8(800)350-83-64

Дебет 91 точка 2

Содержание

Счет 91 в бухгалтерском учете: Прочие доходы и расходы

Дебет 91 точка 2

Счет 91 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Прочие доходы и расходы», служит для получения информации о расходах и доходах предприятия по деятельности, которая не является основной. С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим специфику использования счета 91 и особенности учета прочих доходов и расходов.

Счет 91 в бухгалтерском учете

Полный перечень прочих доходов и расходов можно изучить в приказе Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н.

Счёт «Прочие доходы и расходы» является активно-пассивным. По кредиту счёта отражается поступление, а по дебету – учитывается расход:

Основные субсчета по 91 счёту представлены на рисунке:

Цель аналитического учёта по 91 счёту – обеспечить возможность определения финансового результат на основе каждого вида дохода и расхода. Следовательно, при классификации доходов и расходов нужно учитывать однородный тип затрат, для обеспечения возможности определения финансового результата по каждой однотипной операции.

Например, суммы по статье «Штрафы, пени по договорным обязательствам» могут быть отнесены как к расходам, так и к доходам, следовательно, можно проанализировать финансовый результат по этой статье. Или, проанализировав статью расходов по оплате услуг кредитных организаций, предприятие сможет увидеть эффективность работы с банком, выгодны ли «продукты» банка предприятию.

Закрытие 91 счета

Все субсчета по счёту «Прочие доходы и расходы» по итогу года: сальдо за декабрь, внутренние записи — должны быть закрыты проводкой на субсчёт 91.09.

Финансовый результат относится на дебет (убыток) или кредит (прибыль) счёта 99 «Прибыли и убытки».

Приведём схематичный пример закрытия 91 счета:

Проводки по 91 счету «Прочие доходы и расходы»

Корреспонденция и основные проводки по 91 счету приведены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
91 01 Списание выбывших объектов ОС по остаточной/первоначальной стоимости. ОС-1, СП-51
91 02 Начисление амортизации по ОС, которые сданы в аренду (не предмет деятельности). Бухгалтерская справка, Амортизационная ведомость
91 03/04 Списание выбывших доходных вложений в материальные ценности (далее – МЦ)/НМА. Бухгалтерская справка,Акт приёмки-передачи
91 07 Списание оборудования к установке (проданного/переданного безвозмездно) по себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 08 Списание стоимости вложений во ВНА. Акт приёмки-передачи, Акт на безвозмездную передачу ценностей
91 10 Списание материалов  проданных/переданных безвозмездно, (при выбытии ОС-в) по фактической себестоимости. Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 11 Списание стоимости проданных животных (не предмет деятельности). ТТН (СП-32)
91 14/59/63 Создание резерва на снижение стоимости МЦ/обеспечение вложения в ценные бумаги/по сомнительным долгам.Списание сумм на резервы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по созданию резерва
91 15 Отражение списания материалов (фактическая себестоимость). Акт приёмки-передачи, Счёт-фактура
91 16 Списание доли отклонений от учётной стоимости проданных материалов (если отрицательная величина — красное сторно). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по списанию отклонений
91 19 Списание суммы НДС по проданным материалам (не подлежит возмещению). Бухгалтерская справка
91 20/21/23 Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:/29 Списание расходов по содержанию производственных мощностей/объектов на консервации. Бухгалтерская справка, расчёты бухгалтерии
91 23 Списание стоимости услуг вспомогательных производств (при выбытии ОС).
91 28 Списание стоимости неисправимого брака (работы операционного характера).
91 43 Списание коммерческих расходов (по продаже ОС, материалов).
91/19 60 Отражение сумм, начисленных подрядной организацией по выполненным работам/услугам при ликвидации/продаже ОС, иных активов / на сумму НДС. Счёт-фактура
91 60/62/76 Списывается сумма дебиторской задолженности/долга после истечения срока исковой давности/ никак не взыскать. ИНВ-17, Бухгалтерская справка, Протокол/ приказ руководителя
91 66/67 Отражение суммы % к уплате за пользование кредитами/займами. Бухгалтерская справка, Выписка банка по р/счёту
91 68 Начисление НДС (доход от продажи ОС/материалов). Бухгалтерская справка, расчёт бухгалтерии по НДС
91 70/69/10 Отражение расходов по ликвидации ОС-в. Наряд на сдельную работу, Акт на списание ценностей
91 75 Отражение расходов (договор простого товарищества). Бухгалтерская справка-расчёт
91 51/76 Отражение нарушений условий хозяйственных договоров (уплачены/признаны к уплате). Выписка банка по р/счёту, Счёт-фактура, Бухгалтерская справка
91.02 91.01 52/60/62/58/…+ 55/67 Отражение курсовой разницы (отрицательная). Положительная — обратной проводкой. Акт на переоценку ценностей,Бухгалтерская справка
91 73 Списание стоимости материального ущерба (нереально взыскать, например, отказ суда). ИНВ-17,Приказ руководителя,Бухгалтерская справка
91 76 Оплата услуг кредитных учреждений/расходы по рассмотрению дел в судах.Прибыль к получению по договору простого товарищества / % по займам, доход по акциям, долям и ценным бумагам/штрафы, неустойки и пени по нарушению условий договоров – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, Извещение/Выписка банка,Счёт-фактура, КО-1
91 79 Отражение расходов по операциям со структурными подразделениями (на отдельном балансе). Отражение доходов – обратная проводка. Счёт-фактура, Авизо
91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника).При выкупе отражение разницы – обратной проводкой. Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью
91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников). ИНВ-3,Приказ руководителя, Бухгалтерская справка
91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов). Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка
99.02/99.03 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка
96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам. Бухгалтерская справка
60/76 91 Зачисление кредиторской/дебиторской задолженности (невостребованной по истечению срока исковой давности). ИНВ-17
10/62 91 Отражаются суммы операций с тарой. Товарная накладная,Счёт-фактура
07/10/11/41/43/4508/20/21/29/23 91 Отражаются излишки/неучтённые суммы МЦ, выявленные при инвентаризации. ИНВ-3,ИНВ-19, ИНВ-24

