8(800)350-83-64

Безвозмездное финансирование от учредителя

Содержание

Что такое финансовая безвозмездная помощь. Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

Безвозмездное финансирование от учредителя
Безвозмездное финансирование от учредителя
Финансы 20 июня 2015

Имущество, принадлежащее ООО и его учредителям, существует как две обособленных категории. Компания не может рассчитывать на деньги своих участников. Тем не менее собственник имеет возможность оказать фирме помощь в увеличении оборотных средств. Оформить ее можно разными способами. Рассмотрим далее, как осуществляется оказание безвозмездной финансовой помощи.

Общая классификация

Увеличение объема оборотных средств может осуществляться четырьмя способами. Так, компания может получить безвозмездную финансовую помощь, взносы в уставной капитал, заем и вклад в имущество. Все эти операции по-разному отражаются в учетной документации.

Финансовая безвозмездная помощь

Согласно общему правилу, такое имущество организации следует признать в качестве своего внереализационного дохода. Данное положение установлено в ст. 250, п. 8 НК.

Под имуществом в данном случае необходимо понимать объекты гражданского права (кроме вещного), которые относятся к данной категории по ГК. Следовательно, сюда включаются и денежные средства.

Вместе с этим при налогообложении дохода у компании не возникает, если:

  1. Доля участника в уставном капитале больше 50 %.
  2. Со дня приобретения имущества на протяжении года оно не будет передано сторонним лицам.

Следует, однако, отметить, что финансовая безвозмездная помощь уже не будет включена в доходы, если выполнено условие о доле участника. При этом деньги сторонним лицам могут передаваться в любое время.

Финансовая помощь безвозмездно: проводки

Денежные средства, переданные участником компании, выступают в качестве прочего дохода. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя признается на дату поступления. Однако по Инструкции применения Плана счетов их отражают в учете по счету, фиксирующему доходы в будущих периодах (98), субсчету 98-2.

Спорный момент

Финансовая помощь безвозмездно, согласно ГК, расценивается как дарение. Данное положение приведено в ст. 575, п.1. Вместе с этим подарки, стоимость которых больше 3 тыс. руб., запрещены между юрлицами. Это предписание содержится в подп. 4 указанного пункта данной статьи. В соответствии с этим налоговая служба зачастую отказывает в реализации подп.

11, п. 1. статьи 251 НК относительно полученного безвозмездно имущества от юрлица-учредителя. Здесь надо отметить, что арбитражная практика не выработала единого мнения по данному вопросу.

Представители ФАС от Северо-Западного округа посчитали, что если НК допускает получение безвозмездно имущества одной отечественной организацией от другой при соблюдении необходимых условий, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК применению не подлежит. Судьи же Московского округа в своем постановлении указали несколько иные факты.

В частности, по их мнению, реализация подп. 11, п. 1, из статьи 251 НК допустима, только если финансовая безвозмездная помощь передана с соблюдением положений действующего законодательства о запрете дарения.

Вклад в имущество

Он может осуществляться без изменения величины УК, а также номинальной стоимости имеющихся в нем долей. В данном случае имеется в виду обязанность учредителей вкладывать в общее имущество по решению собрания.

Взносы вносятся участниками пропорционально долям, принадлежащим им в уставном капитале, если другое условие не прописано в Уставе. В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде вклада не будет фиксироваться как доход компании.

Взнос участника подлежит отражению по дебету счетов имущественного учета и кредиту счета по добавочному капиталу. Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен.

[attention type=yellow]

В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ. За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п.

[/attention]

1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли.

Заем

Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК. В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре.

Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно. Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход.

Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст. 41 НК будет экономия на процентах. В гл.

25 не устанавливается порядок оценки и определения материальной выгоды, которую получит предприятие в данном случае. В этой связи такая прибыль не учитывается в налогообложении.

Вклад в капитал

На общем собрании учредителей может быть решено увеличить УК посредством внесения дополнительных взносов. Для этого, согласно общему правилу, необходимо не меньше 2/3 от всего количества собственников компании. В Уставе тем не менее может предусматриваться и большее число.

Общая стоимость вкладов, единое для всех учредителей соотношение между ней и суммой, на которую будет увеличена номинальная стоимость доли каждого, определяются непосредственно в решении. Данное предписание присутствует в ст. 19, п. 1 ФЗ №14.

У каждого учредителя есть возможность внести дополнительный взнос, который не будет превышать общей стоимости доп. вкладов, пропорционально собственной доле в УК фирмы. Реализовать это право необходимо не позднее 2 месяцев после принятия указанного выше решения.

[attention type=red]

В течение месяца с момента завершения данного периода собранию необходимо утвердить итоги внесения доп. взносов и соответствующие изменения в учредительной документации предприятия. В этот же срок надлежит отправить в налоговую службу заявление на регистрацию этих корректировок.

[/attention]

Изменения вступят в силу только после проведения госрегистрации. Обобщение сведений о состоянии и перемещении УК предприятия осуществляется по счету 80. Записи по нему производятся после проведения регистрации принятых на собрании изменений в учредительных документах.

Налогообложение дополнительных вкладов

Денежные средства, которые получены таким образом, не увеличат базу. Тем не менее учредителям-юрлицам придется выплатить налог с суммы повышения номинальной стоимости их доли.

