены.

Плюсом является и меньшая зависимость признания выручки продавцом от фактической реализации товара покупателем. Если у него появились средства, он может приобрести товары в собственность.

Отсрочка перехода права собственности поможет отсрочить признание выручки

Больше всего свободы сторонам договора дает иной вариант отсрочки перехода права собственности.

Так, согласно статье 491 ГК РФ, стороны договора могут предусмотреть, что право собственности на поставленный товар сохраняется за продавцом до его оплаты или наступления иных обстоятельств.

При этом покупатель не вправе до перехода к нему права собственности отчуждать товар или распоряжаться им иным образом, если иное не предусмотрено договором либо не вытекает из назначения и свойств товара.

Об этой норме знают многие компании, но зачастую не придают возможностям ее использования должного внимания.

Поставщики если и включают такие условия в договор, то чаще в целях гарантированной защиты своего права на возврат товара. Например, в случае его неоплаты покупателем.

И гораздо реже этот способ используют для отсрочки уплаты налога на прибыль. Рассмотрим, за счет чего возможна оптимизация.

При использовании организацией метода начисления признание доходов и расходов не зависит от факта оплаты или иного встречного исполнения обязательства (п. 1 ст. 271 и п. 1 ст. 272 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 271 НК РФ выручка признается на дату реализации товаров, определяемую в соответствии с пунктом 1 статьи 39 НК РФ. Согласно данной норме, под реализацией понимается передача права собственности на товары одним лицом для другого лица.

Но вот понятие права собственности Налоговый кодекс не устанавливает. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ, в этом случае используются термины гражданского законодательства.

Исходя из пункта 1 статьи 223 и пункта 1 статьи 224 ГК РФ, в общем случае право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи ему – вручения, передачи его перевозчику или сдачи в организацию связи для пересылки.

Именно на эту дату по умолчанию и признается выручка от реализации товаров. Но эти правила не применяются в случае, если договором установлено иное.

Статья 491 ГК РФ как раз позволяет установить момент перехода права собственности, не связанный с фактической передачей товаров покупателю.

Одного условия о переходе права собственности после оплаты недостаточно

Кроме указания в договоре соответствующего положения о переходе права собственности, необходимо предусмотреть еще несколько дополнительных условий. И, естественно, обеспечить исполнение договора. Только в этом случае компания-продавец сможет отсрочить уплату налога на прибыль до оплаты товара.

Дополнительные условия определяются исходя из выводов Президиума ВАС РФ, сделанных в Обзоре практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений главы 25 Налогового кодекса РФ (приложение к информационному письму Президиума ВАС РФ от 22.12.

05 № 98). В пункте 7 Обзора, в частности, рассмотрен вопрос о применении статей 39 и 271 НК РФ к условиям сделки с отложенным переходом права собственности.

ВАС РФ отметил, что признание выручки не на дату отгрузки, а на дату, определенную сторонами договора, возможно лишь при соответствии и реальных финансово-экономических результатов деятельности сторон, и фактических обстоятельств сделки ее условиям.

Иначе говоря, стороны должны предусмотреть такие условия, которые подтверждали бы, что отсрочка перехода права собственности не является фиктивной.

О фиктивности условия о более позднем переходе права собственности, по мнению суда, в рассмотренной им сделке свидетельствовали несколько факторов. Статья 491 ГК РФ предусматривает возможность продавца потребовать возврата товара, если он не будет оплачен.

Это право обеспечивается запретом для покупателя отчуждать товар или распоряжаться им иным образом до момента перехода к нему права собственности на товар.

Стороны по договору не только не приняли мер по индивидуализации переданного товара (отграничению от иного товара покупателя), но продавец не осуществлял контроль за сохранностью товара и его наличием у покупателя.

Суд расценил эти обстоятельства как необеспечение выполнения условия договора о сохранении права собственности на товар за продавцом. А значит, указанная договоренность сторон не должна учитываться для целей налогообложения. В рассматриваемом деле это означает, что выручка признается без учета положений договора о сохранении права собственности за продавцом до момента полной оплаты товара.

Реализовать на практике вариант с отсроченным переходом права собственности можно с помощью разных механизмов. Например, в договоре можно закрепить определенный объем реализации в месяц, квартал или иной выбранный сторонами период.