Пример 1. Учет прочего дохода от аренды на счете 91.01

Допустим, ООО «Лето», с основной деятельностью в сфере производства кондитерских изделий, получает доход от сдачи в аренду помещения в одном из производственных зданий. Арендатор «Василек» оплачивает ежемесячно 50 000руб., согласно заключенному договору. Оплата за аренду поступила на р/счет в сумме 50 000руб.

Сумма ежемесячных расходов, которые несет ООО «Лето» на обслуживание помещения, складывается из:

  • амортизационных отчислений — 2 000руб.;
  • оплаты труда обслуживающему персоналу — 8 000руб.;
  • налогов на зарплату — 1 500руб.;
  • коммунальных и прочих услуг — 3 000руб.

По итогам ноября 2016 года в бухгалтерии ООО «Лето» сделаны проводки:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислена сумма арендной платы за ноябрь 2016 года 50 000 Акт выполненных работ
91.02 02/70/69/23 Списаны расходы на содержание арендованного помещения (2 000 + 8 000 + 1 500 + 3 000) 14 500 Квитанции, счета, акты и т.п.
51 76 Зачислена оплата за услуги аренды на р/счет, поступившая от арендатора «Василек» 50 000 Банковская выписка

Пример 2. Учет прочего дохода от реализации материалов на счете 91.01

Предположим, в ООО «Лето» были реализованы прочие материалы, не используемые в производстве кондитерских изделий. При этом:

  • стоимость реализации — 40 000руб.;
  • себестоимость материалов — 15 000руб.;
  • зарплата и налоги на зарплату производственным рабочим  — 4 000руб.

Учет прочих доходов от реализованных материалов был отражен в учете ООО «Лето» следующими проводками по счету 91:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
76 91.01 Начислен доход от продажи материалов 40 000 Расходная накладная
91.02 10 Списана себестоимость материалов 15 000 Калькуляция себестоимости
91.02 23 Списаны расходы, связанные с реализацией (зарплата и налоги) 4 000 Зарплатная ведомость
51 76 Поступили средства за реализованные материалы 40 000 Банковская выписка

Пример 3. Учет банковских услуг по счету 91.02

Допустим, ООО «Лето» заключило договор с банком на оказание услуг. По итогам месяца (отчетного периода) банк оказал следующие услуги:

  • по установке системы «Банк-Клиент» сроком на 3 года (разовая услуга) — 7 000руб.;
  • по обслуживанию «Банк-Клиент» (ежемесячная услуга) — 400руб.;
  • по расчетно-кассовому обслуживанию (РКО) — 2 000руб.;
  • по инкассации наличных — 6 000руб.

В учете ООО «Лето» сделаны проводки по отражению банковских услуг:

Дт Кт Описание проводки Сумма, руб. Документ-основание
91.02 60 Отражены услуги по РКО 2 000 Договор на обслуживание  банковского счета, выписки банка
91.02 60 Расходы по инкассации наличности 6 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по установке «Банк-Клиент» 7 000 Акт оказанных услуг
91.02 60 Расходы по обслуживанию «Банк-Клиент» за месяц 400 Акт оказанных услуг

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-91-v-buhgalterskom-uchete-prochie-dohodyi-i-rashodyi.html

Счет 91 прочие доходы и расходы

Дебет 91 точка 2

Счет 91 прочие доходы и расходы нужен для отражения доходов и расходов, не связанных с реализацией. По счету 91 субсчетов как минимум три, он закрывается в конце года. Данные о прочих доходах и расходах отражают в Отчете о финансовых результатах.

Читайте в статье:

В бухгалтерском учете доходом считается увеличение экономических выгод или уменьшение обязательств, которые приводят к увеличению капитала. Причем вклады собственников в доходы не включаются. Доходы могут быть:

1. Полученными от основных видов деятельности – например, выручка.
2. Прочими – например:

  • от продажи основных средств;
  • от продажи материально-производственных запасов;
  • проценты или договорные санкции, причитающиеся к получению;
  • положительные курсовые разницы.

Доходы берутся в расчет за вычетом НДС, акцизов, экспортных пошлин.