Аналогичное правило действует и для участников-физлиц. Эта сумма будет облагаться НДФЛ.

При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате будет лежать непосредственно на фирме, выступающей в данном случае в качестве налогового агента.

Источник: .ru Идёт загрузка… Закон
Что такое финансовый мониторинг? Федеральная служба по финансовому мониторингу

Финансовая деятельность как отдельных граждан, так и субъектов экономической деятельности жестко регламентируется и строго контролируется. Для обычного человека надзор обычно не очень заметен из-за законодательных осо…

Образование
Сочинение “Что такое милосердие?”: в помощь школьнику

Написать сочинение в школе – это непростое дело. Нужно уметь не только грамотно излагать мысль, но делать это от души, с пользой как для себя, так и для окружающих. Современный школьник с трудом напишет сочинени…

Образование
Что такое вероятность события? Помощь школьникам при подготовке к ЕГЭ

Математика – один из самых сложных предметов среди школьных дисциплин. И все бы ничего, если бы не нужно было его сдавать в одиннадцатом классе, да еще и в форме ЕГЭ. Мало того, что из этого экзамена несколько л…

Самосовершенствование
Что такое финансовые привычки

Такое понятие, как финансовые привычки, является в наши дни более чем популярным, однако многие люди игнорируют их, тем самым загоняя себя в глухой угол. В первую очередь это связано с покупками, которые напрямую зави…

Финансы
Что такое финансовый актив?

Финансовый актив представляет собой фонд, отражающий финансовые обязательства и тре…

Самосовершенствование
Что такое первая медицинская помощь: определение понятия, правила и последовательность оказания

В жизни мы довольно часто встречаемся с различного рода ситуациями, при которых человеческая жизнь подвергается опасности. Возгорание в торговых центрах, стихийные погодные условия, производственные травмирования, огн…

Закон
Что такое демобилизация и в чем ее отличие от увольнения в запас?

В статье рассказывается о том, что такое демобилизация, когда она проводится, в чем ее смысл. А также разбираются примеры ошибочного употребления этого термина.Начало

Здоровье
Что такое токсины? Это опасно для организма? Очищение от токсинов

Токсины – это ядовитые вещества в нашем организме. Часть из них, так называемые экзотоксины, попадают в наш организм с пищей или воздухом.Эндотоксины могут также образовываться в организме во время его жизнедея…

Здоровье
Стационарное лечение – это что такое? Стационар: направление, лечение, стандарты и отказ от госпитализации

Стационарное лечение – это что такое? Ответ на поставленный вопрос вы найдете в материалах данной статьи. Помимо этого, мы расскажем вам о том, какие основания необходимы для такого лечения, как оно осуществляет…

Компьютеры
Что такое гибернация ноутбука и чем она отличается от режима сна или обычного выключения

Подавляющее большинство пользователей, у которых ноутбук или обычный ПК, работают под управлением Windows, для завершения работы и отключения системы используют «Пуск», затем «Завершение работы»…

Источник: http://monateka.com/article/229549/

Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение 2018 год

Безвозмездное финансирование от учредителя

В ООО (далее также — общество) один из учредителей компании (физическое лицо), обладающий долей в уставном капитале — 50%, планирует безвозмездно передать денежные средства ООО, применяющему общий режим налогообложения.

Будет ли эта операция облагаться налогом, если он внесет эти средства в 2017 или 2018 годах? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Безвозмездно полученные от учредителя денежные средства общество в данном случае должно будет учесть при формировании налоговой базы по налогу на прибыль на дату их получения как в 2017, так и в 2018 году.

Вместе с тем в случае, если учредитель в рассматриваемой ситуации в 2017 году передаст обществу деньги в целях увеличения чистых активов последнего, полученный обществом доход не будет облагаться налогом на прибыль.

С нее производится налоговый расчет. Не учитывается в прибыли взнос учредителя на прибавление чистых активов тогда, когда долг компании перед ним снижается либо ликвидируется.

К льготной категории денежной помощи по части налогообложения относят договор займа. На полученные по нему деньги не начисляется процент. Сами денежные средства передаются на возвратной основе.

Посему налог по прибыли с этих денег не исчисляется.

Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение

ООО согласно требованиям статьи 19 ФЗ «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ;

  • перечисление денег на счет в качестве дара (безвозмездной помощи) без изменения размера долей участников, например в силу статьи 572 ГК РФ;
  • предоставление временной возвратной помощи в виде займа согласно статье 807 ГК РФ.

При выборе в пользу одного из перечисленных способов рекомендуется обращать внимание на 2 момента:

  1. Сложность и длительность процесса оформления документов.
  2. Возможность освобождения организации от уплаты налога на внесенные участником средства, что зачастую является определяющим фактором при проведении подобных операций.

Взнос в уставный капитал При внесении средств в уставный капитал следует помнить, что в силу подпункта 3 пункта 1 статьи 251 НК РФ организация не должна включать полученные таким образом средства в налогооблагаемую базу.

С 2018 года можно освободить безвозмездную передачу имущества от налога

При этом передаваться помощь должна безвозмездно, то есть без каких-либо встречных обязательств со стороны организации. Также помощь должна быть безвозвратной. Обязательными (существенными) условиями сделки являются:

  • предмет договора (то есть точное указание передаваемой суммы или иных вещей);
  • безвозмездность дарения.