В этом случае покупателю товар отгружается единовременно, а в распоряжение (для продажи) он предоставляется фиксированным объемом в конкретный период времени. Объемы реализации могут устанавливаться исходя из статистических данных по покупателю, если с ним уже ведется работа, или исходя из прогнозируемых данных.

В этом случае впоследствии по факту можно будет внести в договор в этой части корректировки. А больший объем единовременной отгрузки можно объяснить, например, оптимизацией расходов на доставку.

Гарантией исполнения покупателем оплаты товаров будут служить другие способы обеспечения обязательств. Главой 23 ГК РФ предусмотрены такие формы, как залог, поручительство, банковская гарантия. В этом случае право на отчуждение (продажу) среднемесячного объема товара третьим лицам предоставляется покупателю при условии выдачи продавцу обеспечения в счет оплаты данного товара (см. схему).

Схема отгрузки товара с отсрочкой перехода права собственности

Например, компания установила среднемесячный объем реализации товаров на 100 тыс. рублей, отсрочка – 1 календарный месяц. Исходя из этих данных, покупатель предоставляет обеспечение на сумму 200 тыс. рублей: 100 тыс. рублей – покрытие расчетного месяца и 100 тыс. рублей – покрытие текущего месяца при несвоевременной оплате.

Порядок индивидуализации и приемки товара покупателем подразумевает, во-первых, организацию покупателем обособленного учета поставленного ему товара, во-вторых, обеспечение покупателем сохранности товара.

Выполнение данного условия можно обеспечить, например, заключением отдельного договора ответственного хранения или включением таких положений в договор купли-продажи.

Условие о сохранности контроля продавца над переданными товарами может выражаться, например, в закреплении за покупателем обязанности обеспечивать доступ к товарам, в периодическом контроле остатков товара.

Так, в упомянутом выше постановлении от 05.03.

14 № А12-23043/2013 Двенадцатый арбитражный апелляционный суд при принятии решения учел, что в течение всего времени нахождения товара у покупателя продавец осуществлял контроль за движением товара, проводил инвентаризацию, а в случае необходимости – изъятие товара. Данные действия по факту направлены на выполнение всех условий, которые необходимы для обеспечения сохранения права собственности на переданный покупателю товар за продавцом до момента фактической реализации.

Анализируя судебную практику, можно отметить положительные решения по данному вопросу. Так, например, Федеральный арбитражный суд Северо-Кавказского округа в постановлении от 20.09.

10 № А32-19928/2009 указал, что товар (аттракционы) у покупателя индивидуализированы. На них оформлены паспорта, им присвоены индивидуальные номера, имеются сертификаты.

Продавец контролировал наличие и сохранность товара у покупателя, осуществляя гарантийный ремонт, подготовку аттракционов к эксплуатации на местах.

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/3427-kak-sekonomit-nalogi-otlojiv-moment-perehoda-prava-sobstvennosti

Как определить дату перехода права собственности на приобретенные МПЗ | Журнал « книга» | № 2 за 2016 г

Договор на оформление товара без перехода права собственности

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 11 января 2016 г.

журнала № 2 за 2016 г.

Правильное определение даты перехода права собственности на приобретенные товары, сырье, материалы (далее — МПЗ), несомненно, важно. Напрямую это может повлиять на момент их принятия на учет, на стоимость МПЗ.

А опосредованно — например, на НДС-расчеты. Однако бухгалтеру подчас бывает очень непросто выяснить, в какой момент переходит право собственности на приобретенные МПЗ. Понятно, что для этого в первую очередь нужно читать договор.

Только вот часто договора оказывается недостаточно.

Момент перехода права собственности договором определен

Идеальная ситуация, когда в договоре четко прописан момент перехода права собственности на МПЗ от поставщика к покупателю. Формулировки могут быть различными. Например, в момент «отгрузки со склада поставщика», «погрузки на борт судна», «прибытия на станцию назначения».

Или, скажем, «в момент регистрации на таможне декларации на ввозимые товары». В таком случае остается только правильно определить дату. Помогут здесь соответствующие документы (их копии).

Например, отгрузочные документы поставщика, коносамент, железнодорожная накладная, импортная декларация на товары.