Расходами в бухгалтерском учете считается уменьшение экономических выгод или возникновение обязательств, которые приводят к уменьшению капитала. Причем изъятия собственников организации в расходах не учитываются. Расходы могут возникать:

1. В связи с обычной деятельностью – например:

  • производством продукции,
  • закупкой товаров,
  • выполнением работ,
  • оказанием услуг.

2. По иным причинам – например:

  • убытки от катастроф,
  • проценты или договорные санкции, причитающиеся к уплате,
  • отрицательные курсовые разницы.

Вести бухгалтерский и налоговый учет для компании с любым количеством операций вы можете в программе “БухСофт”

Счет 91 в бухгалтерском учете

Счет 91 в бухгалтерском учете нужен для фиксации прочих доходов. Они числятся по кредиту, на счете 91.01 “Прочие доходы”. А налоговые платежи, экспортные пошлины и аналогичные платежи – по дебету, на счете 91.02 “Прочие расходы”. При отражении прочих расходов они числятся по дебету, на счете 91.02.

91 счет по кредиту

Счет 91.01 – это прочие доходы. . Читайте о них в таблице 1.

Таблица 1. Счет 91.01

Прочие доходы – всегда Прочие доходы, если главная деятельность другая
Поступления от продажи неденежных и нетоварных активов Арендная плата к получению
Санкции к получению от контрагентов Лицензионная плата к получению
Активы, поступившие бесплатно – подарки, госпомощь Поступившие дивиденды
Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
Просроченная кредиторка
Курсовые разницы

91 счет по дебету

Счет 91.02 – это прочие расходы, читайте о них в таблице 2.

Таблица 2. Счет 91.02

Прочие расходы – всегда Прочие расходы, если главная деятельность другая
– затраты на продажу неденежных и нетоварных активов- их стоимость, списываемая с баланса Арендная плата ко внесению
Плата за банковские услуги Лицензионные платежи к перечислению
Санкции к уплате контрагентам
Просроченная дебиторка
Курсовые разницы
Траты на благотворительность

91 счет: проводки

Счет 91 в бухгалтерском учете взаимодействует практически с любыми счетами:

Пример 1

Прочие доходы и расходы

ООО «Символ», работающее на УСН, продало излишек сырья за 33 000 руб. Стоило проданное сырье 20 000 руб. Покупатель заплатил в безналичной форме в месяце отгрузки сырья. Вот проводки:
Дебет 62 Кредит 91– 33 000 руб. – учтен доход от продажи сырья;

Дебет 91 Кредит 10

– 20 000 руб. – отнесена на расходы себестоимость сырья;

Дебет 51 Кредит 62

– 33 000 руб. – пришла оплата за сырье от покупателя.

Пример 2Счет 91 в бухгалтерском учетеООО «Символ» в сложный для себя финансовый период передало в аренду ООО «Вектор» грузовик сроком на 10 месяцев. Помесячные арендные платежи – 17 700 р., в т.ч. НДС 2700 р., амортизация по грузовику – 5000 р. в месяц. Бухгалтер «Символа» ежемесячно отражает операции:

Дебет 62 Кредит 91.01

– 17 700 руб. – получен платеж от «Вектора»;

Дебет 91.02 Кредит 68 субсчет «расчеты по НДС»

– 2700 р. – налог с арендного платежа;

Дебет 91.02 Кредит 02

– 5000 руб. – амортизация грузовика;

Дебет 51 Кредит 62

– 17 700 руб. – получены деньги.

Пример 391 счет

ООО «Символ» получило беспроцентный валютный заем в сумме 10 000 евро на срок с 10 августа по 10 сентября. Официальный курс валюты менялся:

  • на 10 августа – 63 руб./евро;
  • на 31 августа – 65 руб./евро;
  • на 10 сентября – 60 руб./евро.

Бухгалтер «Символа» отразит курсовые разницы так:
10 августа:
Дебет 52 Кредит 66– 315 000 руб. (5000 евро х 63 руб./евро) – получена валюта взаймы;

31 августа:

Дебет 91.02 Кредит 66– 10 000 руб. (5000 евро х (65 руб./евро – 63 руб./евро) – отрицательная разница от повышения курса;

10 сентября:

Дебет 66 Кредит 91.01– 25 000 руб. (5000 евро х (65 руб./евро – 60 руб./евро) – положительная разница от снижения курса;

Дебет 66 Кредит 52

– 300 000 руб. (5000 евро х 60 руб./евро) – возвращена валюта.

Прочие доходы и расходы: сальдо

По итогам каждого отчетного периода (месяца, квартала) определяют сальдо прочих доходов и расходов. Для этого сравнивают кредитовый оборот по счету 91.01 и дебетовый оборот по счету 91.02. Полученный остаток отражают на счете 91.09 и списывают его на счет 99 «Прибыли и убытки». На конец отчетного периода сальдо прочих доходов и расходов быть не должно.

В конце года счет 91.01 и счет 91.02 закрывают внутренними записями в корреспонденции со счетом 91.09.

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1079-schet-91

91 счет –

Дебет 91 точка 2

Анализ полученной предприятием прибыли или убытка по результатам отчетного периода должен основываться на структуре данного показателя. Это даст возможность для дальнейшего планирования расходов и стабилизации значений дохода. Динамика показателя, его состав может анализироваться на основании данных налогового и бухгалтерского учета предприятия.