Образец договора финансовой помощи от учредителя можно скачать на нашем сайте.

Скачать образец 1 Временная финансовая помощь от учредителя — как оформить? Помимо взноса в уставный капитал компании денежных средств на безвозмездной основе (безвозвратной помощи) учредитель может перечислить финансовую помощь временно, с условием последующего возврата. Такой договор некоторые называют договором временной финансовой помощи, однако ГК РФ такого договора не содержит.

Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

Может ли учредитель прервать договорные обязательства компании по займу, если эти обязательства ей не выполнены, и когда? Учредитель вправе отправить долг на прибавление чистых активов. Тогда обязательства компании по договору займа прекратятся.

Внимание

Вопрос №4.

Допустимо ли учитывать траты, покрываемые за счет денежной помощи учредителя (долевое участие в капитале более 50 %), при калькуляции налога на прибыль? После того, как предоставленная учредителем помощь деньгами стала собственностью компании, она вправе использовать принятые средства на свое усмотрение. Все траты, которые покрывались из числа денег, переданных от учредителя как помощь, учитываются при калькуляции налога на прибыль в числе расходов.

Такие траты должны подтверждаться документально и быть аргументированными с экономической точки зрения (НК РФ, ст. 270 и ст. 252, п.1). Оцените качество статьи.

Безвозмездный вклад учредителя

Проводки по бухучету С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

  1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода.

    Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)».

    ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств. ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы.

    В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

Объектом налога здесь выступает только вмененная прибыль (НК РФ, ст. 346.29, п. 1). К слову, исполняя имеющиеся налоговые обязательства, организация на УСН и ЕСХН уплачивает единый налог, а на ОСН — налог на прибыль.

Важно

Источник: http://law-uradres.ru/bezvozmezdnyj-vznos-ot-uchreditelya-nalogooblozhenie-2018-god-2/

Безвозмездная финансовая помощь: проводки в бухгалтерском учете :

Безвозмездное финансирование от учредителя

Безвозмездная финансовая помощь – распространенная хозяйственная операция, которая влечет за собой передачу имущества юридическому лицу от других субъектов. Чаще всего благотворители жертвуют активы в виде денежных средств. Но существуют и другие виды безвозмездного финансирования сторонними лицами.

Отражение в законодательстве

В зависимости от отрасли правового регулирования, которая контролирует процесс безвозмездной передачи активов, меняется смысл определения «финансовая помощь». Гражданский кодекс рассматривает его в виде передачи имущества сторонними лицами или учредителями в качестве дара.

Безвозмездная финансовая помощь в бухгалтерском учете понимается как результат благотворительности или целевого финансирования. Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений и дополнительных комментариев по налогообложению дареного имущества.

Разновидности безвозмездной помощи

Денежные средства – основной способ оказать финансовую поддержку предприятию. Они могут быть переданы от других юридических и физических лиц, государства или учредителей на определенные цели.

Безвозмездная финансовая помощь может быть оказана не только в денежном эквиваленте, но и посредством передачи имущества в виде ОС или НМА. Например, во владение предприятия могут быть переданы:

  • права имущественного характера;
  • работы или услуг без оплаты;
  • интеллектуальная собственность;
  • ценные бумаги.

Своевременная финансовая помощь на безвозмездной основе способна вывести предприятие из тяжелой ситуации и даже избежать банкротства.

Бухгалтерский учет оказания имущественной поддержки

Предприятие, которое совершило акт дарения имущества другому юридическому лицу, обязательно должно отразить операцию в данных бухгалтерского учета. Согласно указаниям МФ РФ, расходы на благотворительность входят в категорию прочих расходов.

Для сбора информации о перечисленных пожертвованиях используют счет 91. Его структура активно-пассивная. Оказание безвозмездной финансовой помощи сопровождается корреспонденцией с дебетуемым 91 счетом.

Проводки, осуществляемые со стороны благотворителя

Процесс безвозмездной передачи имущества (в том числе денег) обязательно должен быть оформлен документально как принимающей, так и отдающей стороной. Неточности в ведении бухгалтерского учета могут привести к нарушениям налогового законодательства, что влечет за собой привлечение к ответственности.

Типовые контировки, отражающие процесс благотворительности

Дт Кт Характеристика хозяйственной операции
76 51 Перечислена безвозмездная финансовая помощь
76 41 В благотворительных целях переданы товары
76 04 В собственность другого предприятия переданы ценные бумаги
91 76 Расходы в связи с дарением имущества отнесены в прочие
91 68 Начислена сумма НДС на переданные товары
99 68 Отражено обязательство по налогам из суммы безвозмездно перечисленных денежных средств

Для учета передачи имущества используют расчетный счет 76, который дебетуется со счетами, содержащими информацию об активах, приносимых в дар. После чего суммы расходов списывают в дебет счета 91, а также при необходимости отражают размер налоговых обязательств.

Налоговый учет безвозмездной помощи

Оказание финансовой поддержки другим юридическим лицам регулируется не только нормами бухгалтерского учета, но и указаниями НК РФ. Основными налоговыми платежами, которые взимаются с сумм имущественной помощи, являются НДС и налог на прибыль.