Момент перехода права собственности договором не определен

К сожалению, жизнь далека от идеала, и договоры, где не прописан момент перехода права собственности, встречаются сплошь и рядом.

Договор с российским поставщиком

В этом случае право собственности на приобретенные МПЗ переходитп. 1 ст. 223, пп. 1, 3 ст. 224, ст. 458 ГК РФ:

  • доставка входит в обязанности поставщика — на дату вручения МПЗ покупателю (грузополучателю);
  • договором предусмотрен самовывоз — на дату предоставления МПЗ в распоряжение покупателя на складе.

Товар считается предоставленным, когда к оговоренному сроку он готов к передаче в соответствующем месте (в частности, промаркирован или идентифицирован другим способом) и покупатель осведомлен о готовности товара к передачеп. 1 ст. 458 ГК РФ;

  • МПЗ доставляется перевозчиком (почтой) — на дату передачи МПЗ перевозчику или на почту;
  • покупатель получает МПЗ на основании товаросопроводительного документа продавца (например, складского свидетельства, коносамента) от третьего лица, у которого находится товар, — на дату передачи покупателю такого документа.

Договор с зарубежным поставщиком

В этом случае нужно для начала выяснить, каким законодательством руководствоваться для определения момента перехода права собственности.

Если в импортном контракте будет четко определен момент перехода права собственности на товары, бухгалтеру не придется гадать на кофейной гуще

Возможны следующие ситуации.

СИТУАЦИЯ 1.По вопросу перехода права собственности контракт прямо отсылает к какому-либо законодательствуп. 3 ст. 1206, п. 1 ст. 1210, п. 2 ст. 1215 ГК РФ.

Если это российское законодательство, то действуют те же правила, что и в случае договора с отечественным продавцом.

Если зарубежное, скажем страны поставщика, — за помощью можно обратиться к контрагенту.

СИТУАЦИЯ 2.В контракте не указано, право какой страны применяется к переходу права собственности. В таком случае момент перехода права собственности, по общему правилу, определяется:

  • контракт заключен в отношении МПЗ, находящихся в этот момент в пути, — законодательством страны, из которой были отправлены МПЗп. 2 ст. 1206 ГК РФ;
  • контракт заключен в отношении прочих МПЗ — законодательством страны, где находилось имущество в момент заключения договорап. 1 ст. 1206 ГК РФ.

Продавец и покупатель могут договориться о праве, которое будет регулировать их права и обязанности по внешнеторговому контрактуп. 1 ст. 1210 ГК РФ.

Но без специальной оговорки в контракте это право договора не будет распространяться на возникновение и прекращение права собственностип. 3 ст. 1206, п. 2 ст. 1215 ГК РФ. То есть может, например, получиться так, что право договора — российское право.

Но определять момент перехода права собственности нужно по праву страны поставщика, в которой находились товары при заключении договора.

В обеих ситуациях иностранным законодательством, по которому нужно определять момент перехода права собственности, оказывается обычно право страны продавца. А значит, именно его можно попросить разъяснить, как в его стране определяют момент перехода права собственности.

Инкотермс и переход права собственности

На практике бухгалтеры часто предпочитают идти по пути наименьшего сопротивления. Они не штудируют иностранное законодательство в поисках ответа. Вместо этого они признают переход права собственности на дату перехода рисков случайной гибели и повреждения товара. А ее, в свою очередь, определяют в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.

Инкотермс (Incoterms — International Commercial Terms) — международные правила толкования торговых терминов, наиболее часто используемых во внешней торговле, касающиеся прав и обязанностей сторон договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров.

Например, согласно условиям поставки CIP — г. Краснодар, Россия (Инкотермс 2000), риски утраты и повреждения товара переходят от продавца к покупателю в момент передачи товара продавцом перевозчику. Допустим, передача состоялась в Варшаве. Соответственно, и переход права собственности бухгалтер признает в день передачи МПЗ перевозчику в Варшаве.

А скажем, при условиях поставки DAF — п. Торфяновка Выборгского района, Россия (Инкотермс 2000), риски переходят в момент поставки товара в Торфяновку. И бухгалтер, опираясь исключительно на переход рисков по Инкотермс, признает переход права собственности в день, когда МПЗ прибудут в Торфяновку.