Понятие дохода и расхода организации

Каждое коммерческое предприятие создается с целью получения дохода (экономической выгоды). Для получения более весомого объема доходов собственники выбирают вид деятельности, который, по их мнению, обеспечит стабильный и высокий уровень прибыльности предприятия.

При формировании окончательного результата работы по итогам текущего отчетного (промежуточного или основного периода) каждая организация получает убыток или прибыль от осуществления основной деятельности.

В случае превышения поступлений от реализации товаров, услуг над суммой вложенных в производственный процесс средств предприятие имеет доход за анализируемый период. Если расходы по осуществлению деятельности превышают полученную выручку, то предприятие по результатам работы получает убыток.

Определение доходов и убытка предприятия не является однозначным, при помощи бухгалтерских операций, проводок и первичных документов необходимо постоянно анализировать структуру выручки и расходов.

Как прибыль, так и убыток формируются не только в результате основной деятельности организации, существует ряд позиций, которые оказывают влияние на окончательный экономический результат конкретной фирмы, предприятия не по направлению, выбранному в качестве превалирующего. В бухгалтерском, управленческом и налоговом учете данные позиции отражаются на счете «Прочие доходы и расходы» 91 и его субсчетах.

В соответствии с регламентом ПБУ 9/99 к доходам предприятия относят увеличение экономической выгоды организации в связи с поступлением активов (денежные средства, оборотные и внеоборотные активы) и выполнением обязательств, которое приводит к увеличению капитала (исключением является инвестирование собственников через уставный капитал). Не являются доходами следующие поступления:

  • Авансы от покупателя.
  • Залоговое имущество.
  • Суммы полученных налогов, подлежащих перечислению с бюджетов разного уровня (акцизы, НДС, пошлины, налог с продаж и т.д.).

Доходы каждого коммерческого предприятия можно подразделить на два укрупненных типа: прочие и доход от основного вида деятельности. Выручка от продажи выпущенной (произведенной) продукции, оказанных услуг, работ, выполненных в рамках выбранного направления, относится к доходу от основного направления деятельности (счет 90), к прочим можно отнести следующие типы доходов:

1. Операционные (91 счет):

  • Реализация имущества.
  • Проценты по выданным займам.
  • Доходы от сдачи ОС в аренду.
  • Участие в уставном капитале третьей организации и т.д.

2. Внереализационные (91 счет):

  • Инвентаризационные излишки.
  • Курсовые разницы, положительные.
  • Штрафные санкции, полученные от контрагентов.
  • Просроченная задолженность организации кредитора (свыше 3 лет).

3. Чрезвычайные доходы организация получает в результате возникновения чрезвычайных ситуаций (выплаты страховые, реализация частей имущества, пострадавшего от стихийного бедствия и т.д.).

Классификация расходов

Расходы предприятия классифицируются по требованиям ПБУ 10/99. В качестве расходов к учету принимается уменьшение экономического показателя от работы организации вследствие выбытия активов и возникновения ситуаций, связанных с уменьшением капитала.

В зависимости от типа и характера возникновения все расходы подразделяются на прочие и полученные в результате осуществления основного направления деятельности.

Расходы, относящиеся к основному направлению деятельности, возникают при формировании затрат на производство, изготовление продукции, в процессе оказания услуг и проведения работ.

Если организация в качестве основного направления работы выбрала сдачу в наем внеоборотных активов, сооружений, машин и оборудования, то все расходы по данному типу относятся к основным производственным издержкам. Прочие расходы подразделяются:

1. Операционные (91 счет):

  • Налоги, перечисляемые в различные бюджеты.
  • Плата за использование заемных (привлеченных) средств.
  • Оплата банковских услуг за ведение счетов и предоставление по ним информации.
  • Приобретение внеоборотных активов, выбытие ОС в результате износа (физического или морального) или при выходе оборудования из строя (в случае невозможности ремонта, модернизации).

2. Внереализационные (91 счет):

  • Пени, неустойки, штрафы по договорам с контрагентами (в случае нарушения предприятием договорных обязательств).
  • Расходы на благотворительность.
  • Просроченная дебиторская задолженность (не погашенная в срок более 3 лет).
  • Курсовые разницы отрицательные (при наличии валютных договоров).
  • Недостачи свыше нормы естественной убыли, обнаруженные по результатам инвентаризации (в случае отсутствия виновного лица).

3. Чрезвычайные расходы предприятие получает в результате стихийных бедствий, техногенных аварий, пожаров и т.д.

Отражение в бухгалтерском учете

Бухгалтерский счет 91 предназначен для отражения в учете организации прочих, внереализационных, операционных расходов и доходов.

Весь период, предшествующий годовому отчету, прочие расходы и доходы организации накапливаются на активно-пассивном бухгалтерском 91 счете, который в плане счетов (унифицированном) бухгалтерского учета носит название – «Прочие доходы и расходы».

При этом корреспонденция счета 91 зависит от статьи расхода и (или) дохода, аналитический учет должен на основании учетной политики организации вестись по каждой позиции отдельно, это значительно упростит анализ состава показателя при оценке результата работы предприятия. К данному счету обязательно открываются субсчета следующего плана:

– 91/1 «Прочие доходы» – предназначен для отражения всех видов (кроме чрезвычайных) дохода предприятия, не связанных с его основной деятельностью.