Законодательство, действующее в 2016 году, предписывает предприятиям, которые оказывают безвозмездную финансовую помощь, выделять средства из сумм чистой прибыли. Согласно НК РФ, расходы, связанные с благотворительностью и целевыми отчислениями, не включаются в расчет налогооблагаемой базы.

НДС

В 2016 году предприятия могут рассчитывать на льготы и при уплате НДС. Передача прав имущественного характера, услуг, работ или товаров на безвозмездной основе не облагается НДС. Стоит учитывать, что в перечень не входит подакцизная продукция.

Для получения прав на льготу необходимо соответствовать требованиям закона № 135 ФЗ, в котором подробно указан перечень благотворительной деятельности, попадающей под освобождение от уплаты НДС. Если предприятие занимается финансовой поддержкой юридического лица с использованием операций, как облагаемых НДС, так и не облагаемых, следует вести их отдельный учет.

Документальное оформление дарения имущества

Оказание безвозмездной финансовой помощи должно быть зафиксировано в документах. Исключение составляют случаи передачи денежных средств некоммерческим организациям, не преследующим цели использования сумм на предпринимательскую деятельность. В иных случаях компания должна иметь на руках следующие документы:

  • договор со стороной-получателем финансовой помощи;
  • копии бухгалтерских регистров о принятии благополучателями сумм к учету;
  • подтверждение целевого применения полученных средств.

Перечень содержит основные бумаги, которые необходимы для оформления акта благотворительности. В некоторых случаях могут потребоваться дополнительные документы.

Бухгалтерский учет получения финансовой помощи

Согласно инструкции по использованию типового плана счетов, для отражения информации о суммах безвозмездных поступлений используют пассивный счет 98 (субсчет 2). При этом дебетуются счета передаваемого во владение имущества.

По мере применения выделенных средств суммы признают в качестве внереализационного дохода, частично списывая на счет 91.1. Это необходимо согласно ПБУ: безвозмездно полученные в результате благотворительности активы, считаются внереализационными доходами и подлежат отражению на счете 91. Уменьшение сумм полученной помощи происходит при:

  • отпуске в производство МПЗ;
  • начислении амортизационных отчислений;
  • погашении кредиторской задолженности;
  • совершении прочих операций за счет целевого финансирования.

Данные бухгалтерского учета должны в полной мере отражать источники внереализационного дохода и условия их применения.

Налоговый учет по безвозмездно полученным суммам

Полученные в дар финансы предприятия подлежат налогообложению в особом порядке. НДС обязателен к уплате только в тех случаях, когда:

  • организация использует полученные товары в целях дальнейшей реализации;
  • подаренная продукция – подакцизная;
  • помощь оказана в виде товаров, услуг или работ, а также объектов ОС и НМА, которые затем будут переданы третьим лицам.

Безвозмездно переданные суммы, как правило, включают только в расчет налога на прибыль благополучателя, а НДС с денежных средств не уплачивается. Предприятие-получатель помощи обязано учитывать ее при расчете налога на прибыль, если нарушается хотя бы одно из условий:

  • его начальный капитал состоит на 50% и более из вклада благотворителя;
  • уставный капитал оказывающей помощь организации состоит на 50% и более из вклада благополучателя.

Таким образом, в расчет налога на прибыль не включается только финансовая помощь от учредителя. Если же средства были получены от сторонних юридических или физических лиц, благополучатель обязан включить сумму в расчет налога на прибыль.

В тех случаях, когда в качестве стороны, принимающей помощь, выступает физическое лицо, необходимо уплатить НДФЛ.

Проводки при безвозмездном финансировании

Рассмотрим типовые операции, проводимые бухгалтером предприятия при получении финансовой помощи.

Контировки, совершаемые при приеме дара к учету

Дт Кт Характеристика хозяйственной операции
51 98.2 Безвозмездно получены денежные средства
60 51 Деньги направлены на оплату приобретенных МПЗ
10 60 Материалы приняты к учету
98.2 91.1 Часть суммы финансовой помощи включена во внереализационные доходы
66 51 Перечислены средства безвозмездной поддержки на погашение кредита
68 99 Начислен налоговый актив на прибыль от финансовой помощи
19 60 Принят к учету НДС с безвозмездно полученных подакцизных товаров

После использования средств финансовой помощи необходимо отразить их в статье внереализационных доходов.

Бухгалтерский учет взносов учредителя

Финансы предприятия в основном формируются за счет средств уставного капитала и последующих вложений учредителей. Законодательство не ограничивает частоту взносов и их размер. Кроме того, если уставный капитал получателя финансовой помощи состоит на 50% или более из средств отправителя и наоборот, то сумму не учитывают при расчете налога на прибыль.

В бухгалтерском учете отражают помощь учредителя проводки:

  1. Дт 51 Кт 98.2 – на сумму, которая поступила от вкладчика безвозмездно.
  2. Дт 98.2 Кт 91.1 – сумма финансовой помощи включена в состав прочих доходов.
  3. Дт 68 Кт 99 – отражено налоговое обязательство с суммы помощи (осуществляется в тех случаях, когда нарушены условия ст.251 НК РФ).