Полный текст Инкотермс можно найти: раздел «Законодательство» системы КонсультантПлюс

Но дело в том, что Инкотермс регулируют переход только рисков утраты или повреждения товара от продавца к покупателю! А значит, простое упоминание условий поставки по Инкотермс вовсе не говорит о том, что стороны договора определили дату перехода права собственности.

Тем не менее существует мнение, что такой подход имеет право на жизнь.

Генеральный директор аудиторской фирмы ООО «Вектор развития»

“Насколько я знаю, в праве иных стран, в отличие от российского гражданского законодательства, момент перехода права собственности выделяется крайне редко.

Дело в том, что в этом случае понятие перехода права собственности заменено понятием перехода рисков.

Поэтому бухгалтер, признавая переход права собственности на дату перехода рисков утраты и повреждения товара по Инкотермс, делает все правильно. И я не вижу необходимости что-то еще придумывать, кроме Инкотермс.

https://www.youtube.com/watch?v=jZfX9r2mgh0

Посудите сами: если мы разделим моменты перехода права собственности и перехода рисков, то получатся неразрешимые коллизии.

Пусть в сентябре при отгрузке в Сибири перешло право собственности на 10 т нефти, закачанной в трубопровод, а в октябре при пересечении границы или еще в какой-то момент перешли риски, но уже на 9 т нефти, так как 1 т «не доехала» (убыль). Покупатель считает себя обязанным оплатить 9 т.

Кому тогда мы реализовали (передали в собственность) еще 1 т? Иными словами, нельзя передать право собственности отдельно от рисков, так как риски и есть бремя содержания собственности. То же самое будет и при покупке. Так что бухгалтер, на мой взгляд, прав”.

Иначе говоря, если бухгалтер вместо изучения норм иностранного законодательства по вопросу перехода права собственности будет ориентироваться на переход рисков по Инкотермс, у него есть все шансы угадать правильную дату.

Но чтобы не было коллизий и бухгалтер не выступал в роли гадалки, достаточно прямо прописать в договоре, что право собственности на товар у покупателя возникает на дату перехода рисков утраты и повреждения товара в соответствии с условиями поставки по Инкотермс.

Дата оформления ввоза на таможне и переход права собственности

Довольно часто вместо даты перехода права собственности (когда последняя контрактом не оговорена) бухгалтеры оперируют в учете датой оформления декларации на товары (или же датой выпуска с таможни). Например, при определении курса валюты для подсчета рублевой стоимости приобретенных МПЗ.

Но если в случае с рисками по Инкотермс получается, что не основанные на законе предпосылки приводят зачастую к правильному результату, то здесь все иначе.

Законодательство ни одной страны не связывает переход права собственности на импортные товары с их таможенным оформлением. А значит, такой подход заведомо ошибочен.

Единственный случай, когда он может быть применим, — это прямое указание в контракте, что право собственности переходит в момент таможенного оформления.

***

Определение даты перехода права собственности — вопрос из области гражданского законодательства. Ее неправильное определение в первую очередь может повлечь разногласия с продавцом. Но вероятны и налоговые последствия. Это довольно весомые доводы, чтобы убедить руководство в том, что нужно четко прописывать эту дату в договорах.

А при необходимости — и внести изменения в уже действующие договоры. Особенно внешнеэкономические. Ведь понятно, что у бухгалтера нет ни желания, ни особых возможностей штудировать иностранное законодательство. И даже если бухгалтер справится с этим, то в случае проверки ему придется объяснять это все еще и инспекторам.

А это тоже не простая задача.

    Источник: http://GlavKniga.ru/elver/2016/2/2198-opredeliti_datu_perekhoda_prava_sobstvennosti_priobretennie.html

    Приобретение товаров по договору в у.е., особый переход прав собственности

    Договор на оформление товара без перехода права собственности

    Чаще всего при приобретении товаров право собственности переходит к покупателю в момент отгрузки, но иногда в договоре купли-продажи может быть предусмотрен особый порядок перехода права собственности. Для бухгалтера ситуация становится еще более запутанной, если товар приобретают по договорам в условных единицах (у.е.)

    В данной статье мы ответим на вопрос, как отразить приобретение товаров по договору в у.е., если дата отгрузки не совпадает с датой перехода права собственности.