– 91/2 «Прочие расходы» – на данном субсчете отражаются прочие, внеоборотные, операционные расходы.

– 91/9 «Сальдо прочих доходов и расходов» – закрытие счета 91 осуществляется именно через данный субсчет.

Документооборот по счету 91

Проводки по 91 счету составляются на основании грамотно сформированных первичных документов, которые заполняются бухгалтерией соответственно на каждый конкретный тип расхода и дохода. Применяются документы следующего вида:

  1. Бухгалтерская справка применяется при зачислении в состав доходов (операционных, внереализационных, прочих) резервов неиспользованных платежей, расчет отклонений в стоимости принятых на учет ТМЦ, сумм доходов будущих периодов.
  2. Счет-фактура используется при начислении процентов по кредитам, ссудам, займам, доходы от участия в складочном (уставном капитале) третьего предприятия, доходы от владения ценными бумагами.
  3. Инвентаризационная опись, расходы и доходы на основании данного документа проводятся по счету 91 в корреспонденции с активными счетами по учету ТМЦ, готовой продукции, затратными счетами основного и вспомогательных производств.
  4. Акт приема-передачи основных внеоборотных средств при списании остаточной стоимости реализованных или списанных внеоборотных активов.
  5. Расчетная амортизационная ведомость применяется для списания амортизации начисленной на объекты ОС, находящиеся в аренде.

По дебету (счет 91) проводки оформляются следующие: расходы на содержание и обслуживание законсервированных единиц имущества, выбытие, списание основных производственных фондов, операции с тарой, убытки предыдущих периодов, обнаруженные в текущем году, просроченная дебиторская задолженность, пени, штрафные санкции за неисполнение договорных обязательств, курсовые разницы, плата за использование ссуд, кредитов, займов, издержки по судебным процессам и т.д.

Корреспонденция бухгалтерских счетов

Дебет Кредит
91 «Прочие доходы и расходы» 08, 07 Внеоборотные активы
10, 11, 15, 14 Оборотные активы
20, 29, 23, 28 счета затрат, брак в производстве
41, 43, 45 Готовая, отгруженная продукция
50, 52, 59, 57, 51, 58, 55 денежные средства
60, 63, 66, 62, 67 расчеты с контрагентами, кредиты
71, 76, 79, 73 разные дебиторы и кредиторы, подотчетные лица
96, 99, 98 финансовые результаты, резервы, фонды

Отражение информации на кредите счета 91

Счет 91, проводки по кредиту оформляются на следующие виды хозяйственных операций: доход от реализации основных производственных фондов, поступления от безвозмездного получения активов (оборотных и внеоборотных), полученные штрафы, неустойки по договорам с контрагентами, курсовые разницы, дивиденды, полученные от участия в других товариществах, доход от предоставления займов, ссуд, поступления от реализации нематериальных активов, инновационных разработок, суммы просроченной задолженности кредиторов и т. д.

Корреспонденция возможных счетов

Дебет Кредит
01, 04, 07, 02, 08, 03 НМА и ОС 91 «Прочие доходы и расходы»
19, 16, 15, 14, 11, 10 Оборотные активы, НДС
21, 20, 28, 29, 23 Брак, затраты по подразделениям
58, 59 резервы, вложения
66, 68, 69, 67, 60, 63 Расчеты, займы
70, 76, 73, 79, 71 Расчеты с персоналом и прочими кредиторами, дебиторами
98, 99, 94 финансовый результат, фонды, потери и недостачи ТМЦ

Процесс закрытия 91 счета

За каждый отчетный период информация о доходах и расходах внереализационного характера собирается по кредиту и дебету 91 счета. Перед закрытием каждого отчетного периода обороты субсчетов суммируются по всем аналитическим позициям.

Оборот (дебетовый) субсчета 91/2 «расходы» и оборот (кредитовый) субсчета 91/1 «доходы» сопоставляются, разница оборотов показывает, доход или убыток от прочей (не основной) деятельности получила организация за текущий период. Полученная сумма является сальдо для субсчета 91/9.

Каждый месяц 91/9 переносится на финансово-экономический результат работы организации и не должен отражаться в годовом балансе (не имеет промежуточного остатка).

Закрытие 91 счета, проводки:

– Д-т 91/9 К-т 99. Закрыт субсчет сальдо (доход).

– Д-т 99 К-т 91/9. Закрыто сальдо (убыток).

Запись делается на основании составленной бухгалтерской справки, в которой отражается процесс закрытия субсчетов 91 счета. При этом на открытых субсчетах обороты накапливаются последовательно, в продолжение всех отчетных промежуточных периодов (месяц, квартал, полугодие).

Счета (субсчета) 91–го окончательно закрываются в конце каждого года, при реформировании баланса, последовательно следующими хозяйственными операциями:

– Д-т 91/1; К-т 91/9 закрытие субсчета «Доходы прочие».

– Д-т 91/9; в корреспонденции с К-т 91/2 закрытие субсчета «Расходы прочие».