Таким образом, всего 2–3 контировками описывается безвозмездная финансовая помощь. Проводки в 1С идентичны тем, что были описаны для ведения бухгалтерского учета без использования программы.

Источник: https://BusinessMan.ru/new-bezvozmezdnaya-finansovaya-pomoshh-provodki-v-buxgalterskom-uchete.html

Что такое финансовая безвозмездная помощь. Финансовая помощь безвозмездно от учредителя

Безвозмездное финансирование от учредителя
Безвозмездное финансирование от учредителя

Имущество, принадлежащее ООО и его учредителям, существует как две обособленных категории. Компания не может рассчитывать на деньги своих участников. Тем не менее собственник имеет возможность оказать фирме помощь в увеличении оборотных средств. Оформить ее можно разными способами. Рассмотрим далее, как осуществляется оказание безвозмездной финансовой помощи.

Общая классификация

Увеличение объема оборотных средств может осуществляться четырьмя способами. Так, компания может получить безвозмездную финансовую помощь, взносы в уставной капитал, заем и вклад в имущество. Все эти операции по-разному отражаются в учетной документации.

Финансовая безвозмездная помощь

Согласно общему правилу, такое имущество организации следует признать в качестве своего внереализационного дохода. Данное положение установлено в ст. 250, п. 8 НК.

Под имуществом в данном случае необходимо понимать объекты гражданского права (кроме вещного), которые относятся к данной категории по ГК. Следовательно, сюда включаются и денежные средства.

Вместе с этим при налогообложении дохода у компании не возникает, если:

  1. Доля участника в уставном капитале больше 50 %.
  2. Со дня приобретения имущества на протяжении года оно не будет передано сторонним лицам.

Следует, однако, отметить, что финансовая безвозмездная помощь уже не будет включена в доходы, если выполнено условие о доле участника. При этом деньги сторонним лицам могут передаваться в любое время.

Финансовая помощь безвозмездно: проводки

Денежные средства, переданные участником компании, выступают в качестве прочего дохода. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя признается на дату поступления. Однако по Инструкции применения Плана счетов их отражают в учете по счету, фиксирующему доходы в будущих периодах (98), субсчету 98-2.

Спорный момент

Финансовая помощь безвозмездно, согласно ГК, расценивается как дарение. Данное положение приведено в ст. 575, п.1. Вместе с этим подарки, стоимость которых больше 3 тыс. руб., запрещены между юрлицами. Это предписание содержится в подп. 4 указанного пункта данной статьи. В соответствии с этим налоговая служба зачастую отказывает в реализации подп.

11, п. 1. статьи 251 НК относительно полученного безвозмездно имущества от юрлица-учредителя. Здесь надо отметить, что арбитражная практика не выработала единого мнения по данному вопросу.

Представители ФАС от Северо-Западного округа посчитали, что если НК допускает получение безвозмездно имущества одной отечественной организацией от другой при соблюдении необходимых условий, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК применению не подлежит. Судьи же Московского округа в своем постановлении указали несколько иные факты.

В частности, по их мнению, реализация подп. 11, п. 1, из статьи 251 НК допустима, только если финансовая безвозмездная помощь передана с соблюдением положений действующего законодательства о запрете дарения.

Он может осуществляться без изменения величины УК, а также номинальной стоимости имеющихся в нем долей. В данном случае имеется в виду обязанность учредителей вкладывать в общее имущество по решению собрания.

Взносы вносятся участниками пропорционально долям, принадлежащим им в уставном капитале, если другое условие не прописано в Уставе. В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде вклада не будет фиксироваться как доход компании.

Взнос участника подлежит отражению по дебету счетов имущественного учета и кредиту счета по добавочному капиталу. Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен.

[attention type=yellow]

В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ. За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п.

[/attention]

1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли.

Заем

Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК. В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре.

Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно. Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход.

Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст. 41 НК будет экономия на процентах. В гл.

25 не устанавливается порядок оценки и определения материальной выгоды, которую получит предприятие в данном случае. В этой связи такая прибыль не учитывается в налогообложении.

Вклад в капитал

На общем собрании учредителей может быть решено увеличить УК посредством внесения дополнительных взносов. Для этого, согласно общему правилу, необходимо не меньше 2/3 от всего количества собственников компании. В Уставе тем не менее может предусматриваться и большее число.

Общая стоимость вкладов, единое для всех учредителей соотношение между ней и суммой, на которую будет увеличена номинальная стоимость доли каждого, определяются непосредственно в решении. Данное предписание присутствует в ст. 19, п. 1 ФЗ №14.

У каждого учредителя есть возможность внести дополнительный взнос, который не будет превышать общей стоимости доп. вкладов, пропорционально собственной доле в УК фирмы. Реализовать это право необходимо не позднее 2 месяцев после принятия указанного выше решения.

[attention type=red]

В течение месяца с момента завершения данного периода собранию необходимо утвердить итоги внесения доп. взносов и соответствующие изменения в учредительной документации предприятия. В этот же срок надлежит отправить в налоговую службу заявление на регистрацию этих корректировок.

[/attention]

Изменения вступят в силу только после проведения госрегистрации. Обобщение сведений о состоянии и перемещении УК предприятия осуществляется по счету 80. Записи по нему производятся после проведения регистрации принятых на собрании изменений в учредительных документах.