    Пошаговая инструкция

    Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF

    Перечисление аванса поставщику

    Перечисление аванса поставщику отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки – Списание.

    Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру.

    Договор с поставщиком в у.е. должен быть заполнен следующим образом:

    • Цена в: — USD,т.е. у.е. в которой заключен договор;
    • Оплата в: — флажок руб., т.е. валюта платежа.

    В результате выбора такого договора в документе Списание с расчетного счета автоматически устанавливаются следующие счета расчетов с поставщиком в поле Счет расчетов – 60.31 и в поле Счет авансов – 60.32.

    Так как оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

    • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
    • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
    • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

    Отгрузка товаров поставщиком

    По условиям нашего примера поставщик отгрузил товары 02 сентября, одновременно он выставил отгрузочный счет-фактуру в адрес нашей Организации. PDF

    Сумма стоимости отгруженных товаров, а так же НДС, указанные в отгрузочном СФ, определяются поставщиком:

    • оплаченная часть по курсу на дату оплаты (01 сентября);
    • неоплаченная часть по курсу на дату отгрузки (02 сентября).

    В 1С документ Счет-фактура полученный можно зарегистрировать, если введен документ-основание, например, документ Поступление (акт, накладная).

    На момент получения счета-фактуры от поставщика право собственности на товары еще не перешло к нашей Организации и первичные документы на поставку не получены. Следовательно, зарегистрировать отгрузочный счет-фактуру в 1С на данном этапе невозможно. Его регистрация осуществится одновременно с приемкой товаров на этапе Приобретение товаров по договору в у.е.

    Приобретение товаров по договору в у.е

    Приобретение товаров отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Товары в разделе Покупки — Покупки – Поступления (акты, накладные) – Поступление – Товары (накладная).

    Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

    В нашем примере дата перехода права собственности не совпадает с датой отгрузки, тогда в шапке документа:

    • Накладная № от – номер накладной и ее дата, указанные поставщиком;
    • Номер от – порядковый номер регистрации в 1С и дата принятия на учет товаров, т.е. дата перехода права собственности.

    В форме Цены в документе устанавливается курс из справочника Валюты на дату документа Поступление (акт, накладная).

    В нашем примере для пересчета у.е. в рубли курс берется:

    • по оплаченной части из документа Списание с расчетного счета;
    • по неоплаченной части из данного документа Поступление (акт, накладная) — форма Цены в документе.

    В табличной части указываются приобретаемые товары.

    Проводки по документу

    Документ формирует проводки по приобретению товаров в рублевой оценке, исходя из курса на дату оплаты по предоплаченной части и исходя из курса на дату приемки товаров по неоплаченной части.

    Ранее до момента принятия товаров к учету поставщик выставил в адрес нашей Организации отгрузочный счет-фактуру в момент отгрузки.

    В нашем примере дата отгрузки (02 сентября) отлична от даты перехода права собственности (09 сентября) и рублевая оценка НДС так же отличается:

    • сумма НДС, указанная в счете-фактуре поставщика — 16 470 руб.;
    • сумма НДС, рассчитанная исходя из курса у.е. на дату перехода права собственности — 16 686 руб. На эту сумму и формируется проводка Дт 19.03 Кт 60.31 при проведении документа.

    В проводках и налоговом регистре по НДС необходимо отразить ту сумму НДС, которую поставщик предъявил по счету-фактуре. Для того, чтобы по Дт 19.03 была отражена сумма 16 470 руб. необходимо:

    • ввести дополнительную проводку Дт 91.02 Кт 19.03, уменьшив входной НДС на сумму 216 руб.;
    • уменьшаемую сумму НДС по БУ включить в состав прочих расходов Дт 91.02, по НУ в состав внереализационных расходов.

    Проводка добавляется вручную при включенном флажке Ручная корректировка в форме Движения документа.

    Также надо откорректировать движения по регистру накопления НДС предъявленный по данным входящего счета-фактуры:

    • Сумма без НДС — 91 500 руб., т.е. сумма без НДС из счета-фактуры поставщика гр.5;
    • НДС — 16 470 руб., т.е. сумма НДС из счета-фактуры поставщика гр.8.