В годовом балансе счет 91 и его субсчета не должны быть отражены, все обороты закрываются на финансовый результат. При анализе полученных за анализируемый период доходов внереализационные и прочие доходы должны составлять величину менее 5-6% от суммарного объема, в этом случае прибыль предприятия имеет четкую структуру и получена от основного направления деятельности организации.

Источник: http://fb.ru/article/146746/schet---prochie-dohodyi-i-rashodyi-schet-provodki

Дебет 91 точка 2

Дебет 91 точка 2

Структура доходов предприятия В соответствии с регламентом ПБУ 9/99 к доходам предприятия относят увеличение экономической выгоды организации в связи с поступлением активов (денежные средства, оборотные и внеоборотные активы) и выполнением обязательств, которое приводит к увеличению капитала (исключением является инвестирование собственников через уставный капитал). Не являются доходами следующие поступления:

  • Авансы от покупателя.
  • Залоговое имущество.
  • Суммы полученных налогов, подлежащих перечислению с бюджетов разного уровня (акцизы, НДС, пошлины, налог с продаж и т.д.).

Доходы каждого коммерческого предприятия можно подразделить на два укрупненных типа: прочие и доход от основного вида деятельности.

Корреспонденция возможных счетов Дебет Кредит 01, 04, 07, 02, 08, 03 НМА и ОС 91 «Прочие доходы и расходы» 19, 16, 15, 14, 11, 10 Оборотные активы, НДС 21, 20, 28, 29, 23 Брак, затраты по подразделениям 58, 59 резервы, вложения 66, 68, 69, 67, 60, 63 Расчеты, займы 70, 76, 73, 79, 71 Расчеты с персоналом и прочими кредиторами, дебиторами 98, 99, 94 финансовый результат, фонды, потери и недостачи ТМЦ Процесс закрытия 91 счета За каждый отчетный период информация о доходах и расходах внереализационного характера собирается по кредиту и дебету 91 счета. Перед закрытием каждого отчетного периода обороты субсчетов суммируются по всем аналитическим позициям. Оборот (дебетовый) субсчета 91/2 «расходы» и оборот (кредитовый) субсчета 91/1 «доходы» сопоставляются, разница оборотов показывает, доход или убыток от прочей (не основной) деятельности получила организация за текущий период.

Счет 91 «прочие доходы и расходы»

Внимание

Начисление амортизации приостанавливают: · в период восстановления объекта, продолжительность которого больше 12 месяцев; · если объект по решению руководителя переведен на консервацию на срок более трех месяцев.

Амортизацию не начисляют по следующим основным средствам: · по объектам жилищного фонда (если они не используются для получения дохода); · по объектам основных средств, которые используются для реализации законодательства России о мобилизации и мобилизационной подготовке; · по основным средствам некоммерческих организаций; · по другим объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не меняются (например, земельные участки, объекты природопользования, музейные предметы и коллекции). Обратите внимание: даже если имущество временно не используется в деятельности вашей фирмы и не приносит доход, на него все равно нужно начислять амортизацию.

Счет 91 бухгалтерского учета

Важно

На это указал Минфин России в своем письме от 28 февраля 2013 года № 03-03-10/5834. ФНС России, в свою очередь, разослала эти разъяснения всем своим ведомствам для исполнения. Об этом контролеры сообщили в своем письме от 22 мая 2013 года № ЕД-4-3/[email protected]
Не учитывают при налогообложении прибыли амортизацию, начисленную по основным средствам: · купленным за счет бюджетных средств целевого финансирования (за исключением имущества, полученного при приватизации); · бюджетных организаций (за исключением имущества, приобретенного и используемого для осуществления предпринимательской деятельности); · некоммерческих организаций (если эти основные средства приобретены за счет целевых средств и используются для осуществления некоммерческой деятельности).

91 счет — «прочие доходы и расходы». счет 91: проводки

Классификация расходов Расходы предприятия классифицируются по требованиям ПБУ 10/99.

В качестве расходов к учету принимается уменьшение экономического показателя от работы организации вследствие выбытия активов и возникновения ситуаций, связанных с уменьшением капитала.

В зависимости от типа и характера возникновения все расходы подразделяются на прочие и полученные в результате осуществления основного направления деятельности.

Расходы, относящиеся к основному направлению деятельности, возникают при формировании затрат на производство, изготовление продукции, в процессе оказания услуг и проведения работ.

Если организация в качестве основного направления работы выбрала сдачу в наем внеоборотных активов, сооружений, машин и оборудования, то все расходы по данному типу относятся к основным производственным издержкам.

Прочие расходы подразделяются: 1.

Счет 91.02 — прочие расходы

Передача имущества в уставный капитал другой организации не является реализацией и, следовательно, НДС не облагается (п. 3 ст. 39 части первой НК РФ).

Если стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, больше его остаточной стоимости, вы должны сделать проводку: ДЕБЕТ 58-1 КРЕДИТ 91-1 – отражено превышение стоимости объекта основных средств, согласованной учредителями, над его остаточной стоимостью (прибыль).

Если же стоимость объекта основных средств, согласованная учредителями, меньше его остаточной стоимости, проводка будет такой: ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 58-1 – отражено превышение остаточной стоимости объекта основных средств над стоимостью, согласованной учредителями (убыток).