Налогообложение дополнительных вкладов

Денежные средства, которые получены таким образом, не увеличат базу. Тем не менее учредителям-юрлицам придется выплатить налог с суммы повышения номинальной стоимости их доли.

Аналогичное правило действует и для участников-физлиц. Эта сумма будет облагаться НДФЛ.

При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате будет лежать непосредственно на фирме, выступающей в данном случае в качестве налогового агента.

Источник: http://fb.ru/article/190810/chto-takoe-finansovaya-bezvozmezdnaya-pomosch-finansovaya-pomosch-bezvozmezdno-ot-uchreditelya

Что такое финансовая безвозмездная помощь. Финансовая помощь безвозмездно от учредителя | Бухгалтерский учет на IDdeiforbiz.ru

Безвозмездное финансирование от учредителя

Имущество, принадлежащее ООО и его учредителям, существует как две обособленных категории. Компания не может рассчитывать на деньги своих участников. Тем не менее собственник имеет возможность оказать фирме помощь в увеличении оборотных средств. Оформить ее можно разными способами. Рассмотрим далее, как осуществляется оказание безвозмездной финансовой помощи.

Увеличение объема оборотных средств может осуществляться четырьмя способами. Так, компания может получить безвозмездную финансовую помощь, взносы в уставной капитал, заем и вклад в имущество. Все эти операции по-разному отражаются в учетной документации.

Финансовая безвозмездная помощь

Согласно общему правилу, такое имущество организации следует признать в качестве своего внереализационного дохода. Данное положение установлено в ст. 250, п. 8 НК.

Под имуществом в данном случае необходимо понимать объекты гражданского права (кроме вещного), которые относятся к данной категории по ГК. Следовательно, сюда включаются и денежные средства.

Вместе с этим при налогообложении дохода у компании не возникает, если:

  • Доля участника в уставном капитале больше 50 %.
  • Со дня приобретения имущества на протяжении года оно не будет передано сторонним лицам.
  • Следует, однако, отметить, что финансовая безвозмездная помощь уже не будет включена в доходы, если выполнено условие о доле участника. При этом деньги сторонним лицам могут передаваться в любое время.

    Финансовая помощь безвозмездно: проводки

    Денежные средства, переданные участником компании, выступают в качестве прочего дохода. Безвозмездная финансовая помощь от учредителя признается на дату поступления. Однако по Инструкции применения Плана счетов их отражают в учете по счету, фиксирующему доходы в будущих периодах (98), субсчету 98-2.

    Спорный момент

    Финансовая помощь безвозмездно, согласно ГК, расценивается как дарение. Данное положение приведено в ст. 575, п.1. Вместе с этим подарки, стоимость которых больше 3 тыс. руб., запрещены между юрлицами. Это предписание содержится в подп. 4 указанного пункта данной статьи. В соответствии с этим налоговая служба зачастую отказывает в реализации подп.

    11, п. 1. статьи 251 НК относительно полученного безвозмездно имущества от юрлица-учредителя. Здесь надо отметить, что арбитражная практика не выработала единого мнения по данному вопросу.

    Представители ФАС от Северо-Западного округа посчитали, что если НК допускает получение безвозмездно имущества одной отечественной организацией от другой при соблюдении необходимых условий, то подп. 4, п. 1 в ст. 575 ГК применению не подлежит. Судьи же Московского округа в своем постановлении указали несколько иные факты.

    В частности, по их мнению, реализация подп. 11, п. 1, из статьи 251 НК допустима, только если финансовая безвозмездная помощь передана с соблюдением положений действующего законодательства о запрете дарения.

    Вклад в имущество

    Он может осуществляться без изменения величины УК, а также номинальной стоимости имеющихся в нем долей. В данном случае имеется в виду обязанность учредителей вкладывать в общее имущество по решению собрания.

    Взносы вносятся участниками пропорционально долям, принадлежащим им в уставном капитале, если другое условие не прописано в Уставе. В бухучете безвозмездная финансовая помощь от учредителя в виде вклада не будет фиксироваться как доход компании.

    Взнос участника подлежит отражению по дебету счетов имущественного учета и кредиту счета по добавочному капиталу. Это, в свою очередь, значит, что решения о передаче вкладов приводит к увеличению размеров чистых активов фирмы. Порядок их определения законом не установлен.

    [attention type=yellow]

    В этой связи ООО могут применять правила, действующие для акционерных обществ. За стоимость чистых активов следует принимать величину, которая получается при вычете пассивов из оборотных средств, принимаемых к расчету. По существу сумма показывает размер собственного капитала компании. При этом по подп. 3.4, п.

    [/attention]

    1, статьи 251 НК доходы, в качестве которых выступает имущество, переданное обществу для увеличения оборотных средств, формированием добавочного капитала в том числе, не учитываются при налогообложении прибыли.

    Заем

    Участник может оказать фирме временную денежную помощь, подписав договор займа с ней. Данное положение предусмотрено в ст. 808, п. 1 ГК. В соответствии с общим правилом участник, выступая в качестве заимодавца, имеет возможность не только вернуть сумму, но и получить проценты. Их размер и порядок начисления устанавливаются в договоре.