    Документальное оформление

    Организация должна утвердить формы первичных документов, в т.ч. документа по оприходованию товаров. В 1С используется Приходный ордер по форме М-4.

    Бланк можно распечатать по кнопке ПечатьПриходный ордер (М-4) документа Поступление (акт, накладная). PDF

    Регистрация СФ от поставщика

    Для регистрации входящего счета-фактуры необходимо указать его номер и дату внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажать кнопку Зарегистрировать.

    Документ Счет-фактура полученный автоматически заполняется данными документа Поступление (акт, накладная). Код вида операции 01 «Получение товаров, работ, услуг».

    Если в документе установлен флажок Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения, то при его проведении будут сделаны проводки по принятию НДС к вычету.

    Подробнее про Варианты принятия НДС к вычету.

    Проводки по документу

    По откорректированным ранее регистрам в документе Поступление (акт, накладная) сумма в движениях отражается уже исправленная. Следовательно, регистры Бухгалтерский и налоговый учет, НДС Покупки и НДС Предъявленный не редактируются.

    Необходимо только откорректировать запись в регистре сведений Журнал учета счетов-фактур в соответствии со счетом-фактурой, полученным от поставщика. Корректировка производится вручную при включенном флажке Ручная корректировка.

    Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты – НДС – Книга покупок. PDF

    Перечисление оплаты поставщику

    В нашем примере прошла лишь частичная предоплата. Поэтому в момент принятия на учет товаров образовалась кредиторская задолженность перед поставщиком по Кт 60.31, рассчитанная по курсу на дату принятия на учет товаров.

    В соответствии с договором погашение задолженности (оплата) должно происходить по курсу у.е. на день оплаты.

    В 1С перечисление задолженности поставщику оформляется документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк – Банковские выписки — Списание. Данный документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) по кнопке Создать на основании.

    Оплата поставщику производится в рублях, но расчеты ведутся по договору в у.е., то в документе устанавливается:

    • Сумма – сумма оплаты в руб. согласно выписке банка;
    • Курс расчетов – курс на дату оплаты из справочника Валюты;
    • Сумма расчетов – сумма оплаты, выраженная в у.е., она получается в результате деления суммы в рублях на курс расчетов.

    Источник: http://buhpoisk.ru/priobretenie-tovarov-po-dogovoru-v-u-e-osoby-j-perehod-prav-sobstvennosti.html

    Переход права собственности: особенности бухгалтерского учета и налогообложения – Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

    Договор на оформление товара без перехода права собственности

    Е.И. Карташова, ведущий аудитор ООО «Балансаудит+», действительный член ИПБ Московского региона, налоговый консультант

    По общему правилу право собственности на реализуемые товары переходит к покупателю в момент их отгрузки. Но иногда (при сомнении в надежности контрагента или по ряду иных причин) договор заключается с особым порядком перехода права собственности. Рассмотрим бухгалтерский и налоговый учет операций в первом и втором случае.

    Часть 1 статьи 454 ГК РФ предусматривает: по договору купли-продажи одна сторона (продавец) обязуется передать вещь (товар) в собственность другой стороне (покупателю), а покупатель обязуется принять этот товар и уплатить за него определенную денежную сумму (цену). Согласно части 1 статьи 455 ГК РФ, товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи с соблюдением правил их оборотоспособности.

    Общий порядок перехода права собственности

    Общий порядок перехода права собственности установлен статьей 223 ГК РФ, согласно которой право собственности у покупателя товара по договору возникает с момента его передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Под передачей признается вручение вещи приобретателю, сдача перевозчику, а также передача товарораспорядительных документов (ст. 224 ГК РФ).

    Порядок перехода права собственности при отгрузке и вручении товара покупателю

    Данный порядок перехода права собственности является общепринятым в российской практике и особых проблем в учете не вызывает.

    Продавец. Согласно пункту 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), выручка признается в бухгалтерском учете продавца при одновременном выполнении следующих условий:

    1) организация имеет право на получение этой выручки, вытекающее из конкретного договора или подтвержденное иным соответствующим образом;

    2) сумма выручки может быть определена;

    3) имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет увеличение экономических выгод организации;

    4) право собственности (владения, пользования и распоряжения) на продукцию (товар) перешло от организации к покупателю или работа принята заказчиком (услуга оказана);

    5) расходы могут быть определены.