Убыток от передачи объекта основных средств в уставный капитал другого предприятия налогооблагаемую прибыль организации не уменьшает (п. 3 ст. 270 НК РФ).

Амортизацию этого оборудования вы должны начислять начиная с апреля. Начисление амортизации прекращают с первого числа месяца, следующего за месяцем, когда объект основных средств полностью самортизирован или списан с баланса вашей фирмы (продан, ликвидирован и т. п.

). Пример Организация продала технологическое оборудование 15 сентября.
Несмотря на это, за сентябрь амортизация по этому оборудованию должна быть начислена полностью.

Амортизацию по каждому объекту основных средств вы должны начислять только в пределах его стоимости, учтенной на счете 01 «Основные средства».

Если оборудование полностью самортизировано, но ваша компания продолжает его использовать, остаточная стоимость такого оборудования равна нулю.
Начислять амортизацию на такое оборудование не нужно.

Счёт-фактура, Авизо 91 81 Разница между фактическими затратами (выкуп акций/долей) и номинальной стоимостью (собственных акций/доли участника). При выкупе отражение разницы – обратной проводкой.

Бухгалтерская справка, расчёт разницы между фактическими затратами на выкуп акций и их номинальной стоимостью 91 94 Списание стоимости недостачи ценностей сверх нормы / от порчи (при отсутствии конкретных виновников).

ИНВ-3, Приказ руководителя, Бухгалтерская справка 91 98 Списание сумм прочих доходов (будущих периодов).

Зачисление – обратная проводка. Бухгалтерская справка 99.02/ 99.03 91 Списание сальдо доходов/расходов по итогу месяца. Расчёт сальдо прочих доходов и расходов, Бухгалтерская справка 96 91 Зачисление в доходы суммы неиспользованного резерва по предстоящим расходам/платежам.

  • Налоги, перечисляемые в различные бюджеты.
  • Плата за использование заемных (привлеченных) средств.
  • Оплата банковских услуг за ведение счетов и предоставление по ним информации.
  • Приобретение внеоборотных активов, выбытие ОС в результате износа (физического или морального) или при выходе оборудования из строя (в случае невозможности ремонта, модернизации).

2. Внереализационные (91 счет):

  • Пени, неустойки, штрафы по договорам с контрагентами (в случае нарушения предприятием договорных обязательств).
  • Расходы на благотворительность.
  • Просроченная дебиторская задолженность (не погашенная в срок более 3 лет).
  • Курсовые разницы отрицательные (при наличии валютных договоров).
  • Недостачи свыше нормы естественной убыли, обнаруженные по результатам инвентаризации (в случае отсутствия виновного лица).

3.

Внеоборотные активы 10, 11, 15, 14 Оборотные активы 20, 29, 23, 28 счета затрат, брак в производстве 41, 43, 45 Готовая, отгруженная продукция 50, 52, 59, 57, 51, 58, 55 денежные средства 60, 63, 66, 62, 67 расчеты с контрагентами, кредиты 71, 76, 79, 73 разные дебиторы и кредиторы, подотчетные лица 96, 99, 98 финансовые результаты, резервы, фонды Отражение информации на кредите счета 91 Счет 91, проводки по кредиту оформляются на следующие виды хозяйственных операций: доход от реализации основных производственных фондов, поступления от безвозмездного получения активов (оборотных и внеоборотных), полученные штрафы, неустойки по договорам с контрагентами, курсовые разницы, дивиденды, полученные от участия в других товариществах, доход от предоставления займов, ссуд, поступления от реализации нематериальных активов, инновационных разработок, суммы просроченной задолженности кредиторов и т.

Дебет 91 точка 2007

Полученная сумма является сальдо для субсчета 91/9. Каждый месяц 91/9 переносится на финансово-экономический результат работы организации и не должен отражаться в годовом балансе (не имеет промежуточного остатка).

Закрытие 91 счета, проводки: — Д-т 91/9 К-т 99. Закрыт субсчет сальдо (доход). — Д-т 99 К-т 91/9. Закрыто сальдо (убыток).

Запись делается на основании составленной бухгалтерской справки, в которой отражается процесс закрытия субсчетов 91 счета.

При этом на открытых субсчетах обороты накапливаются последовательно, в продолжение всех отчетных промежуточных периодов (месяц, квартал, полугодие).

Счета (субсчета) 91–го окончательно закрываются в конце каждого года, при реформировании баланса, последовательно следующими хозяйственными операциями: — Д-т 91/1; К-т 91/9 закрытие субсчета «Доходы прочие».

— Д-т 91/9; в корреспонденции с К-т 91/2 закрытие субсчета «Расходы прочие».

Источник: http://golden-mark.ru/debet-91-tochka-2/

Счет 91 «Прочие доходы и расходы»

Дебет 91 точка 2
28 ноября 2014      Учет финансовых результатов

Финансовые результат деятельности предприятия формируют доходы и расходы от обычных видов деятельности и прочие доходы и расходы.

Для учета доходов и расходов от обычных видов деятельности используется счет 90 «Продажи», на котором отражаются операции по реализации товаров, готовой продукции, оказание услуг, выполнение работ в случае, если это является обычным видом деятельности предприятия. Подробно счет 90 был разобран в этой статье.