    Однако этим же соглашением может быть предусмотрена финансовая помощь безвозмездно. Условия такого предоставления займа должны быть прописаны в договоре прямо. Это предписывает ст. 809, п. 1 ГК. Финансовая безвозмездная помощь в виде займа не будет выступать в качестве дохода компании. При этом погашение кредита не признается как расход.

    Таким же образом полученный заем не входит в доходы, облагаемые налогом на прибыль по НК. При этом расходы, направленные на его погашение, снижают по нему базу. Вместе с этим при безвозмездном использовании средств доходом компании по ст. 41 НК будет экономия на процентах. В гл.

    25 не устанавливается порядок оценки и определения материальной выгоды, которую получит предприятие в данном случае. В этой связи такая прибыль не учитывается в налогообложении.

    Вклад в капитал

    На общем собрании учредителей может быть решено увеличить УК посредством внесения дополнительных взносов. Для этого, согласно общему правилу, необходимо не меньше 2/3 от всего количества собственников компании. В Уставе тем не менее может предусматриваться и большее число.

    Общая стоимость вкладов, единое для всех учредителей соотношение между ней и суммой, на которую будет увеличена номинальная стоимость доли каждого, определяются непосредственно в решении. Данное предписание присутствует в ст. 19, п. 1 ФЗ №14.

    У каждого учредителя есть возможность внести дополнительный взнос, который не будет превышать общей стоимости доп. вкладов, пропорционально собственной доле в УК фирмы. Реализовать это право необходимо не позднее 2 месяцев после принятия указанного выше решения.

    [attention type=red]

    В течение месяца с момента завершения данного периода собранию необходимо утвердить итоги внесения доп. взносов и соответствующие изменения в учредительной документации предприятия. В этот же срок надлежит отправить в налоговую службу заявление на регистрацию этих корректировок.

    [/attention]

    Изменения вступят в силу только после проведения госрегистрации. Обобщение сведений о состоянии и перемещении УК предприятия осуществляется по счету 80. Записи по нему производятся после проведения регистрации принятых на собрании изменений в учредительных документах.

    Налогообложение дополнительных вкладов

    Денежные средства, которые получены таким образом, не увеличат базу. Тем не менее учредителям-юрлицам придется выплатить налог с суммы повышения номинальной стоимости их доли.

    Аналогичное правило действует и для участников-физлиц. Эта сумма будет облагаться НДФЛ.

    При этом обязанность по исчислению, удержанию и уплате будет лежать непосредственно на фирме, выступающей в данном случае в качестве налогового агента.

    Источник

    Источник: http://IDeiforbiz.ru/chto-takoe-finansovaia-bezvozmezdnaia-pomosh-finansovaia-pomosh-bezvozmezdno-ot-ychreditelia.html

    Облагается ли налогами безвозмездный взнос от учредителя

    Безвозмездное финансирование от учредителя

    Home / Таможенное право / Облагается ли налогами безвозмездный взнос от учредителя

    Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя Важно Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов.

    Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса. Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается. 3. Увеличение уставного капитала.

    Данная процедура осуществляется в следующем порядке:

    • проведение общего собрания.

    807 Гражданского кодекса РФ. В соответствии с положениями этой статьи договор займа представляет собой передачу финансовых средств в долг. С момента оформления данной сделки фирма, являющаяся получателем займа, оказывается должником.
    Кредиторская задолженность будет числиться за организацией до тех пор, пока она не погасит долг.

    Для этого потребуется перевести денежную сумму в размере займа на расчетный счет займодавца.
    2. Безвозмездная помощь. Это перечисление денег на счет организации в качестве материальной помощи без обязанности получателя вернуть деньги или предоставить иное имущество, выполнить работы или оказать услуги.

    Процедура регламентируется положениями ст.

    Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов

    Важно

    На этой странице:

    • Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги
    • Особенности учредительской безвозмездной помощи
    • Оформление безвозмездной помощи
    • Проводки по бухучету

    Законодательство разрешает безвозмездную передачу активов от одного юридического лица другому. Частный случай такой передачи – предоставление средств непосредственно учредителем.

    Внимание

    Так можно действовать далеко не во всех случаях. Рассмотрим, какие ситуации правомерны для передачи финансов учредителем без ожидания каких-либо ответных шагов или обязательств, какой смысл этой операции, как правильно это оформить и провести по бухгалтерии. Зачем учредителю дарить компании имущество или деньги Безвозмездная передача – это не «подарок» в общепринятом смысле слова.

    Налогового кодекса. Следует помнить, что в случае, если доля учредителя в уставном капитале организации составляет 50 % и менее, перечисленный им безвозмездный взнос будет признан внереализационным доходом. Это должно учитываться при уплате налогов.

    Датой получения дохода будет день поступления финансовых средств на счет или в кассу получателя взноса.
    Если доля учредителя более 50 %, то в соответствии с положениями ст. 251 Налогового кодекса внереализационный доход не учитывается. 3. Увеличение уставного капитала.

    Данная процедура осуществляется в следующем порядке:

    • проведение общего собрания.
      Проать за увеличение уставного капитала должно большинство в количестве не менее 2/3 участников компании. Уставом может быть предусмотрено большее количество для принятия таких решений.

    Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя

    На основании пп.11 п.

    1 данной статьи при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации (физического лица), если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада (доли) передающей организации (этого физического лица). Таким образом, если учредитель имеет в уставном капитале долю более чем 50%, то полученная от него финансовая помощь не включается в состав доходов организации. В соответствии со ст. 346.24 НК РФ налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в Книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.
    Существует ряд способов помочь своей организации:

    • временная финансовая помощь от учредителя(заем);
    • передача имущества или денег в собственность компании.
    • Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году
    • Пример проводок для безвозмездной финансовой помощи от учредителя
    • Передача финансовой помощи ооо от учредителя
    • Безвозмездный вклад учредителя
    • Взносы учредителей: ответы юриста на вопросы клиентов
    • Безвозмездный взнос от учредителя налогообложение

    Безвозмездная финансовая помощь учредителя (при усн, проводки) в 2018 году НК РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, перечислены в ст.
    251 2 ст. 248 НК РФ). Подпункт 11 п. 1 ст.

    Передача финансовой помощи ооо от учредителя Вид безмездной помощи Обстоятельства, при которых помощь не облагают налогом Детализация Деньги, объекты имущества Доля «помощника» (учредителя, участника, акционера) в уставном капитале получателя помощи составляет более половины Касательно передаваемого имущества (к деньгам это не относится) указанные нормы применяются тогда, когда оно не передается третьей стороне на протяжении года. Отсчет ведется со дня его принятия. Получатель (юрлицо, организация) безмездной помощи владеет более 50 % уставного капитала помогающей стороны (юрлица, организации) Ситуация: помогает (передает имущественный объект) зарубежная компания, которая входит в список территорий, предоставляющих льготирование по режиму налогообложения.Тогда стоимость принятого имущества нужно относить к прибыли для исчисления налога.

    Облагается ли налогами финансовая помощь от учредителя

    Проводки по бухучету С точки зрения бухучета, деньги учредителя, переданные в организацию безвозмездно, считаются «прочими доходами» (в соответствии с абзацем 10 п. 7 ПБУ 9/99). Их нужно признавать на дату их поступления на счет, от этого зависит способ отражения их в учете.

    1. Деньги для любых целей можно зачислять в течение всего отчетного периода.

      Проводка должна быть сформулирована так: дебет 51(51), кредит 91-1, «Безвозмездное получение средств от участника ООО (акционера, учредителя)». ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Счет 98-2 «Безвозмездные поступления денежных средств» здесь не подходит, он предназначен для регистрации передачи материальных активов, а не денежных средств.

      ПРИМЕР. Учредитель ООО «Кантата» Л. В. Контрабасов владеет 50% уставного капитала фирмы. В феврале 2017 года он перечислил компании финансовую помощь на пополнение оборотных средств, которая составила 300 000 руб.

    На основании этой статьи, Минфин делает вывод: «…в случае безвозмездного перечисления денежных средств учредителем (физическим лицом), доля участия которого в уставном капитале общества составляет 50 процентов, объекта налогообложения по налогу на прибыль у получающей стороны не возникает». Напомним, подробную информацию по вопросам, связанным с уплатой налогов, можно найти на нашем сайте в разделе «Справочник налогов».
    Там приводятся сведения о налоговой базе, ставках, льготах и налоговых вычетах и т.д. Ближайшие даты уплаты налогов, представления бухгалтерской и налоговой отчетности, а также сведений во внебюджетные фонды вы можете найти в разделе «Календарь бухгалтера». Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter».

    Минфин РФ сделал вывод, что с безвозмездной финансовой помощи налог на прибыль не уплачивается, если она оказана учредителем ООО. Но для его доля в уставном капитале должна составлять не менее 50%.

    Минфин разъяснил, облагается ли налогом на прибыль финансовая помощь, полученная ООО от учредителя безвозмездно. Вопрос поступил от индивидуального предпринимателя. Он, как физическое лицо, являлся учредителем ООО с долей равной 68%.

    Его интересовало, будет ли облагаться налогом на прибыль доход общества, полученный от него безвозмездно. Рассмотрев эту ситуацию, ведомство напомнило содержание ст. 251 Налогового кодекса. В ней перечислены виды безвозмездно полученного имущества, не облагаемые налогом на прибыль.

    В частности, ним относится имущество, безвозмездно переданное организации физическим лицом, если его доля в уставном капитале получающей стороны составляет более 50%.

    Цели, на которые компания может потратить финансовую помощь от учредителя, закон никак не ограничивает, поэтому деньги могут быть потрачены на любые цели, которые не противоречат законодательству, например:

    • выполнение обязательств перед кредиторами и предотвращение банкротства;
    • погашение задолженности по платежам в бюджет;
    • приобретение активов;
    • выплата зарплаты;
    • увеличение оборотных средств;
    • пополнение резервных фондов;
    • покрытие убытков.

    Согласно положениям п. 2 ст. 209 ГК РФ компания после того, как получает деньги в собственность, имеет возможность распоряжаться ими по своему усмотрению.

    Источник: http://strahovanie58.ru/oblagaetsya-li-nalogami-bezvozmezdnyj-vznos-ot-uchreditelya/

    Поделиться:
    Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.