    Поэтому, как только продавец отгрузил товар покупателю, можно считать, что для целей бухгалтерского учета выполнены все условия для признания выручки. Продавец делает следующие записи:

    Дебет 62 Кредит 90-1 – отражена выручка;

    Дебет 90-3 Кредит 68, субсчет «НДС» – начислен НДС с выручки;

    Дебет 90-2 Кредит 40 (41, 43) – списана себестоимость товара (готовой продукции).

    Если продавец для целей налогообложения прибыли применяет метод начисления, то на основании статей 271 и 39 НК РФ выручку он признает в момент реализации товаров, то есть на дату перехода к покупателю права собственности. При кассовом методе продавец признает выручку в день поступления платы за реализованный товар (ст. 273 НК РФ).

    Покупатель. У покупателя при вручении ему товара в учете отражаются следующие записи:

    Дебет 10 (41) Кредит 60 – поступили материалы (товар);

    Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС на основании счета-фактуры;

    Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет.

    Момент признания в налоговом учете покупателя, применяющего метод начисления, расходов в виде стоимости приобретенных товаров зависит от цели, для которой эти товары приобретены:

    – если для перепродажи – в момент их реализации (статьи 268 и 320 НК РФ);

    – если для использования в собственном производстве – на дату передачи в производство сырья и материалов (п. 2 ст. 272 НК РФ);

    – если для иных нужд, например, для общехозяйственных или управленческих, – в отчетном периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделки, например на дату составления акта расхода материалов или требования-накладной ( п.1 ст. 272 и п. 2 ст. 318 НК РФ)

    Покупатель, применяющий кассовый метод, признает расходы на приобретение товаров после их фактической оплаты с соблюдением правил пункта 3 статьи 273 НК РФ.

    Заметим, что налоговый учет у покупателя во всех ситуациях, которые рассмотрены ниже, всегда будет одинаков. Поэтому останавливаться на нем не будем.

    Порядок перехода права собственности при передаче товара перевозчику

    Если, согласно условиям договора, право собственности на товар переходит к покупателю, когда продавец передает его перевозчику, то начиная с этого момента такой товар должен отражаться на счетах бухгалтерского учета покупателя, несмотря на то что фактически он поступит в организацию позже.

    Продавец. В бухгалтерском и налоговом учете у продавца доход отражается на дату передачи товара перевозчику. Такой порядок следует из пункта 12 ПБУ 9/99 «Доходы организации» и статей 271 и 39 НК РФ.

    Покупатель. На день перехода права собственности покупатель отражает в бухгалтерском учете поступление товаров, но фактически их не оприходует. Для этого используется счет 41 «Товары».

    Согласно пункту 26 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 09.06.

    2001 № 44н), материально-производственные запасы, принадлежащие организации, но находящиеся в пути, учитываются в бухгалтерском учете покупателя в оценке, предусмотренной в договоре, с последующим уточнением фактической себестоимости. Так, в бухгалтерском учете продавца могут быть сделаны следующие записи:

    Дебет 41 Кредит 60 – отражено поступление товара на дату перехода права собственности;

    Дебет 19 Кредит 60 – выделен НДС;

    Дебет 41, субсчет «Товары в пути» Кредит 60 – сторно – на дату фактического поступления товаров;

    Дебет 41 Кредит 60 – оприходован товар;

    Дебет 68, субсчет «НДС» Кредит 19 – осуществлен налоговый вычет НДС.

    По мнению Минфина России, налоговый вычет «входного» НДС по приобретенным товарам производится после принятия этих товаров на учет и при наличии счета-фактуры, выставленного продавцом.

    Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2011_3_kartashova

    Договор на оформление товара без перехода права собственности

    Договор на оформление товара без перехода права собственности

    Возможны отклонения от указанных данных. 2. Цена Цена является ценой завода-производителя в евро и не включает в себя налог с оборота, стоимость упаковки, плату за перевозку груза, почтовые сборы и страхование товара.

    Цена считается по прейскуранту на день поставки, если иного не предусмотрено в договоре.Отличия договора поставки с оплатой по мере реализации товара от договора комиссии Покупатель приобретает товар для последующей продажи. 2.