Для отражения прочих доходов и расходов применяется счет 91, который имеет схожую структуру со счетом 90. Это также сложный счет, имеющий несколько субсчетов, каждый из которых предназначен для отражения конкретных операций.

Субсчета счета 91 «Прочие доходы и расходы»

Наиболее часто открываются следующие субсчета:

  • 91.1 – предназначен для отражения прочих доходов, суммы которых заносятся в кредит субсчета;
  • 91.2 – предназначен для отражения прочих расходов, которые заносятся в дебет субсчета;
  • 91.9 – формирование финансового результата (по аналогии с 90-м счетов) – по дебету субсчета фиксируется прибыль, полученная от прочих доходов и расходов, по кредиту – убыток.

К прочим доходам и расходам, отражаемым на счете 91, относятся внереализационные и операционные доходы и расходы. К слову сказать, чрезвычайные расходы не относятся к прочим, а отражаются непосредственно на счете 99 «Прибыли и убытки».

Какие доходы могут быть отражены по кредиту субсчета 91.1:

  • Арендные платежи от арендаторов;
  • Дивиденды, % по ценным бумагам, по выданным кредитам, займам;
  • Выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов, если это не является обычным видом деятельности организации;
  • Штрафы, пени, неустойки, полученные при нарушении контрагентом условий договоров и других соглашений;
  • Доходы от активов, полученных безвозмездно;
  • Возмещение ущерба, причиненного организации;
  • Прибыль прошлых лет;
  • Кредиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по кредиту счета 91 субсчет 1

Д62 (76) К91.1 – отражена стоимость начисленных к получению арендных платежей.

Д62 (76) К91.1 – начислены к получению дивиденды, проценты по ценным бумагам.

Д62 К91.1 – выручка от реализации активов.

Д66 (67) К91.1 — % к получению по выданным кредитам, займам.

Д98 К91.1 – доходы от имущества, полученного безвозмездно.

Д62 К91.1 – отражена прибыль прошлых лет.

Д62 К91.1 – списана кредиторская задолженность с истекшим сроком давности.

Д57 (52) К91.1 – положительная курсовая разница от покупки валюты.

Д62 К91.1 – сумма резерва по сомнительным долгам включена в состав прочих доходов.

Д99 К91.1 – отражен убыток от прочих видов деятельности организации.

Какие расходы могут быть отражены по дебету субсчета 91.2:

  • Расходы по передаче имущества в аренду;
  • Себестоимость реализуемых активов: для основных средств и нематериальных активов – остаточная стоимость, для материальных и иных ценностей – фактическая себестоимость;
  • Расходы, связанные с продажей ОС, НМА, материальных ценностей, если эти продажи не являются обычным видом деятельности организации;
  • % по взятым кредитам, займам;
  • Комиссии банков и другие платы за услуги кредитных организаций;
  • Уплачиваемые штрафы, пени, неустойки;
  • Расходы по объектам на консервации;
  • Возмещение ущерба, причиненного организацией;
  • Убытки прошлых лет;
  • Дебиторская задолженность с истекшим сроком давности;
  • Курсовые разницы и др.

Проводки по дебету счета 91 субсчет 2

Д91.2 К01 – списана остаточная стоимость основного средства, направленного на продажу.

Д91.2 К04 – списана остаточная стоимость НМА, направленного на продажу.

Д91.2 К10 – списана себестоимость реализуемых материалов.

Д91.2 К66 (67) – начисленные к уплате % по взятым кредитам и займам.

Д91.2 К20 – затраты на консервацию объектов.

Д91.2 К60 – дебиторская задолженность с истекшим сроком давности включена в состав прочих расходов.

Д91.2 К99 – отражена прибыль от прочих видов деятельности.

Закрытие счета 91 в конце года

В течение месяца  по дебету субсчета 91.2 и кредиту субсчета 91.1 копятся прочие расходы и доходы. В конце месяца вычисляется разность между дебетом и кредитом сч.91, выводится итоговое сальдо, которое отражается на субсчете 91.9 в корреспонденции со счетом 99. По дебету 91.9 фиксируется итоговая прибыль за месяц, по кредиту – убыток.

Таким образом, на конец месяца синтетический счет, в целом, имеет нулевое сальдо. Но на каждом отдельном субсчете сальдо остается и накапливается из месяца в месяц.

В конце года счет 91 закрывается.

Все субсчета (кроме 91.9) закрываются на субсчет 91.9 таким образом, чтобы конечное сальдо по каждому субсчету стало равным нулю.

Проводки по закрытию счета 99:

Д91.1 К91.9 – закрытие субсчета 91.1, проводка выполняется на сумму конечного кредитового сальдо субсчета 91.1.

Д91.9 К91.2 – закрытие субсчета 91.2, проводка выполняется на сумму конечного дебетового сальдо субсчета 91.2.

Таким образом, в конце года сальдо по каждому субсчету и по счету 91 в целом равно 0. В начала следующего года сч.91 открывается заново.

Источник: http://buhs0.ru/schet-91-prochie-doxody-i-rasxody/

Поделиться:
Нет комментариев

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.