    Право собственности на товар, как правило, переходит к покупателю в момент получения товара от поставщика. 3. Особый порядок приемки и замены некачественного товара, предусмотренный нормативными правовыми актами (ограничены сроки приемки, срок возврата товара и т.д.).

    4. Доход покупателя — торговая (оптовая или розничная) наценка к цене товара. 5.

    Переход права собственности на товар – общие положения Переход права собственности на товар является важнейшим механизмом регуляции экономических отношений, который устанавливает порядок передачи продукции и права на владение ею покупателю. Общее положение данной процедуры регулируется ст.

    223 ГК Российской Федерации, которая гласит, что право владения возникает по факту осуществления передачи продукции, если другое не указано в договоре или другой сопутствующей документации. Под передачей, согласно ст.

    224 ГК РФ, подразумевается вручение материальной ценности и сопутствующих бумаг покупателю или перевозчику.
    По Гражданскому Кодексу (часть 1 ст. 455), товаром может являться любой предмет, соответствующий правилам товарооборота.

    Обычно подразумевается, что покупатель товара получает право собственности на него исключительно по факту уплаты полной его стоимости.

    Как учесть товары без перехода права собственности?

    Это позволяет продавцу обезопасить себя от мошенничества, от несвоевременных платежей или полного отказа от них. Если такое произойдет, он может подать иск в суд. Кроме этого, по желанию продавца условия передачи права владения могут быть пересмотрены. При получении права владения покупатель получает:

    • полномочия, предписываемые собственникам;
    • риски порчи продукции;
    • риск ареста товара или возможность передачи долгов на вещь;
    • затраты по содержанию приобретенных продуктов.

    То есть, в момент передачи прав на товар покупатель становится полноценным владельцем этой продукции.
    Как определяется момент передачи права собственности? Как уже было сказано, согласно общему положению, установленному ст. 223 ГК РФ, право собственности на товар переходит в момент передачи его покупателю или перевозчику.

    Договор поставки товара без перехода права собственности образец

    Важно

    На дату признания выручки начисленная сумма НДС списывается со счета 45 (или 76), субсчет «НДС, начисленный при отгрузке товара с особым порядком перехода права собственности», в дебет счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость».

    Налог на прибыль Выручка от реализации товаров (без НДС) в налоговом учете признается доходом от реализации на дату перехода права собственности на них к покупателю (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, п. 3 ст. 271 НК РФ).

    Стоимость приобретения товаров, отгруженных покупателю, относится к прямым расходам на дату их реализации, т.е.

    на дату перехода к покупателю права собственности (абз. 3 ст. 320, пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ). Бухгалтерский и налоговый учет у покупателя Теперь рассмотрим учет у компании, которая покупает товар по договору с особым переходом права собственности.

    Переход права собственности на товар (орлова и.в.)

    Внимание

    Продавец продал, а Покупатель купил в собственность и оплатил в соответствии с условиями настоящего договора квартиру, находящуюся по адресу: Россия, область, город , улица , дом , квартира (номер).

    Указанная квартира расположена на этаже, состоит из комнаты, имеет общую площадь (метраж) квадратных метров. 2.

    Указанная квартира принадлежит Продавцу по праву собственности на основании Договора купли-продажи недвижимого имущества от года, заключенного с ( ФИО физического лица или наименование юридического лица) и зарегистрированного в (наименование органа) за № от года, что подтверждается Свидетельством о государственной регистрации права от года, бланк серии , выданным (наименование органа), запись регистрации в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним № от года.

    Момент перехода права собственности как элемент договорной политики

    НК РФ говорится: «В случаях, если товар не отгружается и не транспортируется, но происходит передача права собственности на этот товар, такая передача права собственности.8029) 374 63 62 если право собственности перешло.

    Множество вопросов возникает при включении в договор условия оплаты товара по мере реализации.

    Тут и вопрос перехода права собственности, и риска случайной гибели, и возможности вернуть нереализовывающийся длительное время товар, и сравнение такого договора с договором комиссии.

    Мнения юристов также расходятся и по вопросам совместного применения законодательной и договорной неустойки.

    Источник: http://golden-mark.ru/dogovor-na-oformlenie-tovara-bez-perehoda-prava-sobstvennosti/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.